2011 �9

100

----------^HenrikG^cha,_%

Podstawowe zadania systemu zarządzania i kontroli: cykliczna weryfikacja sposobu realizacji poszczególnych projektów

- zapobieganie i podejmowanie działań przeciwko nieprawidłowościom

- odzyskanie funduszy utraconych w rezultacie nieprawidłowo*/!-

i oszustw. ^C|

Pozostałe zadania systemu zarządzania i kontroli:

- zapewnienie satysfakcjonującej certyfikacji zasadności żądań płatności i końcowych rozliczeń opartych na poniesionych wydatkach,

- zapewnienie właściwej ścieżki audytu,

- zdefiniowanie kontroli stosowanych na różnych poziomach zarządzany

- identyfikacja ryzyk, analizowanie i zarządzanie ryzykiem,

- monitorowanie i działania korygujące podejmowane w celu wyeliminowania słabości ryzyk lub nieprawidłowości w trakcie wykonywania p_ro. jektu, w szczególności w odniesieniu do zarządzania finansowego.

Zadania testów kontroli

Kontrola wewnętrzna zawiera zarówno elementy środowiska kontrolnego (to jest filozofię zarządzania, podział odpowiedzialności w systemach zarządzania i politykę procedur kontrolnych), jak i procedury kontrolne (zapobiega-jące i rozpoznające środki wprowadzone przez zarząd dla ochrony przeciwko defraudacji, nieprawidłowościom lub błędom). Procedury kontrolne mogą być pogrupowane w następujących rubrykach:

• Kontrola zarządu - nadzór na najwyższych szczeblach zarządzania, przeglądy prowadzone przez zarząd, włączając rewizję wykonania budżetu, ustosunkowania się do zastrzeżeń raportów audytów zewnętrznych i audytu wewnętrznego;

• Kontrola organizacyjna - kontrola zależna od struktury organizacyjnej jednostki, ze szczególnym uwzględnieniem podziału obowiązków, zadań i kompetencji oraz przypisanej i jasno zdefiniowanej odpowiedzialności;

• Kontrola autoryzacji - kontrola prowadzona w celu zatrzymania przebiegu transakcji, które nie zostały zatwierdzone na stosownym poziomie, włączając jasno zdefiniowaną odpowiedzialność za zatwierdzanie transakcji, dobrze objaśnioną i udokumentowaną autoryzację przed wydaniem aprobaty płatności;

• Kontrola operacyjna - w celu zapewnienia kompletnego i właściwego przebiegu transakcji, włączając kolejne kontrole ponumerowanych dokumentów, zgodność i porównanie jednego zestawu dokumentów z innym (np. weryfikacja autoryzowanej listy zamówień w porównaniu do listy faktur zakupu);

• Kontrola dostępu - zarówno kontrola dostępu fizycznego do przedmiotów np. zabezpieczeń takich jak sejfy, jak i kontrola logiczna zasobów, np. zabezpieczenie hasłem zasobów komputera.

Ścieżka audytu

Na podstawie rozporządzenia UG 2064/97 zadania i odpowiedzialność wszystkich elementów, które są właściwe dla poszczególnych form pomocy branych pod uwagę, powinny być przedstawione w udokumentowanej ścieżce audytu dla każdego z państw członkowskich.

Ścieżka audytu powinna zawierać jasny opis kolejnych etapów przepływu środków i informacji pomiędzy poszczególnymi odpowiedzialnymi za ten przepływ jednostkami i komórkami organizacyjnymi w zakresie:

- finansów funduszy strukturalnych,

- informacji finansowej,

- dokumentacji i wykonywanych kontroli,

W szczególności audyt powinien ukazywać:

• proces oraz kto jest za niego odpowiedzialny,

• jaka dokumentacja jest sporządzana i jaki jest używany system danych, kto jest za to odpowiedzialny,

• jaki jest system zarządzania i kontroli przepływu danych finansowych,

• kto zajmuje się audytem i jak przygotowywane są raporty.

Współpraca audytora wewnętrznego z biegłymi rewidentami

Na podstawie rozporządzenia 2064/97 kontrola państw członkowskich przeprowadzana przed zamknięciem każdej formy pomocy z funduszy strukturalnych powinna pokryć co najmniej 5% całości możliwych wydatków w każdej formie pomocy.

Weryfikacja wykonania wytycznych stawianych przez rozporządzenia, wymaga poświadczenia kontroli przygotowanego przez osobę lub organizację niezależną przed ostateczną wypłatą na każdą formę pomocy, co powinno zapewnić podsumowujący wniosek co do skuteczności i legalności żądanej płatności, a w rezultacie stanowić podstawę do ostatecznej deklaracji wydatków.

Dlatego audytorzy wewnętrzni i zewnętrzni będą musieli skoncentrować się na uzyskaniu wystarczającego przekonania i odpowiednich, godnych zaufania dowodach na to, że systemy zarządzania i kontroli są prawidłowe, adekwatne, że systemy są obsługiwane zgodnie z procedurami, co gwarantuje prawidłowe wydatkowanie środków z funduszy strukturalnych oraz dokładność i kompletność informacji finansowych i innych.

Pytanie piąte w celach audytu pokazuje jak ważny jest cały problem księgowości. Należy zadać sobie następujące pytania:

• czy władze posiadają finansowe i rozliczeniowe systemy zapewniające,

że wydatki są poprawnie rejestrowane i właściwie przeznaczane?

• czy władze ustaliły solidny system finansowo rozliczeniowy, w którym

wszystkie stosowne transakcje są rejestrowane?

Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Wentylacja i klimatyzacja w budownictwie energooszczędnym Podstawowym zadaniem systemu wentylacji je
Podstawowe zadania systemu operacyjnego. Edytor tekstu. Zasady edycji. Formatowanie czcionek i akapi
P1080333 10. Sztuczna inteligencja w robotyce Podstawowe zadanie systemu planowania i wykonania dzia
Zadania systemu zarządzania bhp AGH ■ określenie wymagań
Zadania systemu zarządzania bhp AGH ■ analiza przyczyn wypadków przy pracy i
Zadania systemu zarządzania bhp systematyczne przeprowadzanie audytów i przeglądów okresowych system
Pojęcia podstawowe AGH Systemowe zarządzanie bezpieczeństwem i higieną pracy - metoda,
Pojęcia podstawowe AGH System Zarządzania Bezpieczeństwem i Higieną Pracy - część ogólnego
2011 11 07 57 56 Podstawowe metody uwierzytelniania tożsamości użytkownika (podmiotu) 1. &nbs

więcej podobnych podstron