103 3

3. Środki pieniężne i inne krótkoterminowe aktywa finansowe

W niniejszym rozdziale przedstawiono:

•    składniki środków pieniężnych;

•    różne rodzaje obrotu pieniężnego;

•    zasady ewidencji środków pieniężnych przechowywanych w kasie jednostki gospodarczej i na rachunkach bankowych;

•    różne rodzaje kredytów bankowych, ich przeznaczenie oraz zasady ewidencji;

•    inne środki pieniężne i sposób ich ewidencji;

•    zasady ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych.

3.1. Rodzaje obrotu pieniężnego

Pojęcie aktywa pieniężne obejmuje krajowe i zagraniczne:

•    środki płatnicze (banknoty i monety) oraz bony pieniężne przechowywane w kasach jednostki;

•    pieniądze zgromadzone na rachunkach bankowych łub w formie lokat pieniężnych;

•    czeki, weksle obce i inne aktywa finansowe, w tym odsetki naliczane od aktywów finansowych, jeżeli są one płatne w okresie nie dłuższym niż 3 miesiące od daty ich wystawienia, otrzymania, nabycia lub założenia lokaty;

•    środki pieniężne w drodze.

Obrót środkami pieniężnymi może być dokonywany w formie gotówkowej lub bezgotówkowej i może dotyczyć transakcji wyrażonych w walucie polskiej lub obcej. Za waluty obce uważa się waluty państw obcych, a także międzynarodowe jednostki rozliczeniowe, np. euro. Formę rozliczeń pieniężnych ustalają strony w drodze umowy. Podstawą rozliczeń pieniężnych są odpowiednie dokumenty źródłowe zróżnicowane według tytułów rozliczeń.

103