18884

IV.    Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych

1.    Własnych obligacji

2.    Pozostałe

Do pasywów wykazywanych w powyższych pozycjach bilansu zalicza się sprzedane przez bank papiery wartościowe ewidencjonowane na koncie 401-Sprzedaż papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu (forma depozytu przyjętego od nabywcy- „Własnych obligacji") oraz na koncie 480 -Papiery wartościowe własnej emisji („Pozostałe"). W pozycjach tych ujmowane są również należne nabywcom odsetki (nie zapłacone) ewidencjonowane na kontach 4091 i 469.

V.    Fundusze specjalne i inne pasywa

1.    Fundusze specjalne

2.    Inne pasywa

Do pasywów wykazywanych w tych pozycjach bilansu zalicza się:

do pozycji „Fundusze specjalne" - część salda konta 551 dotyczącą Zakładowego Fundusz Świadczeń Socjalnych,

- do pozycji „Inne pasywa" zalicza się zobowiązania banku ewidencjonowane w Zespole Nr 5 wzorcowego planu kont, jak np. zobowiązania z tytułu rozrachunków międzybankowych (konto 501), rozrachunków wewnątrz bankowych (konta: 510, 511), z tytułu obrotu papierami wartościowymi (kont 520, 521, 522, 523, 524) oraz zobowiązania wobec wierzycieli różnych (np. pracowników, ZUS, podatku od płac itp.

VI. Rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych okresów

1.    Rozliczenia międzyokresowe

2.    Przychody przyszłych okresów

Do pasywów wykazywanych w tych pozycjach bilansu zalicza się w szczególności:    - do

pozycji „Rozliczenia międzyokresowe" - koszty do zapłacenia ewidencjonowane na koncie 532 (na koncie tym nie ewidencjonuje się odsetek),

-    do pozycji „Przychody przyszłych okresów" - przychody przyszłych okresów ewidencjonowane na koncie 531 (na koncie tym ewidencjonuje się również odsetki).

VII. Rezerwy

1    1. Rezerwy na podatek dochodowy od osób prawnych

2. Pozostałe rezerwy

Do pasywów wykazywanych w tych pozycjach bilansu zalicza się:

-    do pozycji „Rezerwy na podatek dochodowy od osób prawnych"-

rezerwę na odłożony podatek dochodowy ustaloną na koniec roku obrotowego (część salda konta 535 dotyczącą odłożonego podatku dochodowego),

-    do pozycji „Pozostałe rezerwy" - rezerwy utworzone na udzielone zobowiązania ewidencjonowane na kontach pozabilansowych (konto 630)

VIII. Zobowiązania podporządkowane

Do pasywów wykazywanych w tej pozycji bilansu zalicza się przyjęte przez bank na okres co najmniej 5 lat środki pieniężne, które zgodnie z umową nie mogą być wcześniej wycofane, a w przypadku upadłości lub likwidacji banku będą podlegać zwrotowi w ostatniej kolejności -ewidencjonowane na koncie 620. Ewidencjonowanie zobowiązań na tym koncie wymaga zgody Komisji Nadzoru Bankowego, a ich wysokość nie może być wyższa jak 50 % funduszy podstawowych ( art.127 ust. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe -Dz.U. Nr 140 poz.939 z późniejszymi zmianami).

2