scanI9

Rozdział 5

ŚRODKI PIENIĘŻNE, RACHUNKI BANKOWE I INNE KRÓTKOTERMINOWE AKTYWA FINANSOWE

5.1. Aktywa finansowe - szczególny rodzaj inwestycji

W zależności od przedmiotu inwestycje podzielić można na¹⁰⁴:

•    rzeczowe - obejmujące nabycie majątku rzeczowego np. budynków i budowli, maszyn i urządzeń, środków transportu, zapasów itp.,

•    niematerialne - obejmujące zakup wartości niematerialnych o silnym znaczeniu dowodowo-prawnym np. patentów, licencji itp.,

•    finansowe - takie, które oznaczają lokatę środków pieniężnych w inwestycjach finansowych np. udziałach, lokaty w papierach wartościowych, lokaty bankowe.

Inwestycje finansowe (aktywa finansowe) mają na celu pomnożenie kapitału i osiągnięcie maksymalnego zysku z lokat finansowych w określonej perspektywie czasowej, np. w postaci dywidend, odsetek z lokat, przyrostu wartości.

Aktywa finansowe sąjednym z kluczowych zasobów przedsiębiorstwa i obejmują:

•    aktywa pieniężne,

•    instrumenty kapitałowe,

•    wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych lub do wymiany instrumentów finansowych¹⁰⁵.

Inwestycje ze względu na długość okresu pozostawania w dyspozycji firmy dzielą się na długoterminowe i krótkoterminowe. Aktywa finansowe krótkoterminowe (obrotowe) to te. które są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia, wystąpienia lub nabycia, albo stanowią aktywa pieniężne.

Inwestycje krótkoterminowe w układzie bilansu dzielą się na:

1.    Krótkoterminowe aktywa finansowe:

a)    w jednostkach powiązanych,

•    udziały lub akcje,

•    inne papiery wartościowe,

•    udzielone pożyczki,

•    inne krótkoterminowa aktywa finansowe,

b)    w pozostałych jednostkach,

•    udziały lub akcje,

•    inne papiery wartościowe,

•    udzielone pożyczki,

•    inne krótkoterminowe aktywa finansowe,

c)    środki pieniężne i inne aktywa pieniężne,

•    środki pieniężne w kasie i na rachunkach,

•    inne środki pieniężne,

•    inne aktywa pieniężne.

2.    Inne inwestycje krótkoterminowe.

¹⁰⁴ Inwestycje rzeczowe i materialne mają na celu odtworzenie zużytego majątku w celu utrzymania dotychczasowego potencjału gospodarczego przedsiębiorstwa. Pojęcie inwestycji według ustawy o rachunkowości zostało zdefiniowane w rozdziale o majątku trwałym.

G.T. Bailey, K. Wild, Międzynarodowe Standardy Rachunkowości w praktyce, Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, Warszawa 2005.

100