Załącznik Nr 2

do Zarządzenia Wójta Gminy Janów z dnia 11 kwietnia 2005 r.

Wykaz ksiąg rachunkowych

Ewidencja operacji gospodarczych dokonywana jest w odpowiednich urządzeniach księgowych zwanych księgami rachunkowymi.

Księgi rachunkowe winny być prowadzone :

a/ w języku polskim, w walucie polskiej z możliwością stosowania określonych w przepisach zasad zaokrągleń liczbowych

b/ na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów

Wykaz ksiąg rachunkowych i techniki prowadzenia ewidencji księgowej

1 Dziennik - księga główna (amerykanka)

Dziennik służy do zapisywania w porządku chronologicznym, dzień po dniu danych o operacjach gospodarczych udokumentowanych dowodem księgowym.

Dziennik prowadzony jest w formie ewidencji tabelarycznej (amerykanka).

Zapisy w dzienniku muszą być kolejno numerowane, a suma dowodu księgowego ujmowana jest w kolumnie dziennik i następnie powtarzana dwukrotnie - na stronie „Wn” oraz „Ma” odpowiedniego konta księgi głównej.

Suma zapisów (obrotów) liczona jest w sposób ciągły.

Analityka prowadzona jest oddzielnie, na zasadzie zapisu powtarzanego, na podstawie dowodów źródłowych bądź zapisów w dzienniku.

Zapisy w dzienniku (układ chronologiczny) powinny wyprzedzać bądź być równoczesne z zapisami na kontach (układ systematyczny), przy czym dokonane w księgach rachunkowych zapisy systematyczne muszą być powiązane z zapisami chronologicznymi, w taki sposób, że:

Suma ogólna dziennika = suma obrotów Winien kont księgi głównej = suma obrotów „Ma” kont księgi głównej.

2. Konta księgi głównej (konta dziennika- amerykanki) ewidencji syntetycznej, w której obowiązuje ujęcie każdej operacji tylko w jednostkach pieniężnych tj. wartościowo.

Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie każdej operacji zgodnie z zasadą podwójnego zapisu, to jest „uznanie” jednego konta i „obciążenie” innego konta (wyjątkowo, dla czystości obrotów, zapis na koncie może nastąpić po obu stronach tego samego konta jako zapis techniczny- storno „czarne” lub „czerwone”). Zapisy na kontach syntetycznych muszą być zgodne z wykazem kont ustalonych w zakładowym planie kont.

Zapisy na określonych przeciwstawnych kontach należy ujmować w porządku systematycznym i chronologicznym.

Na konta księgi głównej wprowadza się pod datą otwarcia ksiąg rachunkowych salda początkowe aktywów i pasywów, a następnie dokonuje się dzień po dniu zapisów przeprowadzonych operacji gospodarczych w jednostce.

3. Konta ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej) prowadzi się dla uszczegółowienia i uzupełnienia zapisów kont księgi głównej. Konta analityczne rozbudowują konta syntetyczne, stosownie dla potrzeb księgowości.

Zapisów na kontach ksiąg pomocniczych dokonuje się w porządku systematycznym jako:

a/ wyodrębnione księgi (księga inwentarzowa, książka ewidencji środków trwałych, ) w ramach kont księgi głównej

b/ wyodrębniony system kont (karty kontowe), uzgodniony z zapisami kont księgi głównej.

Suma sald początkowych i obrotów na kontach ksiąg pomocniczych stanowi saldo początkowe i obroty odpowiedniego konta księgi głównej. Inaczej, suma sald początkowych i obrotów na kontach analitycznych stanowi saldo początkowe i obroty odpowiedniego konta syntetycznego.

Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się dla następujących kont syntetycznych:

- konto 011 środki trwałe - w postaci książki środków trwałych

• konto 013 pozostałe środki trwałe w użytkowaniu- księga inwentarzowa -ewidencja ilościowo-wartościowa

• konto 014 zbiory biblioteczne - księga inwentarzowa -ewidencja ilościowo-wartościowa

• konto 020 wartości niematerialnych i prawnych - ewidencja ilościowo-wartościowa

• konto 071 umorzenie środków trwałych - tabele umorzenia środków trwałych

• konto 080 inwestycje - ewidencja szczegółowa dla poszczególnych zadań inwestycyjnych

• konto 101 kasa - raporty kasowe

• konto 130 wydatki - karty wydatków według podziałek klasyfikacji budżetowej

• konto 135 rachunki środków funduszy specjalnych - karty kontowe

• konto 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami- karty kontowe służące do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług

• konto 222 rozliczenie dochodów budżetowych- karty kontowe służące do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych

• konto 223 rozliczenie wydatków budżetowych- karty kontowe służące do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu zrealizowanych wydatków budżetowych

• konto 225 rozrachunki z budżetami- karty kontowe służące do ewidencji rozrachunków z budżetami

• konto 229 pozostałe rozrachunki publicznoprawne- karty kontowe służące do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach podatkowych (np. z ZUS)

• konto 231 rozrachunki z tytułu wynagrodzeń- imienne karty wynagrodzeń dla poszczególnych pracowników według składników istotnych z tytułu ubezpieczenia społecznego oraz podatków

• konto 234 pozostałe rozrachunki z pracownikami - karty kontowe na poszczególnych pracowników z którymi dokonywane są pozostałe rozrachunki

• konto 240 pozostałe rozrachunki - karty kontowe na wszystkie pozostałe rozrachunki wg tytułów rozrachunków oraz instytucji z którymi dokonywane są rozliczenia

• konto 310 materiały - kartoteki ilościowo - wartościowe

• konto 4 koszty - ewidencja analityczna wg podziałek klasyfikacji budżetowej prowadzona na kartach wydatków

• konto 810 dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje- ewidencja na kartach kontowych umożliwiająca ustalenie wpływów dotacji i innych środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji oraz dotacji udzielonych z budżetu gminy innym jednostkom

• konto 851 zakładowy fundusz świadczeń socjalnych - karty kontowe

• konto 853 fundusze pozabudżetowe - karta wydatków prowadzona dla każdego funduszu

• konto 133/1 rachunek pomocniczy budżetu - karty kontowe na poszczególne banki

• konto 134 kredyty bankowe - karty kontowe na poszczególne umowy kredytowe

• konto 222 rozliczenie dochodów budżetowych - karty kontowe na poszczególne jednostki budżetowe

• konto 223 rozliczenie wydatków budżetowych - karty kontowe na poszczególne jednostki budżetowe

• konto 224 rozrachunki budżetu - karty kontowe na poszczególnych dłużników i wierzycieli

• konto 260 Zobowiązanie finansowe /bankowe/ - karty kontowe na poszczególne umowy pożyczki

• konto 901 dochody budżetu - rejestr dochodów wg podziałek klasyfikacji budżetowej

• konto 998 zaangażowanie wydatków - karty wydatków według podziałek klasyfikacji budżetowej

• konto 999 zaangażowanie wydatków - karty wydatków według podziałek klasyfikacji budżetowej

4. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej

Zestawienie obrotów i sald sporządza się na koniec każdego miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej.

Zestawienie to powinno zawierać:

a/ symbole i nazwy kont

b/ salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za miesiąc i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec miesiąca

c/ sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za miesiąc i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec miesiąca.

Należy zwrócić uwagę, że narastające od początku roku obrotowego zestawienia obrotów i sald powinny być zgodne z narastającymi od początku roku obrotowego obrotami dziennika.

Otwieranie i zamykanie ksiąg

1. Księgi rachunkowe otwiera się:

• na dzień rozpoczęcia działalności

• na początek każdego następnego roku obrotowego

w ciągu 15 dni od dnia zaistnienia tych zdarzeń.

2. Księgi rachunkowe zamyka się:

• na dzień kończący rok obrotowy

• na dzień zakończenia działalności

nie później niż w ciągu trzech miesięcy od dnia zaistnienia tych zdarzeń.

3. Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych za miniony rok obrotowy i ponowne otwarcie tych ksiąg powinno nastąpić najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za miniony rok obrotowy.

4. Księgi rachunkowe przechowuje się co najmniej przez okres 5 lat licząc od początku roku następnego po roku obrotowym, którego dotyczą.

Wójt Gminy Janów

/Adam Markowski/

4

---