scanT6

7.1.3. Zakup materiałów i jego rozliczenie

Transakcja zakupu materiałów obejmuje dwie odrębne operacje:

1)    otrzymanie dostawy i przyjęcie jej do magazynu, udokumentowane dowodem Pz,

2)    otrzymanie dowodu rozrachunkowego od dostawcy, tj. faktury.

Ponieważ operacje te mogą wystąpić w różnym czasie rozliczenie zakupu polega na stwierdzeniu, czy faktury otrzymane od dostawców znajdują pokrycie w materiałach przyjętych do magazynu na podstawie dowodu Pz i odwrotnie. Rozliczenia te dokonuje się przy pomocy konta „Rozliczenie zakupu”.

Schemat 7.2,

Funkcjonowanie konta „Rozliczenie zakupu”

Rozrachunki

z dostawcami o odbiorcami

Rozliczenie zakupu

Materiały na składzie

Rozrachunki z tytułu VAT

Koszty rodzajowe

Odchylenia od cen ewidency jnych materiałów

5a 5b

Treść operacji:

1)    Faktura VAT od Dostawcy X za zakupione materiały (wartość brutto).

2)    Pz - przyjęto materiały do magazynu zakupione u Dostawcy X.

3)    PK - przeksięgowanie V AT naliczonego w fakturze od Dostawcy X.

4)    PK - przeksięgowanie doliczonych w fakturze od Dostawcy X kosztów zakupu (np. transportu, załadunku, rozładunku; zaliczanych do usług obcych, opakowań bezzwrotnych, które są kosztami zużycia materiałów).

5)    PK- przeksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów, które mogą mieć charakter:

a)    debetowy - gdy cena zakupu jest wyższa od ceny ewidencyjnej,

b)    kredytowy - gdy cena zakupu jest niższa od ceny ewidencyjnej.

147