PRAWO PODATKOWE

Wykład 5 07.12.2008

Art. 9 Zasada Kumulacji dochodów - w danym roku podatkowym, opodatkowaniu podlegają wszystkie dochody osiągalne w danym roku przez podatnika.

Strata - jest kategorią, która nie podlega opodatkowaniu, możemy ją rozłożyć na kolejne lata podatkowe.

Art. 10 PRZYCHÓD

• wynagrodzenie ze stosunku za pracę - art. 12 Ust.Pit ( wszystko to co jest związane ze stosunkiem pracy)

• działalność wykonywana osobiście - art. 13 ( działalność artystyczną, działalność literacką, naukową, działalność plenerską)

• działalność gospodarcza - ( może prowadzić również osoba fizyczna)

• działy specjalne produkcji rolnej ( szklarnie hodowlane )

• przychody z nieruchomości lub ich części - najem, dzierżawa, sprzedaż nieruchomości

• kapitały pieniężne i prawa majątkowe - dochody kapitałowe ( odsetki uzyskiwane z lokat bankowych, zysk uzyskiwany ze sprzedaży papierów wartościowych)

• inne źródła

Art.. 21 - określa zwolnienia przedmiotowe ( jakie typy przychodu są w ogóle zwolnione z pitu)

• renty przyznane inwalidom

• renty wojskowe

• odprawy pośmiertne

• zasiłki pogrzebowe

• wygrana w grach losowych do kwoty 2280 zł

Art. 22 i następne Ust.Pit

Koszty muszą być związane, powiązane z uzyskiwaniem przychodu.

Jeśli coś jest powiązane z kosztem, to nie wszystkie poniesione wydatki są uznawane przez ustawodawcę.

Dwa rodzaje kosztów;

• koszty regulowane

• koszty nie regulowane

Koszty regulowane - takie które wynikają wprost z przepisów prawa tz. ustawodawca za nas decyduje co może być kosztem.

- Koszty regulowane kwotowe np. koszt wynagrodzenia za pracę ( określony w ustawie o prawie pracy)

- Koszty regulowane procentowe np. koszty dla twórców i artystów związane z wykonywaniem utworów, które chronione są prawami autorskimi (koszt wynosi 50% )

Koszty nieregulowane - nie są wskazane w ustawie, wynikają z art. 22 ust.pit - kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu.

Art. 23 - ustawodawca podaje szereg przypadków co kosztem być nie może;

• np. grzywny i kary pieniężne określone w postępowaniu karnym bądź wykroczenia

• koszty reprezentacji - koszty poniesione na usługi gastronomiczne

Art. 26 DOCHÓD - Podstawą liczenia podatku jest dochód.

Stawka progresywna - jeżeli dochód jest coraz większy, stawka jest również coraz większa.

Stawka proporcjonalna - podstawa nam rośnie a stawka jest jedna stała ( podatek liniowy)

Pytanie - Omów skale podatkową Pit za rok podatkowy 2008!!! Egzamin

Skala - zbiór stawek podatkowych dla danego podatku.

Skala podatku Pit za rok 2008

Wprowadzane dwa progi kwotowe ( Art. 27 dopisać)

2. → 74048 PLN

1. → 37024 PLN

Trzy kroki ile podatku płacimy;

1. Zsumowanie źródeł przychodu ( kumulacja)

2. Potrącenie kosztów

3. Dochód ( jak mamy dochód to określamy gdzie jesteśmy)

19% podatek od kwoty, która jest niższa od 37024 PLN

Kwota wolna od podatku wynosi 530 zł

Np. 10000 zł - podatek wynosi 1900 zł

Np. Jeśli przekraczamy dochód 37024 PLN - 50000 zł - mamy dwie stawki ( kwotową lub procentową)

• Za przekroczenie płacimy dodatkowo 6504 zł

• 30% od nadwyżki powyżej I progu

Nadwyżka około 13000 zł

Np. Dochód 10000 zł ( przekroczył próg 25000 zł, stawka mieszana w pewnej części kwotowa, w pewnej części będzie procentowa. Zapłacimy 17611 zł, plus 40% podatku naliczanego od nadwyżki ( 25000) powyżej tego progu.

Art. 27 - określa progresie podatkową

1. W art. Znajdziemy jeszcze jeden próg, stawkę próg 600000 zł , za przekroczenie 227 000 zł, 50% od nadwyżki - Przepis jest w ustawie ale nie obowiązuje TK uznał, że zbyt późne wprowadzenie nie daje możliwości podatnikowi do przygotowania się do tego.

2. W roku 2009 sytuacja będzie sprowadzona że będzie jeden próg ok. 80000 zł i wszystko to co będzie pod progiem - 18%, wszystko to co będzie nad progiem - 32%

Czy na gruncie opodatkowania PIT istnieje opodatkowanie proporcjonalne liniowe;

Proporcjonalne ( liniowe);

1. Ustawodawca może opodatkować czysty przychód ( sam przychód) np. art. 30

Cechy;

nie ma kosztu, takie opodatkowania nie wchodzą w progresję.

Czyste opodatkowanie; - przychody w wygranych grach losowych ( jeżeli 2280 zł -

ustawodawcę interesuje czysty dochód - oprocentowanie wynosi 10%)

np. Emerytury i renty - 10%,

przychody z nieujawnionych źródeł albo nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach - 75% ,

Podatek Belki ;

- podatek od zysków kapitałowych - 19% obciąża też czysty przychód, tylko tym przychodem będą zyski kapitałowe rozumiane jako choćby odsetki od środków zgromadzonych na lokatach bankowych.

- dochody uzyskiwane z tytułu dywident - jest to cześć zysku wypłacana akcjonariuszom / wspólnikom spółek kapitałowych

- 19% uzyskiwanych od odsetek z papierów wartościowych - dotyczy obligacji (papier dłużny, zawarty w nim jest dług )

2. Oprocentowanie dochodów - nie wchodzi w progresję ale możemy obniżać przychód o koszty.

19% - od dochodów uzyskiwanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych - obrót na giełdzie papierów wartościowych. Podstawą opodatkowania będzie dochód uzyskiwany ze sprzedaży papierów wartościowych.

Np. Koszt kredytu bankowego na nabycie papierów wartościowych

3. Liniowe obciążenie działalności gospodarczej - 19% jeżeli nasz podatnik jest osobą fizyczną i chce prowadzić działalność gospodarczą , zarejestruje się jako przedsiębiorca. Sam wybiera jaką stawkę chce płacić. Może obniżać koszty o przychód, nie łączy się z progresją, taka działalność nie może skorzystać z ulg podatkowych.

Art. 31 i następne umocowani są płatnicy.

Zakład pracy - jest płatnikiem

Zaliczkowanie -

Art. 32

Art. 34 Organy rentowe - ZUS

Art.. 45 Podatnik PIT musi złożyć zeznanie roczne. Zeznanie podatkowe w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W zeznaniu musimy uwzględnić zaliczki.

Samowymiar - na nas spoczywa obowiązek abyśmy poprawnie wypełnienia zeznania i zapłacili podatek.

Jeżeli nie złożymy w terminie;

- to podlegamy karze

3

---