174

176 Rozdział 6

poszczególnych rodzajów kosztów obliczamy wskaźniki zmienności (Wzk), zgodnie ze wzorem:

Wzk-

K- 100 P-100

gdzie: ^VK,^x P - dynamika kosztów i dynamika produkcji (w %).

W oparciu o koszty okresu sprawozdawczego (Ki), wskaźniki zmienności poszczególnych rodzajów kosztów i przewidywaną dynamikę produkcji, ustalamy koszty zarządu na okres następny (K₂):

Końcowe wyniki obliczeń dokonanych zgodnie z przedstawioną procedurą zestawiono w tabeli 6.16.

Na podstawie danych z tabeli możemy wskazać na negatywną tendencję, jaka miała miejsce w roku badanym i polegała na zbliżeniu tempa wzrostu kosztów zarządu do tempa wzrostu produkcji. Koszty ogólnego zarządu mają w dużej części charakter kosztów stałych, stąd powinny wzrastać zdecydowanie wolniej od wzrostu efektów produkcyjnych. Szczególnie niepokojący był wzrost kosztów ogólnoprodukcyjnych. Z wyjątkiem nakładów na remonty i konserwacje wszystkie ich pozycje rosły znacznie szybciej niż wartość produkcji.

W ramach kosztów administracyjno-gospodarczych taka niekorzystna relacja dotyczyła wydatków na delegacje i przejazdy, kosztów finansowych oraz podatków i opłat.

Pozytywnie ocenić można jedynie kształtowanie się kosztów w dwóch pozycjach układu rodzajowego. Wyraźną stabilizację odnotowano w przypadku kosztów biurowych, zaś bezwzględny spadek kosztów dotyczył wydatków na remonty i konserwacje.