Przedsiębiorstwo X zakupiło maszynę produkcyjną. Oddanie maszyny do użytkowania wymagało wykonania określonych prac montażowych. Działalność firmy w całości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 22%.
Nr operacji |
Elementy wartości początkowej |
Zakup związany w całości ze sprzedażą opodatkowana |
i. |
Faktura VAT za zakup maszyny: | |
1a |
a) wartość netto maszyny 6.000 |
6.000 |
1b |
b) Naliczony VAT 22% 1.320 | |
1c |
c) Razem 7.320 | |
2. |
Faktura VAT za montaż maszyny | |
2a |
a) Wartość netto usługi 850 |
850 |
2b |
b) Podatek VAT 22% 187 | |
2c |
c) Razem 1.037 | |
3. |
Wartość początkową ogółem (OT) |
6.850 |
Rozrachunki z dost. Rozliczenie zakupu Środki trwałe w budowie Środki trwałe_ _ _ _
7.320 (1c) (1c) 7.320 |
6.000 (1a) (1a) 6.000 |
6.580 (3) 6.580 (3) | ||
1.037 (2c) (2c) 1.037 |
850 (2a) (2a) 850 | |||
Rozrachunki z tyt. VAT | ||||
1.320 db) (1 b) 1.320 | ||||
187 (2b) (2b) 187 | ||||
Zadanie 3
Spółka akcyjna „Saman" posiada w ewidencji specjalistyczną maszynę produkcyjną o wartości początkowej 200.000 i dotychczasowym umorzeniu 120.000. Maszyna ta podlegała ustawowej aktualizacji wyceny, różnica z przeszacowania ujęta na „Kapitale z aktualizacji wyceny" wynosi 17.000. Ze względu na utratę przydatności ekonomicznej (zmiana profilu produkcji, zmiana technologii produkcji) kierownik jednostki podjął decyzję o:
Wariant I sprzedaży maszyny za kwotę 45.000 netto ( VAT 22% - 9.900 ),
Wariant II aktualizacji wartości maszyny do poziomu ceny sprzedaży netto możliwej do uzyskania 45.000. W kolejnym okresie sprawozdawczym maszynę sprzedano za sumę 42.000 netto ( VAT 22% - 9.240).
Wariant I
Środki trwałe Umorzenie śr. tr. Kapitał z akt. wyceny Poz. k-ty
operac. _ __ __ __
Sp.200.0 |
Sp. 120.0 |
Sp.17.0 80.000 | ||
00 |
00 |
00 (2) | ||
120.000 120.000 |
17.000 | |||
ii_ iii_ |
m_ |