Nad zadaniami zaznaczonymi kolorową czcionką proszę się zastanowić na wtorkowe zajęcia. Pozostałe zdania z wyniku finansowego będziemy rozwiązywać w następnym tygodniu, zadania z inwestycji przesyłam Państwu do fakultatywnego poćwiczenia przed kolokwium i egzaminem. Proszę sobie przypomnieć z poprzedniego roku statystyczne ustalanie wyniku metodą kalkulacyjną.
USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO
Zadanie 1
Stany początkowe wybranych kont przedstawiają się następująco:
Wyroby gotowe 20 000
Rozliczenia międzyokresowe kosztów Dt 7 000, Ct 5 000 (rezerwa na naprawy gwarancyjne)
Przedsiębiorstwo produkcyjne ujmuje koszty w układzie rodzajowym oraz kalkulacyjnym. W okresie sprawozdawczym zarejestrowano następujące dane dotyczące kosztów rodzajowych i ich rozliczenia:
|
200 000 |
|
160 000 |
|
15 000 |
|
12 000 |
|
13 000 |
|
…………. |
Koszty do rozliczenia w czasie (rozliczenia czynne) przypadające na bieżący okres sprawozdawczy (dotyczą produkcji podstawowej) wynoszą 5 500,-. W grudniu dokonano odpisu tytułem tworzonej rezerwy na naprawy gwarancyjne w kwocie 2 000,-
W okresie sprawozdawczym przyjęto do magazynu wyroby, których rzeczywisty koszt wytworzenia wyniósł 150 000,-. Koszt wytworzenia produktów sprzedanych wyniósł 130 000,- , natomiast przychód ze sprzedaży 170 000,- (VAT 22%).
Należy ustalić wynik finansowy (księgowo) metodą porównawczą i metodą kalkulacyjną .
Zadanie 2
Stany początkowe wybranych kont przedstawiają się następująco:
Wyroby gotowe 60 000
Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych (Ct) 13 200
Rozliczenia międzyokresowe kosztów Dt 20 000, Ct 15 000 (rezerwa na naprawy gwarancyjne)
Przedsiębiorstwo produkcyjne ujmuje koszty w układzie rodzajowym oraz kalkulacyjnym. W okresie sprawozdawczym zarejestrowano następujące dane dotyczące kosztów rodzajowych i ich rozliczenia:
|
500 000 |
|
300 000 |
|
80 000 |
|
70 000 |
|
50 000 |
|
…………. |
Koszty do rozliczenia w czasie (rozliczenia czynne) przypadające na bieżący okres sprawozdawczy (dotyczą czynszu za pomieszczenia biurowe) wynoszą 12 000. W grudniu dokonano odpisu tytułem tworzonej rezerwy na naprawy gwarancyjne w kwocie 5 000.
W okresie sprawozdawczym przyjęto do magazynu wyroby (10 000 szt.) wycenione według jednostkowego kosztu planowanego równego 28 zł. Rzeczywisty koszt wytworzenia wyniósł 30 zł za szt. Sprzedano 7 000 szt. wyrobów uzyskując za każdy 40 zł. (VAT 22%).
Należy ustalić wynik finansowy (księgowo) metodą porównawczą i dokonać sprawdzenia zmiany stanu produktów..
Zadanie 3
Stany kont wynikowych spółki akcyjnej na 31.12. przedstawiają się następująco :
Konto |
Dt |
Ct |
1.Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów |
28 250 |
|
2.Koszty zarządu |
5 000 |
|
3.Koszty sprzedaży |
7 500 |
|
4.Przychody ze sprzedaży wyrobów |
|
42 750 |
5.Zapłacone koszty postępowania sądowego |
2 650 |
|
6.Odpisane zobowiązania przedawnione |
|
3 900 |
7.Dyskonto weksla własnego |
1 750 |
|
8.Otrzymane odsetki od posiadanych obligacji |
|
3 050 |
9.Zyski nadzwyczajne |
|
525 |
10.Straty nadzwyczajne |
425 |
|
Na podstawie podanych informacji należy obliczyć wynik finansowy netto.
Zadanie 4
Dane dotyczące kształtowania się wyniku finansowego przedstawiają się na koniec roku następująco:
Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych |
800 000 |
|
Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów |
750 000 |
|
Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów |
620 000 |
|
Koszty sprzedaży |
20 000 |
|
Koszty zarządu |
15 000 |
|
Wartość sprzedanych towarów i materiałów w cenach zakupu |
500 000 |
|
Zwrot zasądzonych kosztów postępowania sądowego |
2 000 |
|
Otrzymane odsetki od nieterminowej regulacji należności |
7 000 |
|
Otrzymane darowizny |
14 000 |
|
Odpisane zobowiązania przedawnione |
1 000 |
|
Wartość zniszczonych materiałów przez pożar |
200 |
|
Otrzymane odszkodowanie za zniszczone materiały |
150 |
|
Zapłacone odsetki od kredytów bankowych |
600 |
|
Ujawnione niedobory |
5 000 |
|
Podatek dochodowy |
.............. |
Na podstawie podanych informacji należy ustalić wynik finansowy netto.
Zadanie 5
W przedsiębiorstwie „Ogórek” na koniec okresu występują następujące wartości kont wynikowych:
|
2 000 |
|
1 000 |
|
20 000 |
|
8 000 |
|
1 500 |
|
500 |
|
2 000 |
|
200 |
|
400 |
|
600 |
|
……... |
Na podstawie przedstawionych danych należy ustalić wynik finansowy w wariancie kalkulacyjnym ( metodą statystyczną ).
Zadanie 6
Przedsiębiorstwo produkcyjno - handlowe na koniec roku wykazuje następujące wielkości wpływające na kształtowanie się wyniku finansowego:
|
60 |
|
12.000 |
|
40 |
|
600 |
|
5.800 |
|
11.900 |
|
20 |
|
770 |
|
80 |
|
8.500 |
|
100 |
|
750 |
|
................ |
Należy obliczyć wynik finansowy metodą statystyczną, uwzględniając kolejne etapy ustalania wyniku finansowego.
SPORZĄDZANIE BILANSU
Zadanie 7
Na podstawie poniższych informacji należy ustalić wartość wyniku finansowego i sporządzić bilans spółki w odpowiednim układzie.
Pozycja |
Wartość |
|
|
Dt |
Ct |
Środki trwałe |
277 000 |
|
Umorzenie środków trwałych |
|
27 000 |
Długoterminowe aktywa finansowe |
20 000 |
|
Kapitał zapasowy |
|
12 400 |
Kapitał akcyjny |
|
273 000 |
Kredyty bankowe długoterminowe |
|
3 000 |
Produkcja w toku |
2 500 |
|
Rachunek bieżący |
|
2 000 |
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami |
76 500 |
109 500 |
Materiały |
114 000 |
|
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych |
|
10 000 |
Wynik finansowy ? |
|
|
Rozliczenie zakupu materiałów |
1 000 |
2 000 |
Zadanie 8
Stany wybranych kont na 31.05........
Pozycja |
Dt |
Ct |
Wartości niematerialne i prawne |
200 000 |
|
Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych |
|
20 000 |
Kapitał zapasowy |
|
30 400 |
Kapitał akcyjny |
|
293 000 |
Kredyty bankowe długoterminowe |
|
6 000 |
Wyroby gotowe |
12 500 |
|
Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych |
200 |
|
Rachunek bieżący |
|
6 000 |
Rozrachunki z budżetem |
6 000 |
|
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami |
176 500 |
109 500 |
Rozliczenia zakupu towarów |
10 000 |
26 000 |
Towary |
114 000 |
|
Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów |
|
6 500 |
Wynik finansowy ? |
|
|
Należy sporządzić bilans jednostki gospodarczej we właściwym układzie (ustalić wartość wyniku finansowego).
Zadanie 9
W przedsiębiorstwie “Słonecznik” składniki majątku i kapitału kształtowały się na dn. 31.12 następująco :
Nazwa konta |
Saldo Dt |
Saldo Ct |
|
800 |
|
|
|
1 000 |
|
|
5 900 |
|
11 600 |
|
|
|
600 |
|
1 200 |
800 |
|
1 200 |
|
|
|
3 600 |
|
|
2 900 |
|
|
6 400 |
|
2 100 |
|
|
900 |
500 |
|
|
1 500 |
|
|
950 |
|
|
|
W oparciu o znane zasady bilansowe należy sporządzić bilans zamknięcia. Obliczyć wartość wyniku finansowego.
Zadanie 10
Stany kont bilansowych i kont korygujących przedstawiają się następująco:
Pozycja |
Wartość |
|
|
Dt |
Ct |
|
76 000 |
|
|
|
14 000 |
|
|
500 |
|
5 700 |
|
|
80 000 |
|
|
|
2 500 |
|
2 500 |
|
|
15 000 |
|
|
|
1 000 |
|
30 000 |
|
|
|
3 000 |
|
8 000 |
10 000 |
|
70 000 |
|
|
|
15 000 |
|
|
40 000 |
|
24 600 |
|
|
|
12 300 |
|
10 000 |
|
|
1 000 |
|
|
2000 |
|
|
8 000 |
|
|
|
4 000 |
|
|
12 000 |
|
|
70 000 |
|
20 000 |
|
|
|
3 000 |
|
|
6 800 |
|
|
2 000 |
|
|
10 000 |
|
|
|
Na podstawie poniższych informacji należy sporządzić bilans spółki w odpowiednim układzie.
INWESTYCJE
Zadanie 11
Stan środków na rachunku bankowym jednostki wynosi 50 000 zł. Jednostka zakupiła 300 akcji (traktowanych jako krótkoterminowa lokata) po 60 zł, ponosząc dodatkowe opłaty w kwocie 360 zł. W następnym miesiącu dokonano sprzedaży 200 posiadanych akcji po cenie 65 zł/szt. Zapłacono prowizję (WB) w wysokości 2% przychodów. Środki za sprzedane akcje wpłynęły na rachunek bankowy. Na podstawie powyższej treści ustalić treść oraz wartość poszczególnych operacji gospodarczych, następnie je zaksięgować.
Zadanie 12
Stan środków na rachunku bankowym jednostki wynosi 75 000 zł. Jednostka zakupiła 1000 obligacji (traktowanych jako długoterminowa lokata) po 20 zł, ponosząc dodatkowe opłaty w kwocie 400 zł. Na koniec okresu sprawozdawczego zanotowano trwałą utratę wartości tych aktywów - cena rynkowa obligacji wynosiła18 zł/szt. Następnie dokonano sprzedaży połowy posiadanych obligacji po cenie 22 zł.
Na podstawie powyższej treści ustalić treść oraz wartość poszczególnych operacji gospodarczych, następnie je zaksięgować.
Zadanie 13
Stan środków pieniężnych na rachunku bankowym jednostki wynosi 68 000 zł. W danych okresie jednostka nabyła 400 akcji (traktując je jako krótkoterminową inwestycję). Cena zakupu jednej akcji wynosiła 25 zł, a wartość opłaconej prowizji dotyczącej tego zakupu wyniosła 320 zł. Na koniec okresu sprawozdawczego dokonano przeszacowania wartości akcji (na dzień przeszacowania cena rynkowa jednej akcji wynosiła 26,50 zł). Następnie sprzedano połowę akcji po cenie sprzedaży 30 zł.
Określić i zaksięgować operacje gospodarcze, wynikające z podanej treści przyjmując założenie, że jednostka wycenia do bilansu krótkoterminowe aktywa finansowe według:
a) wartości godziwej (ceny rynkowej),
b) niższej z dwóch cen: ceny nabycia lub rynkowej.
Wartość początkowa akcji ustalana jest na poziomie ceny nabycia.
Zadanie 14
Stan środków na rachunku bieżącym jednostki wynosił 120 000 zł. Jednostka zainwestowała kupując 600 akcji spółki „X” (inwestycja długoterminowa). Cena zakupu
1 akcji wynosiła 120 zł. Wartość kosztów, jakie jednostka poniosła z związku z nabycie akcji wyniosła 1 800 zł. Na koniec pierwszego okresu sprawozdawczego cena rynkowa akcji spółki „X” kształtowała się na poziomie 180 zł. Następnie sprzedano 100 akcji po cenie 250 zł.
Określić i zaksięgować operacje gospodarcze, wynikające z podanej treści przyjmując założenie, że jednostka wycenia do bilansu długoterminowe aktywa finansowe według:
a) wartości godziwej (ceny rynkowej),
b) ceny nabycia pomniejszonej o trwałą utratę wartości.
Wartość początkowa akcji ustalana jest na poziomie ceny nabycia.
6