Bilans
Aktywa
A. Aktywa trwałe
I. Wartości niematerialne i prawne
1.Koszty zakończonych prac rozwojowych
2.Wartość firmy
3.Inne wartości niematerialne i prawne (prawa autorskie, koncesje, licencje, patenty, know- how, oprogramowania komp.)
4.Zaliczki na wartości niematerialne i prawne
II. Rzeczowe aktywa trwałe
1.Środki trwałe
a)grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)
b)budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
c)urządzenia techniczne i maszyny
d)środki transportu
e)inne środki trwałe (np. komputery)
2.Środki trwałe w budowie
3.Zaliczki na środki trwałe w budowie
III. Należności długoterminowe (powyżej 1 roku, nie podst. działalność gosp., np. kaucje z leasingu, dzierżawy)
1.Od jednostek powiązanych (córka- matka)
2.Od pozostałych jednostek
IV. Inwestycje długoterminowe
1.Nieruchomości
2.Wartości niematerialne i prawne
3.Długoterminowe aktywa finansowe
a)w jednostkach powiązanych
-udziały lub akcje
-inne papiery wartościowe
-udzielone pożyczki
-inne długoterminowe aktywa finansowe
b)w pozostałych jednostkach
-udziały lub akcje
-inne papiery wartościowe
-udzielone pożyczki
-inne długoterminowe aktywa finansowe
4.Inne inwestycje długoterminowe
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
1.Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2.Inne rozliczenia międzyokresowe
B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy (aktywa rzeczowe)
1.Materiały
2.Półprodukty i produkty w toku
3.Produkty gotowe
4.Towary
5.Zaliczki na dostawy
II. Należności krótkoterminowe
1.Należności od jednostek powiązanych
a)z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: (dotyczą podstawowej działalności operacyjnej)
-do 12 miesięcy
-powyżej 12 miesięcy
b)inne
2.Należności od pozostałych jednostek
a)z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
-do 12 miesięcy
-powyżej 12 miesięcy
b)z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń
c)inne (np. względem pracowników- zwrot y z delegacji)
d)dochodzone na drodze sądowej (tylko dochodzone, jeżeli już przyznane to do innych)
III. Inwestycje krótkoterminowe (aktywa finansowe)
1.Krótkoterminowe aktywa finansowe
a)w jednostkach powiązanych
-udziały lub akcje
-inne papiery wartościowe
-udzielone pożyczki
-inne krótkoterminowe aktywa finansowe
b)w pozostałych jednostkach
-udziały lub akcje (np. w celach spekulacyjnych)
-inne papiery wartościowe
-udzielone pożyczki
-inne krótkoterminowe aktywa finansowe (lokaty powyżej 3 miesięcy)
c)środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
-środki pieniężne w kasie i na rachunkach
-inne środki pieniężne (weksle i czeki, lokaty do 3 miesięcy; środki w drodze)
-inne aktywa pieniężne (weksle i czeki powyżej 3 miesięcy)
2.Inne inwestycje krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Aktywa razem
Pasywa
A. Kapitał (fundusz) własny
I. Kapitał (fundusz) podstawowy (np. kapitał akcyjny)
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) (nie dłużej niż 1 rok)
III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) (w drodze egzekucji, nie dłużej niż 1 rok)
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy (do 1/3 kapitału podst., 8% zysku w sp. akcyjnych)
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) (zaliczki pobrane przez właścicieli w sp. osobowych)
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
I. Rezerwy na zobowiązania
1.Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2.Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
-długoterminowa
-krótkoterminowa
3.Pozostałe rezerwy
-długoterminowe
-krótkoterminowe
II. Zobowiązania długoterminowe
1.Wobec jednostek powiązanych
2.Wobec pozostałych jednostek
a)kredyty i pożyczki (kredyty inwestycyjne)
b)z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych (np. komercyjne papiery, obligacje, skrypty dłużne)
c)inne zobowiązania finansowe (np. opcje)
d)inne (np. leasing finansowy)
III. Zobowiązania krótkoterminowe
1.Wobec jednostek powiązanych
a)z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
-do 12 miesięcy
-powyżej 12 miesięcy
b)inne
2.Wobec pozostałych jednostek
a)kredyty i pożyczki (np. kredyt obrotowy)
b)z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
c)inne zobowiązania finansowe
d)z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
-do 12 miesięcy
-powyżej 12 miesięcy
e)zaliczki otrzymane na dostawy (jeszcze nie ma faktury)
f)zobowiązania wekslowe (my wystawiamy weksle)
g)z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
h)z tytułu wynagrodzeń
i)inne (nie dotyczą podst. działalności operacyjne;, także względem pracowników;, naliczone dywidendy)
3.Fundusze specjalne
IV. Rozliczenia międzyokresowe
1.Ujemna wartość firmy
2.Inne rozliczenia międzyokresowe
-długoterminowe
-krótkoterminowe
Pasywa razem
Omówienie
Aktywa
A. Aktywa trwałe
- ta część aktywów jednostki, która nie jest zaliczona do aktywów obrotowych. Będą one wykorzystywane w jednostce przez okres dłuższy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego.
I. Wartości niematerialne i prawne
Art.3. ust. 1 pkt 14 (str.13)
- rozumie się przez to, z zastrzeżeniem pkt 17, nabyte przez jednostkę, zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki, a w szczególności:
a) autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne ( także oprogramowanie komputerowe), licencje, koncesje
b) prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych,
c) know-how.
(a, b, c - inne wartości niematerialne i prawne)
1.Koszty zakończonych prac rozwojowych
- w tej pozycji mogą być ujęte koszty prac rozwojowych, co do których zapadła decyzja, że zostaną wdrążone oraz istnieje duże prawdopodobieństwo, że nastąpi zwrot tych kosztów
2. Wartość firmy (nabyta wartość firmy)
- ta pozycja występuje tylko wówczas, gdy jest to sprawozdanie podmiotu (jednostki), przejmującej inny podmiot
- wartość firmy jest to nadwyżka ceny nabycia przejmowanego podmiotu nad wartością godziwą jego aktywów pomniejszoną o przejęte zobowiązania
- jeżeli wartość firmy jest większa niż za nią zapłacono to: Pasywa B. IV.1. Ujemna wartość firmy
II. Rzeczowe aktywa trwałe
1.Środki trwałe
Art. 3 ust. 1 pkt. 15 (str.3)
- rozumie się przez to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi,
- o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok,
- kompletne, zdatne do użytku
- i przeznaczone na potrzeby jednostki.
Zalicza się do nich w szczególności:
a) nieruchomości - w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
b) maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy,
c) ulepszenia w obcych środkach trwałych,
d) inwentarz żywy.
- Środki trwałe oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze zalicza się do aktywów trwałych jednej ze stron umowy, zgodnie z warunkami określonymi w ust. 4,
2.Środki trwałe w budowie
Art. 3 ust. 1 pkt. 16 (str.3)
- rozumie się przez to zaliczane do aktywów trwałych środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego
III. Należności długoterminowe
- ta część należności, których okres spłaty jest dłuższy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego, przy czym nie dotyczy to należności z tytułu podstawowej działalności operacyjnej
- powyżej 1 roku, nie podst. działalność gosp., np. kaucje z tytułu leasingu lub wynajmu nieruchomości
IV. Inwestycje długoterminowe
Inwestycje- rozumie się przez to aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z
- przyrostu wartości tych aktywów,
- uzyskania z nich przychodów w formie odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej,
3.Długoterminowe aktywa finansowe
b)w pozostałych jednostkach
-udziały lub akcje- wypłata z dywidendy, inwestycje powyżej 12 miesięcy
-inne papiery wartościowe- obligacje skarbu państwa, komunalne, listy zastawne, bony skarbowe, certyfikaty inwestycyjne, skrypty dłużne, dowody składowe
-inne długoterminowe aktywa finansowe- lokaty bankowe, odsetki, które staną się wymagalne po upływie 12 miesięcy naliczone od aktywów finansowych, długoterminowe należności z tytułu leasingu finansowego
4.Inne inwestycje długoterminowe- metale szlachetne, dzieła sztuki, złoto, kruszce, kamienie
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
1.Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Art. 37, ust. 4 (str. 30-31)
- nalicza się, gdy jest różnica w stosowaniu stawek amortyzacyjnych i metod amortyzacji bilansowo i podatkowo
2.Inne rozliczenia międzyokresowe (czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów)
art. 38, ust.1 (str.31)
- zasada współmierności kosztów i przychodów
B. Aktywa obrotowe
Art. 3, ust. 1, pkt. 18 (str.4)
- stanowią tę cześć aktywów jednostki, które w przypadku:
Aktywów rzeczowych- przeznaczone są do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu normalnego cyklu operacyjnego właściwego dla danej działalności
Aktywów finansowych- są płatne i wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia (np. lokaty), wystawienia (np. weksle) lub nabycia(np. opcje)
I. Zapasy (aktywa rzeczowe)
Art. 3, ust. 1, pkt. 19 (str.4)
- materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, wytworzone lub przetworzone przez jednostkę produkty gotowe (wyroby i usługi) zdatne do sprzedaży lub w toku produkcji, półprodukty oraz towary nabyte w celu odprzedaży w stanie nieprzetworzonym
1.Materiały- surowce niezbędne do produkcji
- materiały pomocnicze (smary, kleje, farby)- to co potrzebne do produkcji;
- materiały biurowe (spinacze)
- środki czystości
- środki potrzebne do konserwacji i remontów maszyn; materiały zapasowe
- materiały zużywają się całkowicie w jednym cyklu produkcyjnym
2.Półprodukty i produkty w toku - produkty nieskończone po zakończonej fazie produkcyjnej
4.Towary- składniki majątku nabyte w celu odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym
5.Zaliczki na dostawy- zaliczki na poczet dostaw, towarów, półproduktów
II. Należności krótkoterminowe
- to ogółem należności z tytułu dostaw i usług, a także całość lub ta część pozostałych należności, które mają zostać zapłacone w ciągu 12 miesięcy
2.Należności od pozostałych jednostek
a)z tytułu dostaw i usług, - dotyczą podstawowej działalności operacyjnej
b)z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń
- kiedy wiemy, że na pewno dostaniemy np. dotacje, ale jeszcze jej nie dostaliśmy
c)inne (wszystkie pozostałe należności)
- na pozostałe środki trwałe, od pracowników z tytułu np. zapłaconych kosztów delegacji, od ubezpieczycieli związków zawodowych
d)dochodzone na drodze sądowej
- tylko przez okres kiedy trwa postępowanie, jeżeli już przyznane to do innych
III. Inwestycje krótkoterminowe (aktywa finansowe)
1.Krótkoterminowe aktywa finansowe
art. 3, ust. 1, pkt. 24 (str.5)
- rozumie się przez to aktywa pieniężne, instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki, a także wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych lub prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach,
b)w pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje
- nabyte np. w celach spekulacyjnych
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
- np. czeki, weksle obce, lokaty bankowe; odsetki od aktywów finansowych płatne i wymagalne w ciągu 12 miesięcy (powyżej 3 miesięcy)
c)środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
art. 3, ust. 1, pkt. 25 (str. 5)
- rozumie się przez to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz. Do aktywów pieniężnych zalicza się również inne aktywa finansowe, w tym w szczególności naliczone odsetki od aktywów finansowych. Jeżeli aktywa te są płatne lub wymagalne w ciągu 3 miesięcy od dnia ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub założenia (lokaty), to na potrzeby rachunku przepływów pieniężnych zalicza się je do środków pieniężnych, chyba że ujmuje się je w przepływach z działalności inwestycyjnej (lokacyjnej),
-inne środki pieniężne
- środki pieniężne w drodze
- weksle i czeki obce o terminie wykupu do 3 miesięcy
- środki pieniężne na lokatach do 3 miesięcy
-inne aktywa pieniężne
- weksle i czeki obce płatne w terminie dłuższym niż 3 miesiące;
- należne dywidendy z tytułu posiadanych udziałów lub akcji
2.Inne inwestycje krótkoterminowe
- to np., niezaliczone do długoterminowych, inwestycje w metale szlachetne
Pasywa
A. Kapitał (fundusz) własny
I. Kapitał (fundusz) podstawowy
- ujmuje się wartość środków pieniężnych oraz wniesionych aportem (aport- wkład rzeczowy) środków trwałych oraz wartości środków niematerialnych
Na kapitał (fundusz ) własny składają się:
- kapitał zakładowy
- kapitał zakładowy (udziałowy)
- kapitał akcyjny
- fundusz udziałowy
- fundusz założycielski
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)
- wartość kapitału zadeklarowanego, ale nie wniesionego do przedsiębiorstwa
- w tej pozycji wartość powinna być wykazywana nie dłużej niż przez 1 rok
III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) (w drodze egzekucji, nie dłużej niż 1 rok)
- są to udziały lub akcje w drodze egzekucji na pokrycie roszczeń spółki, których nie można zaspokoić z innego majątku wspólnika
- Te udziały lub akcje powinny być odsprzedane w ciągu 1 roku od dnia bilansowego, na który wykazano je w tej pozycji
- Jeśli nie zostaną odsprzedane to mamy obowiązek dokonać ich umorzenia z zysku roku bieżącego lub kapitału rezerwowego, ew. Drogą obniżenia kapitału podstawowego.
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
- tworzony ustawowo (w spółkach akcyjnych) lub zgodnie ze statutem lub umową spółki, z następujących źródeł:
ze sprzedaży akcji powyżej wartości nominalnej
z różnic z aktualizacji wyceny środków trwałych, które zostały sprzedane, a wcześniej zostały przeszacowane i utworzono kapitał z aktualizacji wyceny
z innych źródeł (np. z dopłat wspólników, z zysku)
- Kapitał zapasowy można przeznaczyć na pokrycie strat, zwrot dopłat, zwrot wkładu wspólnikom wychodzącym z podmiotu lub podwyższenia kapitału podstawowego
- w spółkach akcyjnych kapitał zapasowy tworzony jest obligatoryjnie w wysokości 8 % zysku netto w każdym roku obrotowym. Gdy wielkość kapitału zapasowego w spółce akcyjnej osiągnie równowartość 1/3 kapitału podstawowego, spółka ta może zaprzestać odkładania tego kapitału
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
- tworzony ustawowo w momencie przeszacowania środków trwałych na podstawie rozporządzenia ministra finansów oraz przeszacowania inwestycji długoterminowych
- ostatni raz miało to miejsce w 1999r., z powodu inflacji
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
- powstają na podstawie uchwały wspólników, w której określa się procentowo odpis na kapitał rezerwowy z zysku netto roku bieżącego
- jego funkcją jest zatrzymanie w spółce zysku netto przeznaczonego do stabilizowania wysokości dywidendy w latach przyszłych lub na pokrycie zadań specjalnych (np. prac budowlanych)
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
- wykazuje się wartość wyniku finansowego netto za popredni okres sprawozdawczy
VII. Zysk (strata) netto
- wynik finansowy netto, jaki jednostka osiągnęła w roku obrotowym, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
- w tej pozycji będą wykazane zaliczki pobrane przez właścicieli w ciągu roku obrotowego spółkach osobowych
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
Art. 3, ust.1,pkt 20 (str. 4)
- rozumie się przez to wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki,
- zobowiązania- to wynikające z przeszłych zdarzeń obowiązki wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki
- zobowiązania- kwota zaciągniętych przez nas długów wobec różnych podmiotów
Art. 3, ust.1, pkt. 27 (str. 5)
zobowiązania finansowe - rozumie się przez to zobowiązanie jednostki do wydania aktywów finansowych albo do wymiany instrumentu finansowego z inną jednostką, na niekorzystnych warunkach,
- rezerwy- nie ma 100%-owej pewności, że to zobowiązanie powstanie
I. Rezerwy na zobowiązania
1.Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
art. 37, ust. 5
- Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się w wysokości kwoty podatku dochodowego, wymagającej w przyszłości zapłaty, w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych, to jest różnic, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości
2.Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
- nie ma szczegółowych inf. w UOR; są w MSR
- rezerwą na świadczenia emerytalne i nagrody jubileuszowe tworzy się tylko wtedy, gdy z przepisów prawa, układu pracy lub umowy o prace wynika obowiązek pracodawcy wykonania takiego świadczenia a jego wysokość jest istotna.
3.Pozostałe rezerwy
art. 39, ust.2 (str.31)
II. Zobowiązania długoterminowe
- zobowiązania wymagalne po upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego
- nie zalicza się tu zobowiązań z tytułu dostaw i usług, zobowiązań wobec pracowników i innych, które wiążą się z normalnym cyklem operacyjnym
2.Wobec pozostałych jednostek
a)kredyty i pożyczki
- dłuższe niż 12 miesięcy, czyli przede wszystkim kredyty inwestycyjne
b)z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- m.in.: komercyjne papiery, obligacje, skrypty dłużne, bony, weksle własne, których termin jest dłuższy niż 12 miesięcy; nasza firma jest ich emitentem
c)inne zobowiązania finansowe
- np. z tytułu wystawionych opcji
d)inne
- np. z tytułu leasingu finansowego
III. Zobowiązania krótkoterminowe
- to zobowiązania z tytułu dostaw i usług, a także całość lub ta część pozostałych zobowiązań, które są wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego
2.Wobec pozostałych jednostek
a)kredyty i pożyczki
- np. kredyt obrotowy, w rachunku bieżącym
d)z tytułu dostaw i usług,
- zobowiązania wobec dostawców
- z tytułu podstawowej działalności gospodarczej
e)zaliczki otrzymane na dostawy
- otrzymaliśmy zaliczkę, ale nie wystawiliśmy jeszcze faktury
f)zobowiązania wekslowe
- zobowiązania z tytułu wystawionych przez naszą firmę weksli własnych o okresie wykupu do 12 miesięcy
g)z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
- zobowiązania wobec budżetów, urzędu celnego, ZUS i innych instytucji publicznoprawnych
h)z tytułu wynagrodzeń
- zobowiązania wobec pracowników za wykonaną na rzecz jednostki pracę
i)inne
- nie dotyczą podstawowej działalności operacyjnej
- np. z tytułu ubezpieczeń majątkowych (wobec ubezpieczycieli), wobec pracowników z tytułu należnych im ekwiwalentów za używanie prywatnych samochodów do celów służbowych, z tytułu kosztów podróży służbowej i inne
- także naliczone, ale nie uchwalone dywidendy
3.Fundusze specjalne
- zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (ZFŚS)
- zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych (ZFRON)
- fundusz rekultywacji (w zakładach, które zanieczyszczają środowisko)
IV. Rozliczenia międzyokresowe
- Rozliczenia międzyokresowe przychodów
1.Ujemna wartość firmy
- podmiot nabywa firmę, ale cena nabycia, którą płaci za firmę jest niższa od wartości godziwej aktywów pomniejszonej o zobowiązania tej firmy
2.Inne rozliczenia międzyokresowe
art. 41, ust. 1-2 (str. 32)
- Rozliczenia międzyokresowe przychodów, dokonywane z zachowaniem zasady ostrożności, obejmują w szczególności:
1)równowartość otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w następnych okresach sprawozdawczych,
2)środki pieniężne otrzymane na sfinansowanie nabycia lub wytworzenia środków trwałych,
3)ujemną wartość firmy, o której mowa w art. 33 ust. 4 i art. 44b ust. 11.
X