scanD0

2.4. Zestawienie obrotów i sald

Na podstawie zapisów na kontach syntetycznych sporządza się na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej jednak niż na koniec miesiąca, zestawienie obrotów i sald, zawierające⁶⁰:

1)    symbole lub nazwy kont,

2)    salda początkowe kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych,

3)    obroty za okres sprawozdawczy,

4)    obroty narastająco od początku roku obrotowego,

5)    salda na koniec okresu sprawozdawczego,

6)    sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych,

7)    sumę obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego,

8)    sumę sald na koniec okresu sprawozdawczego.

Co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się zestawienie sald wszystkich kont analitycznych (tzw. obrotówka), a na dzień inwentaryzacji - zestawienie sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów.

Zestawienie obrotów i sald polega na bilansowaniu łącznej sumy obrotów debetowych z łączną sumą obrotów kredytowych wszystkich kont oraz łącznej sumy sald debetowych z łączną sumą sald kredytowych. Zestawienie obrotów i sald występuje w wersji pełnej i uproszczonej.

Rysunek 2.3. Zestawienie obrotów i sald - wersja pełna

Zestawienie obrotów i sald przedsiębiorstwa ALFA na dzień 31.12.2006 r.
Lp.	Nazwa konta	Salda początkowe		Obroty za okres sprawozdawczy		Obroty narastająco		Salda końcowe
		Dt	Ct	Dt	Ct	Dt	Ct	Dt	Ct
1
2
3
Suma

Rysunek 2.4. Zestawienie obrotów i sald - wersja uproszczona

Zestawienie obrotów i sald przedsiębiorstwa ALFA na dzień 31.12.2006 r.
Lp.	Nazwa konta	Obroty narastająco		Salda końcowe
		Dt	Ct	Dt	Ct
1
2
3
Suma

Zestawienie obrotów i sald umożliwia:

1)    kontrolę arytmetycznej poprawności zapisów księgowych,

2)    wykrycie ewentualnych błędów popełnionych przy ewidencji operacji, wskutek niezachowania zasady podwójnego zapisu:

•    zaksięgowanie operacji tylko na jednym koncie,

•    ewidencja operacji dwukrotnie po tej samej stronie konta,

•    wpisanie na przeciwstawnych stronach kont różnych kwot w odniesieniu do tej samej operacji.

⁶⁶ Ustawa o rachunkowości..., art. 18. ust. 1.

41