W procedurze zawieszenia poboru akcyzy podmiotem wysyłającym wyroby akcyzowe jest prowadzący skład podatkowy, który do przemieszczanych wyrobów akcyzowych dołącza administracyjny dokument towarzyszący (ADT) i składa we właściwym urzędzie celnym zabezpieczenie akcyzowe. W takiej sytuacji u podatnika prowadzącego skład podatkowy nie powstaje zobowiązanie podatkowe. Powstały w wyniku dokonania czynności podlegającej opodatkowaniu obowiązek podatkowy wygasa z chwilą otrzymania przez niego ADT z potwierdzeniem odbioru wyrobów akcyzowych przez odbiorcę lub potwierdzeniem wyprowadzenia wyrobów akcyzowych poza terytorium Wspólnoty Europejskiej przez urząd celny, który nadzoruje wyprowadzenie tych wyrobów w części objętej potwierdzeniem. W ustawie przyjęto 2-miesięczny okres na otrzymanie przez prowadzącego skład podatkowy ADT z potwierdzeniem odbioru towarów akcyzowych albo ich wyprowadzenia poza terytorium Wspólnoty Europejskiej.
27a. Akcyza od wyrobów węglowych
W Polsce do 1 stycznia 2012 r. trwał wynegocjowany w Traktacie Akcesyjnymi okres przejściowy, dzięki któremu obowiązywało zwolnienie przedmiotowe z opodatkowania podatkiem akcyzowym m. in.: dla węgla i koksu. Zwolnienie to miało charakter bezwarunkowy, tzn. nie było uzależnione od stosowania jednolitego systemu zwolnień od akcyzy ani jakichkolwiek innych warunków. Zmiana przepisów, która obowiązuje od 2 stycznia 2012 r. spowodowała, iż zwolnienie to przestało obowiązywać, a wyroby węglowe podlegają opodatkowaniu. Obowiązek opodatkowania węgla i koksu akcyzą wynika z regulacji dyrektywy energetycznej, do których Polska musiała się dostosować. Opodatkowaniem objęte zostały wyroby węglowe, które zostały określone w załączniku nr 1 do ustawy
określone w pozycjach 19-21:
• węgiel, brykiety, brykietki i podobne paliwa stale wytwarzane z węgla,
• węgiel brunatny (lignit) nawet aglomerowany, z wyłączeniem gagatu,
• koks i półkoks z węgla brunatnego (lignitu) lub torfu, aglomerowany, węgiel retortowy W przypadku wyrobów węglowych przedmiotem opodatkowania jest:
1. sprzedaż wyrobów węglowych na terytorium kraju;
2. nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów węglowych;
3. dostawa wewnątrzwspólnotowa wyrobów węglowych;
4. import wyrobów węglowych;
5. eksport wyrobów węglowych;
6. powstanie ubytków wyrobów węglowych.
Wartość opałowa węgla i koksu (art. 88 ust. 6 ustawy): 23,8 GJ/1000 kg dla węgla, 8,6 GJ/1000 kg dla
węgla brunatnego, 27,5 GJ/1000 kg dla koksu
Za sprzedaż wyrobów węglowych uznaje się ich: sprzedaż, zamianę, wydanie w zamian za wierzytelności; wydanie w miejsce świadczenia pieniężnego; darowiznę,wydanie w zamian za dokonanie określonej czynności; przekazanie lub wykorzystanie na potrzeby reprezentacji albo reklamy; przekazanie przez podatnika na potrzeby osobiste podatnika, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych przez niego pracowników oraz byłych pracowników; użycie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej.
Podatnikami akcyzy są: