Zadanie 5 (Księgowanie różnic kursowych z wyceny bilansowej należności i zobowiązań w walucie obcej z wykorzystaniem II wariantów)
Firma „Bocian” dokonuje operacji eksportowych i importowych z kontrahentami z całego świata. Na dzień 31 grudnia 2007 roku w swoich księgach posiadała rozrachunki przedstawione w tabeli. Na dzień 31.12.2007 dokonała wyceny swoich należności po kursie średnim NBP obowiązującym w tym dniu.
Pozycja |
Wartość w walucie obcej |
Kurs na dzień powstania należności/ zobowiązań |
Wartość w PLN |
Kurs na dzień 31.12.2007 |
Wartość bilansowa na dzień 31.12.2007 |
Różnica kursowa |
Należności w EUR |
200 |
3,8 PLN/EUR |
|
3,8312 PLN/EUR |
|
|
Zobowiązania w EUR |
300 |
3,9 PLN/EUR |
|
3,8312 PLN/EUR |
|
|
Należności w USD |
500 |
2,8 PLN/USD |
|
2,75 PLN/USD |
|
|
Zobowiązania w USD |
800 |
2,9 PLN/USD |
|
2,75 PLN/USD |
|
|
Polecenie
Ująć różnice kursowe wynikające z wyceny bilansowej w dwóch wariantach.
Wariant I
Ujęcie różnic kursowych bezpośrednio przez konto przychodów i kosztów finansowych.
W wariancie tym powstałe różnice kursowe zalicza się bezpośrednio do przychodów lub kosztów finansowych. Konta te powinny być wydzielone syntetycznie lub analitycznie, gdyż różnice kursowe z wyceny bilansowej nie stanowią kosztów i przychodów dla celów podatkowych.
Wariant II
Ujęcie różnic kursowych z wyceny bilansowej z zastosowaniem konta rozliczeniowego.
W wariancie tym różnice kursowe powstałe z wyceny na dzień bilansowy odnoszone są na konto rozliczeniowe różnic kursowych, natomiast na moment bilansowy saldo tego konta w zależności od znaku przenoszone jest w przychody lub koszty finansowe. W ten sposób zgodnie z Ustawą o rachunkowości ujmuje się w przychodach finansowych nadwyżkę dodatnich różnic nad ujemnymi, a w kosztach finansowych nadwyżkę różnic ujemnych nad dodatnimi.
Zadanie 7 (Kompensata rozrachunków)
Spółka „Wróbelek” posiada nieuregulowane rozrachunki z kontrahentem zagranicznym „Wrona”:
a) zobowiązanie
wartość dostawy zgodnie z fakturą 5.000 euro
kurs waluty z dnia powstania zobowiązania 3,4 zł/euro
kwota zobowiązania …………..
b) należności
wartość sprzedaży 5.000 euro
kurs waluty z dnia powstania należności 3,3 zł/euro
kwota należności od kontrahenta zagranicznego …………..
Spółki „Wróbelek” i „Wrona” postanowiły dokonać kompensaty wzajemnych rozrachunków.
Polecenie
Zaksięgować kompensatę i powstałe w wyniku jej różnice kursowe.
UWAGA
Wierzytelności stanowiące przedmiot kompensaty wycenia się po niższym kursie waluty, według którego została wyceniona dana należność lub zobowiązanie w momencie ich powstania.
Powstałe przy kompensacie różnice kursowe zalicza się do przychodów lub kosztów podatkowych.
Kompensata jest formą zapłaty, a więc do rozliczenia wzajemnych rozrachunków przyjmuje się kurs faktycznie zastosowany, czyli wynikający z umowy o kompensacie.
Różnice ustalone dla celów bilansowych będą różnicami podatkowymi.
Zadanie 9 (wycena bilansowa należności i zobowiązań)
Spółki „Piotruś” na dzień bilansowy 20XX r. posiadała następujące stany należności i zobowiązań w walutach obcych:
zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego „Igor” w kwocie 20.000 EUR (kurs z dnia powstania zobowiązania wyniósł 3,6 zł/EUR,
należność od zagranicznego odbiorcy towarów „Wiktor” w kwocie 50.000 EUR (kurs z dnia powstania należności 3,70 zł/EUR),
kredyt na finansowanie budowy środka trwałego w kwocie 80.000 EUR (kurs z dnia zarachowania kredytu 3,90 zł/EUR), na dzień bilansowy nie zakończono budowy środka trwałego, a dotychczas poniesione wydatki wyniosły 240.000 zł.
Polecenia:
Zaksięgować powstałe operacje gospodarcze.
Wycenić należności i zobowiązania na dzień bilansowy. Ująć na kontach powstałe różnice kursowe. Średni kurs euro na dzień bilansowy roku 20XX ogłoszony przez NBP wyniósł 4,1724 zł/EUR..
Zadanie 10 (rozchód waluty z rachunku walutowego)
W 20XX r. Spółka „Piotruś” miała wpływy walut po następujących kursach:
a) 600 EUR po 3,50 zł/EUR
b) 400 EUR po 3,40 zł/EUR
c) 1.000 EUR po 3,30 zł/EUR
Stan waluty na 31 października 20XX r. wynosił 2.000 EUR. Saldo konta „Rachunek walutowy” na ten dzień wynosiło: 6.760.
W listopadzie20XX r. zapłacono przelewem za zobowiązanie z tytułu dostaw i usług Spółce „Igor” 1.200 EUR. Faktura za zakupione towary (kalkulatory) została zaksięgowana w październiku 2008 r. według kursu 3,40 zł/EUR.
Stan waluty na 31 grudnia 20XX roku wynosi 800 EUR. Średni kurs NBP obowiązujący na ten dzień wynosi 3,65 zł/EUR.
Zgodnie z polityką rachunkowości rozchód waluty z rachunku walutowego jednostka wycenia według:
WARIANT I - metody FIFO
WARINAT II - metody LIFO
WARIANT III - metody kursów przeciętnych (średnich)
POLECENIA
1) Zaksięgować powstałe operacje gospodarcze i dokonać wyceny rozchodu waluty z rachunku walutowego w trzech wariantach.