119104

34. Wyłączenia przedmiotowe

35.

36.    Z przedmiotu opodatkowania wyłączono przychody uzyskane z:

37.    - działalności rolniczej (oprócz działów specjalnej produkcji rolnej)

38.    - gospodarki leśnej

39.    - działalności wykonywanej przez armatorów, która podlega podatkowi tonażowemu

40.    - dokonywaniu czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (każda czynność prawna sprzeczna z ustawą)

41.

42. Przychód

43.

44.    Przychodami H-

45.    - otrzymane pieniądze

46.    - wartości pieniężne (papiery wartościowe, akcje, obligacje)

47.    - wartości otrzymywanych nieodpłatnie świadczeń

48.    - wartości przychodów w naturze

49.    - wartości umorzonych zobowiązań

50.

51. Koszt uzyskania przychodu

52.

53.    Warunki, aby wydatek mógł zostać zakwalifikowany jako koszty uzyskania przychodu:

54.    1. musi być poniesiony

55.    2. powinien zostać poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów

56.    3. nie znajduje się na liście wydatków zawartych w art. 16 ust. 1.

57.

58.    Kosztów uzyskania przychodów nie stanowią m.in. wydatki (art. 16. Ust. 1)

59.    - na nabycie składników majątku trwałego (odpisy amortyzacyjne są uwzględniane w kosztach)

60.    - które polegają na wykonaniu zobowiązań wobec wierzycieli (spłata kredytów lub pożyczek)

61.    - będące sankcjami finansowymi (kary, grzywny)

62.

63.    Podstawą opodatkowania jest osiągnięty przez podmiot dochód pomniejszony o :

64.    - kwotę darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego lub kultu religijnego (max 10% podst. op.)

65.    - kwotę umorzonych przez banki kredytów (max. 20% kwoty kredytów)

66.    - wydatki na nabycie nowych technologii poniesione przez podmioty nieprowadzące działalności na terenie specjalnych stref ekonomicznych (max. 50% podst. Ustalenia wielkości odliczenia)

67.

68. Eliminacja podwójnego opodatkowania

70.    Podwójne opodatkowanie (w sensie prawnym): opodatkowanie tego samego dochodu w co najmniej dwóch państwach tym samym podatkiem (CIT)

71.    Aby dokonać eliminacji podwójnego opodatkowania w sensie prawnym należy zastosować metodę kredytu podatkowego.

72.

73.    Warunki stosowania kredytu podatkowego:

74.    - podmiot podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu osiąga dochód (podlegające podatkowi dochodowemu od osób prawnych) ze źródeł poza terytorium RP

75.    - osiągane dochody są przedmiotem opodatkowania w państwie źródła poza terytorium RP

76.    - dochody nie są zwolnione w Polsce z podatku CIT

77.

78.

79.    Zadanie 1:

80.    W 2010 podmiot X osiągnął następujące dochody: 1 000 000 w Polsce 500 000 za granicą.