Daje możliwość kompleksowej oceny sytuacji finansowej jednostki gospodarczej oraz znalezienia potencjalnych nieprawidłowości, które w niej funkcjonują. Analiza sprawozdań finansowych umożliwia również porównanie działalności danej jednostki do innych jednostek26.
Sprawozdanie finansowe obrazuje sytuację finansową jednostki oraz realizowane przez nią transakcje. Przedstawia sytuację finansową przedsiębiorstwa. Ma pomóc inwestorom oraz kredytodawcom w podejmowaniu decyzji. Zawarte w nim informacje muszą być czytelne i sporządzone według zasad rachunkowości27.
Sprawozdania roczne muszą zostać zatwierdzone przez uprawniony do tego organ. Powinny być więc sporządzone zgodnie z regułami:
> rzetelności - dane są prawdziwe,
> przejrzystości - dane liczbowe są czytelne i łatwe do zrozumienia,
> sprawdzalności,
> ciągłości - informacje podczas całego okresu są identyczne,
> jednolitości - sprawozdania są realizowane za pomocą tych samych zasad i dokumentów,
> istotności - sprawozdanie zawiera tylko istotne informacje,
> terminowości - sprawozdania musi być złożone w określonym czasie,
> kompletności - ujęcie wszystkich elementów w sprawozdaniu,
> przystosowalności do decyzyjnych sytuacji28.
Sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz na inny dzień bilansowy, stosując odpowiednio zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego29. Zazwyczaj jest to ujęcie roczne, ale przedsiębiorstwa dokonują również analizy za okres miesiąca, kwartału lub półrocza. Dzień bilansowy jest dniem, na który sporządzane jest sprawozdanie. Jednostki muszą sporządzić sprawozdanie finansowe w przeciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego. Później zostaje podpisane wraz z datą przez osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych. Sprawozdanie finansowe wybranych jednostek podlegają obowiązkowi sprawdzenia go przez biegłego rewidenta. Celem takiego badania jest sprawdzenie poprawności, rzetelności i czytelności
26 E. Nowak, Analiza sprawozdań finansowych, 2005, s. 33-34.
27 B. Pomykalska, P. Pomykalski, Analiza finansowa przedsiębiorstwa, 2007, s. 17-18.
28 Rachunkowość finansowa, praca zbiorowa pod red. K. Sawickiego, 1999,s. 367-368.
29 Ustawa zdnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz. U. z 2013, po z. 330.
12