ACCUMULATION AND MAINTENANCE TRUST
Trust, w którym zysk zostaje zamrożony do osiągnięcia przez beneficjenta określonego wieku.

ACTIVE INCOME
Termin używany w stosunku do dochodów osiągniętych z zatrudnienia, ze sprzedaży towarów i usług, dochodów osób wykonujących wolne zawody.

ADMINISTRATION COMPANY
Spółka administracyjna ulokowana w raju podatkowym, na którą przerzucane są dochody z podmiotów nadzorowanych w postaci różnego rodzaju opłat za usługi na rzecz spółki administracyjnej.

AG- Aktiengesellschaft
Odpowiednik spółki akcyjnej w Niemczech i Szwajcarii.

ALIENT RESIDENT
Cudzoziemiec uznawany za rezydenta obcego kraju dla celów podatkowych.

ANTY-TREATY SHOPPING
Klauzule zamieszczone w międzynarodowych umowach podatkowych przewidujące rozwiązanie umowy podatkowej przez jedną z dwu stron sygnatariuszy, jeśli jedna ze stron dowiedzie, że druga nie jest w stanie respektować wymogów umowy.

ARM`S LENGTH PRINCIPLE
Zasada ustalania cen w transakcjach międzynarodowych w oparciu o ceny rynkowe. Spółki należące do tej samej grupy ustalają własne ceny, często znacznie się różniące od istniejących na rynku pomiędzy niepowiązanymi spółkami. Powyższa zasada pozwala organom podatkowym na sprawiedliwe traktowanie podmiotów powiązanych i niezależnych poprzez zastosowanie cen rynkowych przy obliczaniu podstawy opodatkowania. W polskim ustawodawstwie zasada ta jest zawartaw art.11 pkt.1,2 ustawy z 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz.654 z późn. zm.).

ASSETS PROTECTION TRUSTS (APT)
Rodzaj trustu, który w najwyższym stopniu chroni aktywa.

BACK TO BACK LOAN
Jej celem jest uniknięcie opodatkowania u źródła wielokrotnie. Pożyczkobiorca z kraju o wysokim obciążeniu podatkowym zakłada filię w raju podatkowym, która to filia zaciąga pożyczkę w kraju trzecim, a pożyczone pieniądze przekazują w formie pożyczki spółce-matce. W konsekwencji jedynym podatkiem z tytułu odsetekbędzie podatek od różnicy pomiędzy odsetkami otrzymanymi a wpłaconymi przezfilię krajowi trzeciemu.

BASE COMPANY= RESIDENT COMPANY

BEARER SHARES
Udziały na okaziciela.

BED AND BREAKFASTING ASSETS
Sprzedaż aktywów i ich natychmiastowe kupno.

BAD DEBT
Nieściągalne długi.

BENEFICIARY-beneficjent
Osoba czerpiąca korzyści z testamentu lub innej umowy, np. polisy ubezpieczeniowej, trustu.

BRANCH-oddział
Część przedsiębiorstwa, nieposiadająca własnej osobowości prawnej.

BV- Besolten Vennootschap
Spółka prywatna w Holandii.

CAPITAL ALLOWANCE
Określona suma zysku wolna od podatku przeznaczona na wymianę zużytych środków trwałych.

CAPITAL GAIN- zysk kapitałowy
Dochód z tytułu zbycia lub wzrostu wartości udziałów.

CAPITAL TAX
Podatek od kapitału, w przeciwieństwie od income tax, który jest podatkiem dochodowym.

CAPTIVE BANK
Filia banku umieszczona w raju podatkowym, stworzona głównie dla zysków członków międzynarodowych grup, ich klientów i dostawców. Może również funkcjonować jako bank handlowy i dostarczać komercyjnych usług.

CAPTIVE INSURANCE COMPANY
Przedsiębiorstwo ubezpieczeniowe, które jest w pełnym władaniu (bezpośrednim lub pośrednim) spółki (nie ubezpieczeniowej!) i wyłącznie ubezpiecza lub reasekuruje ryzyko spółki-matki i/albo spółki powiązanej.

CONDUIT COMPANIES- spółki pośredniczące
Są stworzone do czerpania korzyści wynikającychz przywilejów dwustronnych umów o unikaniu podwójnegoopodatkowania.

CONTINENTAL SHELF- szelf kontynentalny
Dno morskie i jego podziemie, leżące poza wodami terytorialnymi, na którym państwo nadbrzeżne ma wyłączne prawo do poszukiwania i eksploatacji bogactw szelfu; prawo państwa nadbrzeżnego nie wpływa na sytuację prawną wód pokrywających szelf, jako wód morza pełnego, ani na sytuację prawną przestrzeni powietrznej nad tymi wodami.

CONTROLLED FOREIGN CORPORATION (CFC)- zagraniczna spółka kontrolowana
Spółka, w której rezydent danego kraju posiada ponad 50% pakiet akcji spółki położonej poza granicami kraju.

CORPORATE INCOME TAX (CIT)
Podatek dochodowy od osób prawnych.

COST PLUS METHOD- metoda szacowania zysku
Porównuje się w niej warunki transakcji zawartej między powiązanymi podmiotami z warunkami transakcji zawartej pomiędzy podmiotami niezależnymi (porównanie kosztów mających bezpośredni związek z wytworzeniem towarów i usług) oraz dodaniu powstałej różnicy.

DEBT FINANCING
Finansowanie wierzycielskie.

DEBT TO EQUITY RATIO
Stosunek zadłużenia spółki do kapitału.

DEFFERED TAX
Pieniądze ulokowane na koncie bankowym korporacji w celu opłacenia późniejszego zobowiązania podatkowego.

DERYWATY
Pochodne instrumenty finansowe m.in. kontrakty terminowe i opcje.

DISCRETIONARY TRUST
Trust zezwalający powiernikowi na swobodę działania w podejmowaniu decyzji dotyczących dystrybucji dochodu i kapitału.

DOMICILE- domicyl
Stałe miejsce zamieszkania.

DOUBLE TAX TREATY (DTT)
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

DURABLE POWER OF ATTORNEY
Pełnomocnictwo zezwalające na desygnowanie kolejnego pełnomocnika.

EQUITY FINANCING
Finansowanie udziałowe.

EVASION
Termin odnoszący się do nielegalnego unikania opodatkowania; uchylanie się od opodatkowania.

EXCHANGE CONTROL
Kontrola dewizowa.

EXCHANGE OF INFORMATION- wymiana informacji
Na mocy międzynarodowych umów państwa zobowiązują się do wzajemnego informowania o danych związanych z opodatkowaniem poszczególnych osób.

EXEMPT
Spółka wyłączona z systemu podatkowego.

FATH- Financial Action Task Force.

FINANCE COMPANIES
Spółki służące przekazywaniu pożyczek między różnymi firmami należącymi do tejsamej, związanej ze sobą (np. kapitałowo) grupy podmiotów, mającychsiedziby w różnych systemach podatkowych.

FLAG OF CONVENIENCE- tania bandera
Wyrażenie pochodzi z terminologii żeglugi handlowej i oznacza, że statekjestzarejestrowany w kraju z liberalną jurysdykcją rejestracyjną i podatkową.Często się zdarza, że prawo własności, administrowanie i rejestracja są usytuowanew różnych jurysdykcjach.

FIDUCIARY
Osoba lub instytucja prawnie odpowiedzialna za kierowanie, inwestowanie i dystrybucję funduszy.

FIXED ASSETS
Środki trwałe.

GmbH- Gesellschaft mit beschrankter Haftung
Rodzaj spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, występuje w Niemczech i Szwajcarii.

GOOD STANDING
Oświadczenie, że spółka spełnia wszystkie wymogi formalne.

GROSS DOMESTIC PRODUCT (GDP)
Produkt krajowy brutto.

HARMONISATION OF TAXES- ujednolicenie podatkowe
Element procesu integracji europejskiej prowadzący do usuwania rozbieżności tylko w tych strefach, które mają istotne znaczenie dla ogólnych procesów integracyjnych i w takim zakresie, w jakim jest to niezbędne dla swobodnego przepływu towarów i usług pomiędzy państwami UE.

HEADQUARTERS OFFICES- centra dowodzeniowe
Usytuowane są za granicą, zajmują się kierowaniem i koordynacją spółki lub grupy spółek.

HEDGING
Hedging to transakcje zabezpieczające, inaczej zagadnienia strategii osłony. Na osłonę pozwalają np. instrumenty pochodne, które mogą stanowić zabezpieczenie przed niekorzystnymi zmianami cen na rynku.

IMF- International Monetary Fund.

INTREST IN POSSETION TRUST
Trust zezwalający beneficjentowi, a często również założycielowi,na posiadanie wyraźnego prawa do dochodów z części kapitału trustu.

IEC- International Employment Corporation
Korporacja pośrednicząca w zatrudnieniu.

IBC- International Business Company
Rodzaj spółki przeznaczony do międzynarodowego handlu i inwestycji.

IC- International Company
Rodzaj spółki przeznaczony do międzynarodowego handlu i inwestycji.

INTERNATIONAL TAX PLANNING
Międzynarodowe strategie podatkowe, które poszukują najkorzystniejszych rozwiązań podatkowych dla indywidualnych osób fizycznych, spółek lub grup spółek. Działania te oparte są na wykorzystaniu luk prawnych, administracyjnych lub trudności w przepływie informacji i zawiłości procedury.

IRC- Inland Revenue Code
Brytyjskie skodyfikowane prawo traktowane jako całość.

IRC- Internal Revenue Code
Amerykańskie skodyfikowane prawo traktowane jako całość.

IRS- Internal Revenue Service
Amerykańska Służba Dochodu Wewnętrznego.

ITC- International Trading Company
Rodzaj spółki przeznaczony do międzynarodowego handlu i inwestycji.

KONTRAKTY TERMINOWE
Forward i futures - zobowiązują obie strony do zawarcia w określonej przyszłości transakcji przy ustalonej cenie instrumentu pierwotnego (np. towaru, walut, obligacji).
Forward jest kontraktem zawieranym bezpośrednio pomiędzy kupującym i sprzedającym. Futures jest kontraktem pośrednim, którym można obracać na giełdzie.
Opcja - daje nabywcy prawo (ale nie zobowiązanie) zakupu (opcja call) lub sprzedaży (opcja put) instrumentu finansowego przy ustalonej cenie wykonania (striking price) w określonym czasie. Opcja amerykańska pozwala na dokonanie transakcji w dowolnym czasie do dnia wygaśnięcia opcji (maturity ). Opcja europejska może być wykonana wyłącznie w dniu jej wygaśnięcia. Przedmiotem opcji są przeważnie akcje, obligacje, kursy walut, towary, a także indeksy giełdowe, same opcje i instrumenty pochodne.

LICENCING COMPANIES
Spółki usytuowane w krajach preferencyjnie traktujących wypłaty ztytułunależności licencyjnych, używania środków trwałych, udzielaniapatentów,praw autorskich, udostępniania informacji itp. pozwala uniknąćpodatkówuźródła, przy jednoczesnej kumulacji dochodóww raju podatkowym.

LIVING TRUST
Odwołalny trust powstały za życia założyciela.

LLC / LC- Limited Liability Company
Rodzaj spółki przeznaczony do międzynarodowego handlu i inwestycji.

Ltd.- Limited
Skrót stosowany przy spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością.

LOCAL TAX
Podatek od posiadania gruntów lub budynków, płacony lokalnym władzom samorządowym.

MIXED HOLDINGS
Spółki holdingowe, które oprócz posiadania i zarządzania akcjami prowadzą również działalność handlową.

MME- Multinational Enterprise
Międzynarodowe przedsiębiorstwo.

MMC- Multinational Corporation
Międzynarodowa korporacja.

MONEY LAUNDERING
“Pranie brudnych pieniędzy”.

MOST FAVOURED NATION TREATMENT
Zasada, wg której kraj gościnny jest zobowiązany do równego traktowania inwestorów i inwestycji pochodzących z różnychkrajów.

MUNICIPAL TAX= LOCAL TAX

NATIONAL TREATMENT
Zasada, wg której zagraniczni inwestorzy i inwestycje nie mogą być gorzej traktowani od krajowych.

NON DISCRIMINATION
Zasada równego traktowania wszystkich podatników znajdujących się w takiej samej sytuacji.

NV- Naamloze Vennootschap
Spółka publiczna w Holandii.

OECD- Organisastion for Economic Co-operation and Development
Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju.

OFFSHORE COMPANY
1. synonim uzyskiwania dochodu poza granicami własnego kraju; 2. tzw. spółki offshore, czyli spółki zarejestrowane w krajach o korzystniejszych przepisach podatkowych i bankowych, czego efektem jest zminimalizowanie podatku nawet do 0.

PARTICIPATION EXEMPTION- zwolnienie kapitałowe
Mechanizmy przeciwdziałające podwójnemu opodatkowaniu tego samego dochodu,np. stosownie do dyrektywy UE odnoszącej się do relacji pomiędzy spółkami - matkamia spółkami - córkami, jeśli udział tych pierwszych w spółce - córce wynosi co najmniej 25%, to państwanie powinny pobierać:
- podatku dochodowego od spółek - matek od dochodów z dywidend otrzymanych od spółek - córek lub opodatkowując takie dochody, umożliwiały potrącenie z podatku dochodowego pobranego od tych dochodów od spółki-córki,
- podatku zryczałtowanego od dywidend wypłacanych przez spółki mające siedziby na ich terenie, spółkom z innych państw członkowskich.

PASSIVE INCOME
Dochód osiągnięty z dywidend, odsetek, prowizji i należności licencyjnych.

PERMANENT ESTHABLISHMENT
Zakład w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, czyli stała placówka, w której całkowicie lub częściowo jest prowadzona działalność przedsiębiorstwa. W szczególności może to być: miejsce zarządzania, filia, biuro, kopalnia, budowa.

POWER OF ATTORNEY
Pełnomocnictwo.

PURE HOLDINGS
Spółki holdingowe, których działalność ogranicza się do zarządzania posiadanymiw innych spółkach akcjami.

REGISTERED ORFICE
Zarejestrowana siedziba.

REMITTANCE BASIS PRINCIPLE- reguła zaliczenia opartego na transferze
Zasada stosowana przy eliminacji podwójnego opodatkowania; polegana ograniczeniu wyłączenia w państwie źródła tylko do kwoty rzeczywiście przekazanej do państwa siedziby w sytuacji, gdy opodatkowuje ono dochódpochodzący ze źródeł zagranicznych tylko w zakresie kwot faktycznie przekazanych.

RESIDENT COMPANY
Spółka nie pełniąca żadnych handlowych funkcji, założona w uprzywilejowanym podatkowo kraju w celu konsolidacji transferowanych zysków. Jej głównym celem jest ochrona dochodu i redukcja podatków w kraju rezydencji opodatkowanejkorporacji.

RETURN
Zeznanie podatkowe.

ROYALTIES
Opłaty licencyjne.

SHELF COMPANY
Spółka gotowa do kupna.

SHIPPING- patrz: flag of convenience.

SIMULTANEOUS TAX EXAMINATION
Postanowienie wprowadzone do dwustronnej umowy podatkowej o przeprowadzeniu jednoczesnej kontroli skarbowej danego podatnika przez obie zainteresowane administracje podatkowe.

SUBJECT TO TAX PRINCIPLE
Reguła wyłączenia oparta na faktycznym opodatkowaniu. Metoda stosowana przy unikaniu podwójnego opodatkowania; polega na ograniczeniu wyłączenia wpaństwie źródła jedynie do sytuacji, gdy dany dochód jest faktycznie przedmiotemopodatkowania w państwie siedziby.

SUBSIDIARY
Przedsiębiorstwo zależne, filia.

TAX EXEMPTION
Wyłączenie podatkowe.

TAX HOLIDAY
Okres zwolnienia podatkowego, najczęściej wynosi 5-10 lat.

TAX SHELTER lub TAX SHELTER INVESTMENT
Termin oznaczający sposób potrącenia przez podatnika sztucznych strat; charakteryzuje się opóźnieniem płatności podatków, zamianą zwykłych potrąceń na przyszłe zyski kapitałowe, ogólnym wzrostem.

TESTAMENTARY TRUST
Trust utworzony po śmierci założyciela na podstawie jego testamentu.

THIN CAPITALISATION- wąska, cienka kapitalizacja
Preferowanie przez spółki finansowania wierzycielskiego, a minimalizowania finansowania udziałowego. W polskim ustawodawstwie zasada ta jest zawarta w art.16 pkt.60 ustawy z 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych(Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz.654 z późn. zm.)
Finansowanie udziałowe (equity financing),
Finansowanie wierzycielskie (debt financing).
Finansowanie wierzycielskie jest zazwyczaj korzystniejsze nie tylko dla spółki-córki, ale też dla korporacji jako całości. Celem cienkiej kapitalizacji jest ułatwianie transferu zysków pod postacią odsetek od pożyczek (kredytów). Taki sposób finansowania jest więc niekorzystny dla państwa siedziby spółki-córki ze względu na erozję bazy podatkowej, czyli uszczuplenie dochodów budżetowych z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Istotne znaczenie dla instytucji cienkiej kapitalizacji ma Dyrektywa Rady z 23 lipca 1990 r. o wspólnym systemie podatkowym w odniesieniu do spółek-matek i spółek -córek różnych państw członkowskich (90/435/EEC). Z brzmienia art.5 Dyrektywy wynika, iż od dywidend wypłacanych przez spółkę-córkę spółce matce nie jest pobierany podatek u źródła (withholding tax).
Wskaźnikiem określającym poziom zadłużenia do kapitału jest wskaźnik debt-to-equity ratio.

TOBIN TAX (CAPITAL CONTROLS)
Instumenty kontroli kapitału, włączając podatek Tobina, dotyczą redukcji biedy, wzrostu równości i ekonomicznej suwerenności w skali globalnej. Celem Halifax Initiative's Capital Controls Campaign jest ustanowienie multilateralnego podatku od transferów finansowych, aby ograniczyć spekulacje kapitałowe, dostarczyć państwom większej autonomii fiskalnej i monetarnej i wygenerować znaczący dochód aby sponsorować rozwój socjalny i ochronę środowiska. Nieodłączna w kampanii jest silna krytyka MFW i innych ponadnarodowych instytucji praktykujących lub zalecających hegemoniczną kontrolę nad podejmowaniem decyzji ekonomicznych i rozpowszechnioną deregulacją sektora finansowego.
Podatek Tobina był pierwszym podatkiem zaproponowanym w 1978 przez Jamesa Tobina, amerykańskiego ekonomistę, laureata Nagrody Nobla. Tobin zaproponował bardzo niski podatek od zagranicznych transakcji, w celu ograniczenia transakcji krótkookresowym kapitałem spekulacyjnym.

TRANSFER PRICING
Mechanizm transferu zysków poprzez zaniżanie lub podwyższanie cen zakupu i sprzedaży towarów i usług polegający na sztucznej manipulacji tymi cenami.

TREATY SHOPPING- nabywanie umownych korzyści
Związane jest to z umowami w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu. Inwestorzy z innych krajów, których zawarta umowa nie dotyczy, kierują inwestycje za pośrednictwem spółek utworzonych w tych krajach do jednego z krajów będącego sygnatariuszem dwustronnej umowy podatkowej.

TRUST
Prawna instytucja polegająca na przeniesieniu majątku (trust fund) przez założyciela (settler) na powiernika (trustee), który sprawuje kontrolę nad majątkiem na rzecz beneficjenta.

WITHHOLDING TAX- podatek u źródła
płacony jest od dywidend, odsetek, opłat licencyjnych.

WTO- World Trade Organisation
Światowa Organizacja Handlu.

http://www.taxways.pl/template.php?link=slownik

---