11895

7.    roczne sprawozdania finansowe jednostek, które działają na podstawie MSR

8.    roczne połączone sprawozdania finansowe funduszy inwestycyjnych z wydzielonymi sybfunduszami oraz roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy.

9.    badaniu podlegają również roczne sprawozdania finansowe oddziału instytucji kredytowej lub finansowej jeśli:

0 roczne sprawozdanie samej instytucji nie jest sporządzone wg zasad przyjętych bądź zasad równoważnych z przyjętymi w Europejskim Obszarze Gospodarczym,

0 w państwie, w którym znajduje się siedziba tej instytucji nie jest

spełniony warunek wzajemności o stosunki do instytucji finansowych lub kredytowych mających siedzibę w państwie w Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

Cel badania sprawozdań finansowych:

Wydanie przez biegłego rewidenta pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy samo sprawozdanie finansowe jest zgodne z zastosowanymi zasadami rachunkowości oraz czy rzetelnie i jasno sprawozdanie to przedstawia sytuację majątkową i finansową i działalność podmiotu. W swojej opinii biegły rewident powinien określić kryterium oceny informacji finansowych i niefinansowych zawartych w sprawozdaniu, powinien określić w jakim stopniu jednostka spełnia to kryterium. Opinia biegłego powinna uwidaczniać te rozwiązania i aspekty działalności podmiotu przedstawione w sprawozdaniu finansowym, które nie zostały rozwiązane w sposób prawidłowy (zgodnie z przepisami).

Opinia może mieć postać:

•    opinia bez zastrzeżeń - biegły wyraża, że sprawozdanie jest jasne i rzetelne,

•    opinia z zastrzeżeniami - sprawozdanie sporządzone nieprawidłowo,

•    opinia pozytywna - H

•    opinia negatywna - podważa rzetelność lub prawidłowość sprawozdania,

•    rewident może odmówić wyrażenia opinii w przypadku kiedy wg jego wiedz wątpliwości budzi obraz podmiotu gospodarczego wyrażonego w sprawozdaniu.

Opinię biegłego uzupełnia raport biegłego rewidenta - można powiedzieć, że to materiał będący opisem/sprawozdaniem, potwierdzeniem działań.

Niekiedy opinia i raport to jeden dokument.

Raport zawiera:

•    ogólną charakterystykę jednostki: dane które identyfikują jednostkę,

•    stwierdzenie uzyskania od jednostki żądanych informacji, wyjaśnień, oświadczeń,

•    ocenę prawidłowości stosowanego przez jednostkę systemu rachunkowości,

•    charakterystykę określonych pozycji przedstawionych w sprawozdaniu finansowym, jeśli w opinii biegłego wymaga ona szczególnego omówienia,

•    w raporcie ze sprawozdań działań banku powinno być stwierdzenie, że stosuje się on do obowiązujących zasad w zakresie ostrożności, a także stwierdzenie, że współczynnik wypłacalności banku został prawidłowo ustalony,

•    w przypadku badania sprawozdań zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji w raporcie powinno być stwierdzenie, że zakład utworzył, rezerwę techniczną ubezpieczeniową w wysokości, która zapewnia jego pełną wypłacalność. Wynikające z zawartych umów ubezpieczenia i reasekuracji, ponadto raport powinien stwierdzać, że utworzona rezerwa techniczno-ubezpieczeniowa jest ubezpieczona lokatami, a