5

58

b)    likwidacja składnika majątku

Przykład

Założenia:

- 29 września 2003 r. podatnik nabył samochód dostawczy za kwotę    102.000 zł.

-    30 września 2003 r. samochód wprowadzono do używania oraz ujęto w ewidencji środków trwałych.

-    12 marca 2004 r. samochód uległ poważnemu wypadkowi.

-    szkody powstałe w wyniku wypadku były na tyle poważne, ze nieuzasadnione ekonomicznie było poddanie go naprawie, w związku z czym podatnik podjął decyzję o jego likwidacji.

I przypadek - samochód był objęty ubezpieczeniem AC: 5 maja 2004 r. na rachunek bankowy podatnika wpłynęło odszkodowanie w kwocie 95.000 zł

Ustalenie wysokości poniesionej straty z tytułu likwidacji samochodu

102.000 zł, 10.200 zł.

-    wartość początkowa środka trwałego

-    suma naliczonych odpisów amortyzacyjnych (zaliczonych do kosztow uzyskania przychodów) co wynika z wyliczenia:

102.000 zł x 20%

- x 6 m-cy = 10.200 zł

12 m-cy

-    wysokość poniesionej straty (102.000 zł-10.200 zł)    91.800zł.

W księdze podlega zaewidencjonowaniu:

- wkolumnie 14-wysokość poniesionej straty (12 marca 2004 r.)    91.800zł.

- w kolumnie 8-otrzymane odszkodowanie (5 maja 2004 r.)    95.000zł.

// przypadek - samochód nie był objęty ubezpieczeniem AC

Podatnik dokonał ustalenia wysokości poniesionej straty z tytułu likwidacji samochodu na kwotę 91.800 zł. Strata powstała wskutek likwidacji przedmiotowego samochodu nie stanowi kosztu uzyskania przychodów (samochód nie był objęty ubezpieczeniem AC), a zatem nie podlega ujęciu w księdze.

c)    remont środka trwałego

Przykład

Samochód będący środkiem trwałym, w wyniku wypadku uległ uszkodzeniu. Koszt remontu powypadkowego wynosi 10.800 zł.

I    przypadek - samochód był objęty ubezpieczeniem AC: otrzymane z instytucji ubezpieczeniowej odszkodowanie wynosi 11.000 zł

Wartość remontu stanowi koszt uzyskania przychodów podlegający ujęciu w kolumnie 14 księgi podatkowej, z koiei wartość odszkodowania, w dacie jego otrzymania podlega ujęciu po stronie przychodów w kolumnie 8 księgi.

II    przypadek - samochód nie był objęty ubezpieczeniem AC

Koszt remontu powypadkowego nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, gdyż samochód nie był objęty ubezpieczeniem AC i w związku z tym nie podlega ujęciu w księdze podatkowej.