Dochody zagraniczne
N A J WI 
KSZY DZI ENNI K GOSPODARCZY
GAZETAPRAWNA.PL /24H
SPECJALNY DODATEK GAZETY PRAWNEJ DLA CZYTELNIKÓW GA
OSU WIELKOPOLSKIEGO
E
W E O
Wszystko o rozliczaniu
Jak określić obowiązki
podatkowe w Polsce strona 2
dochodów zagranicznych
E A
W H
Od momentu przystąpienia Polski do Unii Europejskiej
Jak rozliczyć cudzoziemca
pracującego w Polsce Polacy coraz chętniej wyjeżdżają do pracy za granicę.
strona 2
Jednak z zarobkami poza krajem wiążą się pewne obo-
wiązki podatkowe. Nie dość, że trzeba rozliczyć się z za-
granicznym fiskusem, to dodatkowo pewnych formal-
A
ności należy dopełnić także w Polsce. Osoba, która wy-
E
jeżdża do pracy za granicę, ale nadal ma miejsce za-
W jaki
mieszkania w Polsce, podlega nieograniczonemu
sposób obliczyć dochód
obowiązkowi podatkowemu w kraju. Musi więc ze
i podatek strona 3
wszystkich uzyskanych w roku podatkowym dochodów
dotyczących rozliczania zarobków zagranicznych. Zmieniły się
rozliczyć się w Polsce, uwzględniając właściwe umowy
także niektóre umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
o unikaniu podwójnego opodatkowania. Od 1 stycznia
których stroną jest Polska. W niniejszym dodatku wyjaśniamy, ja-
E
tego roku wprowadzono pewne zmiany do przepisów
ki jest zakres nowych rozwiązań i jak z nich korzystać.
Jak obliczyć należny podatek
strona 3
Roczne zeznania PIT polskich podatników
W U A
K A
które Polska podpisała z innymi pań-
E Jak obniżyć Polak, który wyjeżdża za granicę do pracy i nie zmienia
WAŻNE
stwami, zawierają podobne postano-
zobowiązania podatkowe
miejsca zamieszkania, musi pamiętać o tym, że z uzyskanych
wienia. Jednak nie zawsze są one
W przypadku wystąpienia kolizji
strona 4
poza krajem pieniędzy będzie trzeba rozliczyć się z polskim
identyczne i poszczególne umowy
prawnej między umową o unikaniu
mogą zawierać indywidualne roz-
fiskusem. Jeśli obowiązek ten nie zostanie dopełniony,
podwójnego opodatkowania a obo-
wiązania. Ponadto umowy mogą być
wiązującymi ustawami krajowymi
podatnik będzie musiał zapłacić odsetki od zaległości
zmieniane i nowe zapisy mogą
A Ć
pierwszeństwo przed przepisami
podatkowych, a dodatkowo może zostać nałożona na niego
znacznie różnić się od dotychczas
K Jaki PIT ustawy będą miały postanowienia
kara, jaką przewiduje kodeks karny skarbowy. obowiązujących. Umowy międzyna-
zawarte w umowie
wypełnić, rozliczając dochody
rodowe pozwalają rozgraniczyć rosz-
zagraniczne
olacy, uzyskując dochody z ty- zycznych. Do tej pory podatnicy po- czenia podatkowe przysługujące obu
strona 4
tułu pracy najemnej wykony- sługiwali się definicją zawartą w ko- umawiającym się państwom. Przepi-
Pwanej za granicą, w większo- deksie cywilnym. Zgodnie z przepi- sy te są istotne, gdyż nie dopuszcza- datkowania w Polsce, z jednocze-
ści przypadków będą musieli rozliczyć sami ustawy o PIT za osobę mającą ją do sytuacji, kiedy dochód byłby snym uwzględnieniem go dla po-
się z nich także w Polsce. Dotyczy to miejsce zamieszkania na terytorium opodatkowywany dwa razy. trzeb ustalenia tzw. stopy podatko-
Y
osób na stałe mieszkających w Polsce, Rzeczypospolitej Polskiej uważa się To, w jaki sposób należy rozliczyć się wej, która zostanie zastosowana do
a uzyskujących dochody za granicą. osobę fizyczną, która posiada na te- z uzyskanych dochodów zagranicz- opodatkowania pozostałej części do-
Jakie koszty podatkowe
Osoba mająca miejsce zamieszkania rytorium Polski centrum interesów nych, będzie zależało od postanowień chodu danej osoby, uzyskanego już
uwzględnić przy dochodach
w Polsce i pracująca za granicą podle- osobistych lub gospodarczych (ośro- konkretnej umowy o unikaniu podwój- w Polsce (tzw. metoda wyłączenia
zagranicznych strona 4
ga w kraju nieograniczonemu obo- dek interesów życiowych) lub prze- nego opodatkowania, a w szczególno- z progresją), albo też zagraniczny po-
wiązkowi podatkowemu, co oznacza, bywa na terytorium Polski dłużej niż ści w zależności od przyjętej metody datek uiszczony już zagranicą zosta-
że ze wszystkich dochodów bez 183 dni w roku podatkowym. unikania podwójnego opodatkowania. nie zaliczony na poczet podatku pol-
względu na miejsce ich osiągania mu- Do rozliczenia dochodów zagra- W podpisanych przez Polskę umowach skiego, obliczonego od całości do-
E
si rozliczyć się z polskim fiskusem. nicznych zastosowanie będą miały można spotkać dwie metody. chodów  w takiej proporcji, w jakiej
Od 1 stycznia 2007 r. definicja przepisy polskiego prawa podatko- Albo dochód z tytułu pracy wyko- zagraniczny dochód pozostaje w sto-
Jaki PIT złożyć w polskim
miejsca zamieszkania dla celów po- wego, a także dwustronne umowy nywanej i tam opodatkowany  zgod- sunku do całości dochodu danego
urzędzie skarbowym
datkowych znajduje się w ustawie o unikaniu podwójnego opodatko- nie z miejscowym prawem podatko- podatnika (tzw. metoda odliczenia
strona 4 o podatku dochodowym od osób fi- wania. Międzynarodowe umowy, wym, będzie już zwolniony od opo- proporcjonalnego).
Ustalenie miejsca zamieszkania przez podatnika pracującego za granicą to podstawa do tego, aby właściwie określić,
jakiemu obowiązkowi podatkowemu podlega się w Polsce. Od tego bowiem zależy, czy PIT z dochodami zagranicznymi
trzeba składać w krajowym urzędzie skarbowym.
Zasada 183 dni Metody opodatkowania Można uwzględnić wyższe diety Nowy załącznik PIT/ZG
Za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce Metodę proporcjonalnego odliczenia przewidują Wysokość i walutę diet przysługujących z tytułu Rozliczając dochody zagraniczne w Polsce po raz
uważa się osobę fizyczną, która: m.in. umowy zawarte z: Belgią, Danią, Finlandią, podróży służbowych warto sprawdzać co rok, pierwszy w rozliczeniu za 2006 rok, będzie trzeba
posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Holandią, Stanami Zjednoczonymi. gdyż przepisy w tym zakresie są zmieniane. złożyć PIT/ZG.
centrum interesów osobistych lub gospodarczych Metodę wyłączenia z progresją przewidują m.in.
(ośrodek interesów życiowych) lub umowy zawarte z: Chorwacją, Cyprem, Czechami,
przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Estonią, Francją, Grecją, Irlandią, Kanadą, Litwą,
dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. A
otwą, Niemcami, Słowacją, Słowenią, Włochami.
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
2 | PONIEDZIAA
EK 5 MARCA 2007 Podatki
Obowiązki podatkowe zależą
od miejsca zamieszkania
Ustalenie miejsca zamieszkania przez podatnika pracującego za granicą to nia zawarta w ustawie o PIT
wpłynie bowiem także na ich
Przykłady
podstawa do tego, aby właściwie określić, jakiemu obowiązkowi podatkowemu
rozliczenia podatkowe. Gdy
podlega się w Polsce. Od tego bowiem zależy, czy PIT z dochodami
okaże się, że obcokrajowiec
zagranicznymi trzeba składać w krajowym urzędzie skarbowym. Od początku
ma miejsce zamieszkania W Polsce do opodatkowania polskie dochody
1
2007 roku definicja miejsca zamieszkania znajduje się w ustawie o PIT. w Polsce, bo przykładowo
przebywa w naszym kraju po-
nad 183 dni i jego centrum in- Podatnik na stałe mieszka w Niemczech i tam prowadzi jednoosobową działalność
interesów osobistych, należy umów wynika, że wynagro- teresów życiowych znajduje gospodarczą. Od 1 lipca 2006 r. zarejestrował działalność gospodarczą jako osoba
Zasada 183 dni
uwzględnić wszelkie powią- dzenie z tytułu pracy najem- się w Polsce, będzie musiał fizyczna w Polsce. Czy mieszkając i prowadząc firmę w Niemczech i osiągając tam
soby fizyczne, jeżeli zania rodzinne, społeczne, nej wykonywanej przez osobę rozliczyć się ze wszystkich dochody opodatkowane niemiecką skalą podatkową, przy składaniu rocznego rozli-
mają miejsce za- polityczne, kulturalne, zwią- mającą miejsce zamieszkania swoich dochodów z polskim czenia dochodów z działalności na terenie Polski będzie trzeba dopłacać podatek
Omieszkania na tery- zane z zainteresowaniami w jednym z umawiających się fiskusem. Warto więc wie- (różnicę), np. do wysokości stawek podatków obowiązujących w Niemczech?
torium Rzeczypospolitej Pol- itp. Natomiast na centrum in- państw podlega opodatkowa- dzieć, z jakich polskich do- Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania, podle-
skiej, podlegają obowiązkowi teresów gospodarczych mogą niu tylko w tym państwie, chodów trzeba się rozliczać. gają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na
podatkowemu od całości składać się takie przesłanki, chyba że praca wykonywana Za dochody (przychody) terytorium RP na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez
swoich dochodów (przycho- jak miejsce wykonywania jest w drugim państwie. Jeże- osiągane na terytorium Rze- względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osiąga-
dów) bez względu na miejsce pracy, posiadane inwestycje, li praca jest wykonywana czypospolitej Polskiej uważa nych w Polsce (ograniczony obowiązek podatkowy). W sytuacji gdy podatnik
położenia z
ródeł przycho- kontrakty i inne. w drugim z umawiających się się w szczególności dochody jest osobą posiadającą stałe miejsce zamieszkania w Niemczech, w Polsce powi-
dów. Jest to nieograniczony Zgodnie więc z nową defi- państw, wynagrodzenie z te- (przychody) z: nien opodatkować wyłącznie dochody osiągnięte z działalności na jej terytorium.
obowiązek podatkowy. Nato- nicją, aby uniknąć rozliczenia go tytułu może być opodatko- pracy wykonywanej na te-
miast osoby fizyczne, jeżeli w Polsce, wystarczy zatem wane w drugim państwie. rytorium Rzeczypospolitej
nie mają na terytorium Polski wyjechać z Polski przed upły- Oznacza to, że w takim przy- Polskiej na podstawie sto- Rozliczenie cudzoziemca pracującego
2
miejsca zamieszkania, podle- wem 183 dni i zabrać ze sobą padku dochód może być opo- sunku służbowego, stosun- w Polsce
gają obowiązkowi podatko- rodzinę. Wtedy miejsce za- datkowany zarówno w pań- ku pracy, pracy nakładczej
wemu tylko od dochodów mieszkania i centrum intere- stwie miejsca zamieszkania, oraz spółdzielczego stosun- Spółka zamierza zatrudnić na podstawie umowy o pracę obywatela Litwy,
(przychodów) osiąganych na sów życiowych zostanie prze- jak i w państwie, w którym ku pracy, bez względu na zamieszkałego na Litwie. Przewiduje się dwa warianty zatrudnienia:
terytorium Rzeczypospolitej niesione za granicę. To z kolei wykonywana jest praca. miejsce wypłaty wynagro- w pierwszym  pracownik będzie wykonywał pracę tylko na terytorium Litwy;
Polskiej. Jest to ograniczony oznacza, że osoba, która Trzeba tu wspomnieć jesz- dzenia, w drugim  na terytorium i Litwy i Polski. Pracownik będzie podlegał ubezpie-
obowiązek podatkowy. w danym roku będzie zara- cze o wyjątkach. Wynagro- działalności wykonywanej czeniu społecznemu na Litwie. Powstaje pytanie, jak Litwin ma się rozliczyć.
W tym miejscu należy wy- biać tylko poza krajem, nie dzenie za pracę najemną wy- osobiście na terytorium Zgodnie z ustawą o PIT osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Polski
jaśnić, co należy rozumieć będzie już musiała rozliczać konywaną w drugim pań- Rzeczypospolitej Polskiej, miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od do-
przez miejsce zamieszkania. się z polskim fiskusem. Naj- stwie może być opodatkowa- bez względu na miejsce wy- chodów z pracy wykonywanej na terytorium RP. Dochody obcokrajowców
Pomocna w tym zakresie bę- większe korzyści z tych zmian ne tylko w państwie płaty wynagrodzenia, opodatkowane w Polsce będą tylko i wyłącznie w tej części, w jakiej uzyska-
dzie ustawa o PIT, do której odczują osoby, które pracują zamieszkania osoby uzyskują- działalności gospodarczej ne zostały z pracy wykonywanej na terytorium Polski. Jeśli więc obcokrajo-
ostatnią nowelizacją obowią- w krajach, gdzie umowa pod- cej wynagrodzenie. Z taką sy- prowadzonej na terytorium wiec wykonuje swoją pracę w Polsce, to na polskiej firmie jako pracodawcy
zującą od 1 stycznia 2007 r. pisana między Polską a tym tuacją będziemy mieć do czy- Rzeczypospolitej Polskiej, będzie ciążył obowiązek poboru i odprowadzania podatku dochodowego od
została wprowadzona defini- krajem jako metodę unikania nienia wtedy, gdy spełnione położonej na terytorium osób fizycznych na identycznych zasadach jak w przypadku pracowników
cja tego pojęcia. Nowe przepi- podwójnego opodatkowania zostaną równocześnie trzy Rzeczypospolitej Polskiej polskich. W opisanym przypadku przy ustalaniu zaliczek na podatek docho-
sy zakładają, że za osobę ma- przewiduje metodę propor- warunki: nieruchomości, w tym ze dowy nie będą uwzględniane składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowot-
jącą miejsce zamieszkania na cjonalnego odliczenia. odbiorca wynagrodzenia sprzedaży takiej nierucho- ne. Jeżeli natomiast obcokrajowiec zatrudniony będzie przez polską firmę na
terytorium Rzeczypospolitej Jeśli określenie miejsca za- przebywa w drugim pań- mości. podstawie umowy o pracę, ale pracy nie będzie wykonywał w Polsce, lecz
Polskiej uważa się osobę fi- mieszkania na opisanych za- stwie nie dłużej, niż przez Niektórzy podatnicy są w swoim kraju, to wówczas uzyskany przez niego dochód będzie podlegał
zyczną, która: sadach nie będzie możliwe, określony czas (najczęściej zwolnieni z obowiązku roz- opodatkowaniu tylko w kraju jego zamieszkania. Polska firma nie będzie za-
posiada na terytorium Rze- trzeba stosować przepisy jest to 183 dni w roku ka- liczania zagranicznych do- tem pełniła funkcji płatnika przed polskimi organami podatkowymi.
czypospolitej Polskiej cen- umów o unikaniu podwójne- lendarzowym lub w ciągu chodów. Od podatku docho-
trum interesów osobistych go opodatkowania, które na kolejnych 12 miesięcy, li- dowego od dochodu uzyska-
lub gospodarczych (ośrodek podstawie innych kryteriów, cząc od dnia przybycia do nego ze z
ródeł przychodów Trzyletnia praca w Holandii a rozliczenie
3
interesów życiowych) lub takich jak: stałe miejsce za- tego państwa); położonych za granicą wol- w Polsce
przebywa na terytorium mieszkania, ściślejsze powią- wynagrodzenie jest wypła- ni są członkowie personelu
Rzeczypospolitej Polskiej zania osobiste i gospodarcze, cane przez pracodawcę lub przedstawicielstw dyploma- Podatnik wraz z rodziną (wszyscy posiadają obywatelstwo polskie) w 2004 roku
dłużej niż 183 dni w roku przebywanie w danym pań- w imieniu pracodawcy, któ- tycznych i urzędów konsu- wyjechał do Holandii, gdzie jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w ho-
podatkowym. stwie czy obywatelstwo po- ry nie ma miejsca zamiesz- larnych oraz inne osoby ko- lenderskiej spółce. Podatnik posiada nieruchomości, rachunki bankowe i inwesty-
Zgodnie z nowym ust. 1a, zwalają ustalić jedno miejsce kania lub siedziby w dru- rzystające z przywilejów cje oraz obciążenia kredytowe w Polsce i Holandii. W związku z pracą wykonywa-
dodanym do art. 3 ustawy zamieszkania dla danej oso- gim państwie; i immunitetów dyploma- ną w Holandii tam też dokonywane są rozliczenia podatkowe oraz składane dekla-
o PIT za osobę mającą miej- by. wynagrodzenie nie jest wy- tycznych lub konsularnych racje podatkowe. Pobyt w Holandii jest planowany na trzy lata. Zdaniem podatni-
sce zamieszkania na teryto- płacane przez zakład lub na podstawie umów lub po- ka ze względu na fakt, że przebywa za granicą z zamiarem stałego pobytu,
rium Rzeczypospolitej Pol- Podobne przepisy w umowach stałą placówkę, którą pra- wszechnie uznanych zwy- znajduje się tam centrum jego interesów życiowych, podlega ograniczonemu obo-
skiej uważa się osobę fizycz- Zmiany w ustawie o PIT codawca posiada w drugim czajów międzynarodowych, wiązkowi podatkowemu w Polsce. Zgodnie z definicją przyjętą w umowach
ną, która posiada na teryto- nie dość, że pozwolą w ła- państwie. jak również członkowie ich w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, określenie osoba mająca
rium Polski centrum twiejszy sposób określić miej- Niespełnienie któregokol- rodzin pozostający z nimi miejsce zamieszkania oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem tego
interesów osobistych lub go- sce zamieszkania danej oso- wiek z tych warunków ozna- we wspólnocie domowej, je- państwa podlega tam nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
spodarczych (ośrodek intere- by, to dodatkowo są jednolite cza, że otrzymane wynagro- żeli nie są obywatelami pol- Miejscem zamieszkania osoby fizycznej zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego
sów życiowych) lub przeby- z zasadami, jakie zawierają dzenie może być opodatko- skimi i nie mają stałego po- jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu. Po-
wa na terytorium Polski dłu- umowy o unikaniu podwójne- wane zarówno w państwie, bytu na terytorium Rzeczy- datnik nie może mieć więcej niż jednego miejsca zamieszkania. W praktyce to od
żej niż 183 dni w roku podat- go opodatkowania w tej ma- w którym praca jest wykony- pospolitej Polskiej. samego podatnika zależy więc, jakie będzie jego miejsce zamieszkania. Tylko po-
kowym. Określając centrum terii. Z postanowień tych wana, jak i w państwie, datnik wie, czy w miejscowości, w której przebywa, ma zamiar pozostać na sta-
w którym osoba uzyskująca Metody opodatkowania łe. O danej miejscowości będzie można  w odniesieniu do danego podatnika
wynagrodzenie ma miejsce  powiedzieć, że jest jego miejscem zamieszkania, jeśli miejscowość tę podatnik
MIEJSCE ZAMIESZKANIA W OBU UMAWIAJ
CYCH SI
PAC
STWACH
zamieszkania. Dwustronne międzynaro- uczynił ośrodkiem swej życiowej działalności. O tym, czy tak jest, decydować
W takim przypadku, jeżeli dowe umowy podatkowe, mogą różne powiązania podatnika z tą miejscowością, zarówno o charakterze
Jeżeli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu umawiających
osoba mająca miejsce za- które Polska podpisała z in- majątkowo-gospodarczo-ekonomicznym, jak i rodzinno-osobistym.
się państwach, wówczas stosuje się następujące zasady:
mieszkania w Polsce uzysku- nymi państwami, zawierają Typowym argumentem przemawiającym za tym, że dana miejscowość może
a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym umawia-
je przychody z tytułu pracy podobne postanowienia. stanowić miejsce zamieszkania, może być np. posiadanie w niej mieszkania al-
jącym się państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania.
najemnej wykonywanej za Jednak nie zawsze są one bo fakt pozostawania w tej miejscowości w stosunku pracy. Nie ma znaczenia
Jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu umawiających się
granicą, które mogą być rów- identyczne i poszczególne okres, w jakim podatnik przebywa w danej miejscowości. Ważne zaś jest, by
państwach, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania
nież opodatkowane w dru- umowy mogą zawierać indy- podatnik przebywał w niej z zamiarem stałego pobytu. Trzeba tu także dodać,
w tym umawiającym się państwie, z którym ma ściślejsze powiąza-
gim państwie, podwójnemu widualne rozwiązania. Po- że tymczasowy wyjazd, związany np. z podjęciem pracy zarobkowej, nie powo-
nia osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);
opodatkowaniu tego docho- nadto przepisy danych umów duje zmiany miejsca zamieszkania, sama nieobecność w kraju nawet długo-
b) jeżeli nie można ustalić, w którym umawiającym się państwie oso-
du zapobiega się poprzez za- mogą być zmieniane i ich no- trwała, nie powoduje zmiany miejsca zamieszkania, jeżeli nie towarzyszy jej od-
ba ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze albo jeżeli nie
stosowanie właściwej metody we rozwiązania mogą znacz- powiedni zamiar. Bez znaczenia pozostaje fakt zameldowania.
posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z umawiają-
unikania podwójnego opo- nie różnić się od dotychczas W przypadku naszego podatnika pobyt w Holandii planowany jest na trzy lata,
cych się państw, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamiesz-
datkowania, określonej obowiązujących. Warto więc więc podatnik podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowe-
kania w tym umawiającym się państwie, w którym zwykle przebywa;
w umowie o unikaniu po-  zwłaszcza pracując za gra- mu. Dochód osiągnięty w roku podatkowym należy wykazać w polskim zezna-
c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu umawiających się pań-
dwójnego opodatkowania. nicą  śledzić zmiany nie tyl- niu PIT. Dla udowodnienia faktu, że w przypadku podatnika nastąpiło przenie-
stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, wówczas bę-
ko przepisów podatkowych, sienie centrum życiowej aktywności do Holandii, wskazany byłby certyfikat re-
dzie ona uważana za mającą miejsce zamieszkania w tym umawia-
Określenie polskich dochodów ale również umów między- zydencji. Certyfikat rezydencji jest dokumentem, który potwierdza rezydencję
jącym się państwie, którego jest obywatelem;
Omawiając zasady rozliczeń narodowych. Może się bo- podatkową danej osoby, co oznacza, że osoba taka traktowana jest w tym pań-
d) jeżeli miejsca zamieszkania nie można określić zgodnie z posta-
zagranicznych, nie sposób nie wiem okazać, że w jednym stwie jako podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W mo-
nowieniami wymienionymi w punktach a), b) oraz c), właściwe wła-
wspomnieć o cudzoziemcach roku rozliczając zagraniczne mencie uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej w Holandii podatnik w Pol-
dze umawiających się państw rozstrzygną zagadnienie w drodze wza-
pracujących w Polsce. Nowa dochody w Polsce stosowali- sce podlegałby ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
jemnego porozumienia.
definicja miejsca zamieszka- śmy metodę proporcjonalne-
WWW.GAZETAPRAWNA.PL PONIEDZIAA
EK 5 MARCA 2007 | 3
Podatki
dwójnego opodatkowania Jeżeli podatnik o nieogra-
METODY STOSOWANE W UMOWACH O UNIKANIU PODWÓJNEGO z proporcjonalnego odliczenia niczonym obowiązku podat-
OPODATKOWANIA PODPISANYCH Z KRAJAMI UE
na wyłączenie z progresją. Jed- kowym oprócz dochodów
Przykłady
nak korzystniejsza metoda uni- podlegających opodatkowa-
K A
kania podwójnego opodatko- niu osiągał również dochody
Anglia 1978 proporcjonalne odliczenie wania będzie miała zastosowa- z tytułu działalności wykony- Rozliczenie podatkowe według metody
wyłączenia z progresją
2006* wyłączenie z progresją nie dopiero do dochodów uzy- wanej poza terytorium Rze- 4
skanych w 2007 roku. czypospolitej Polskiej lub ze
Austria 2005 proporcjonalne odliczenie
W rozliczeniu za 2006 rok z
ródeł przychodów znajdują- Podatnik zarobił w Polsce 15 000 zł brutto. Po odliczeniu kosztów uzyskania
Belgia 2004 proporcjonalne odliczenie
trzeba stosować jeszcze pro- cych się poza terytorium Rze- przychodu i składek na ubezpieczenie społeczne dochód wyniósł 12 400zł.
Cypr 1993 wyłączenie z progresją
porcjonalne odliczenie. Dla Po- czypospolitej Polskiej, zwol- Przez następne miesiące podatnik pracował w Niemczech, gdzie uzyskał do-
laka pracującego w Anglii nione od podatku na podsta- chód w kwocie 20 000 zł.
Czechy 1994 wyłączenie z progresją
z miejscem zamieszkania wie umów o unikaniu po- Aby obliczyć podatek należny w Polsce, należy ustalić wysokość łącznych do-
Dania 2003 proporcjonalne odliczenie
w Polsce dochód uzyskany na dwójnego opodatkowania lub chodów: 12 400 zł + 20 000 zł = 32 400 zł.
Estonia 1995 wyłączenie z progresją
Wyspach będzie opodatkowa- innych umów międzynarodo- Następnie należy obliczyć podatek od całego dochodu (według skali podatko-
Finlandia 1979 proporcjonalne odliczenie
ny w Polsce, a podatek zapła- wych  podatek określa się wej): 32 400 zł x 19 proc. = 6156 zł
cony za granicą będzie trzeba w następujący sposób: 6156 zł  530,08 zł = 5625,92 zł
Francja 1977 wyłączenie z progresją
odliczyć od podatku należne- 1) do dochodów podlegają- Kwotę obliczonego podatku należy pomnożyć przez 100, a następnie podzielić
Grecja 1991 wyłączenie z progresją
go w kraju, przy czym odlicze- cych opodatkowaniu podat- przez sumę uzyskanego dochodu: (5625,92 zł x100): 32 400 zł = 17,36.
Hiszpania 1982 wyłączenie z progresją
nie to nie może przekroczyć kiem dochodowym dodaje się Obliczoną stawkę procentową podatku należy odnieść do dochodów uzyska-
Holandia 2003 proporcjonalne odliczenie kwoty podatku polskiego przy- dochody zwolnione od tego po- nych w Polsce  w ten sposób zostanie obliczony podatek należny.
padającej na dochód uzyskany datku i od sumy tych dochodów 12 400 zł x 17,36 proc. = 2 152,64 zł.
Irlandia 1996 wyłączenie z progresją
za granicą. oblicza się podatek według obo- Podatek od dochodu uzyskanego w kraju wyniesie 2152,60 zł.
Litwa 1995 wyłączenie z progresją
Nowa umowa wprowadza wiązującej skali podatkowej,
Luksemburg 1996 wyłączenie z progresją
metodę wyłączenia z progre- 2) ustala się stopę procen-
sją, która polega na tym, że tową tego podatku do tak ob- Rozliczenie podatkowe według metody
A
otwa 1995 wyłączenie z progresją
5
uzyskany za granicą dochód liczonej sumy dochodów, proporcjonalnego odliczania
Malta 1995 wyłączenie z progresją
jest zwolniony z opodatkowa- 3) ustaloną w ten sposób
Niemcy 2005 wyłączenie z progresją
nia w Polsce, przy czym do stopę procentową stosuje się Emeryt przez 4 miesiące pracował w Holandii i uzyskał dochód (po przeliczeniu
Portugalia 1998 wyłączenie z progresją
opodatkowania pozostałych do dochodu podlegającego na złotówki) w kwocie 30 000 zł. Podatek zapłacony w Holandii wyniósł 7800
dochodów osiągniętych w Pol- opodatkowaniu podatkiem zł.
Słowacja 1996 wyłączenie z progresją
sce stosuje się stawkę podatku dochodowym. W Polsce uzyskał dochód w wysokości 35 000 zł.
Słowenia 1998 wyłączenie z progresją
wyliczoną dla całości dochodu Natomiast jeżeli podatnik A
ączny dochód do wykazania w zeznaniu za 2005 rok wyniósł 65 000 zł.
Szwecja 2006 wyłączenie z progresją
(polskiego i zagranicznego). o nieograniczonym obowiązku Podatek obliczony według skali podatkowej, według II progu, wyniósł
Węgry 1955 wyłączenie z progresją Zatem osoba, która w 2007 ro- podatkowym osiąga również 14 897,28 zł.
ku będzie zarabiała zarówno dochody z tytułu działalności Aby obliczyć kwotę podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyska-
Włochy 1989 wyłączenie z progresją
w Polsce, jak i w Wielkiej Bry- wykonywanej poza terytorium ny za granicą, należy kwotę obliczonego podatku, tj. 14 897 zł, pomnożyć przez
tanii, będzie uwzględniać za- Rzeczypospolitej Polskiej lub wysokość dochodu uzyskanego w Holandii (tj. 30 000 zł), a następnie podzielić
* od 2007 roku do dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii będą miały zastosowa-
nie przepisy nowej umowy podpisanej między Polską a Anglią 20 lipca 2006 r. robki brytyjskie w polskim PIT ze z
ródeł przychodów znajdu- przez wysokość łącznego dochodu podlegającego opodatkowaniu, tj. kwotę
tylko do ustalenia stopy pro- jących się poza terytorium 65 000 zł.
centowej, która następnie bę- Rzeczypospolitej Polskiej, W ten sposób ustaliliśmy, iż podatek przypadający proporcjonalnie na dochód
go odliczenia, a w następnym w Polsce dopłacać należny po- dzie miała zastosowanie do za- a umowa o unikaniu podwój- uzyskany w Holandii wynosi 6875,67 zł i tylko w tej wysokości może być odli-
trzeba będzie już zastosować datek. Wszystko to za sprawą robków polskich. Natomiast nego opodatkowania nie sta- czony od podatku dochodowego.
metodę wyłączenia z progre- relatywnie wysokich  jak na w sytuacji, gdy podatnik nowi o zastosowaniu metody
sją. Takim przykładem może polskie warunki  zarobków w 2007 roku będzie pracował wyłączenia z progresją lub Rozliczenie Polaka pracującego w USA
6
być Anglia. Polacy pracujący brytyjskich. Po przeliczeniu ich i zarabiał tylko w Anglii, z państwem, w którym docho-
w Wielkiej Brytanii w 2006 na złote i uwzględnieniu a w Polsce nie osiągnie żad- dy są osiągane, Rzeczpospoli-
roku i mający miejsca za- w polskim rocznym PIT zazwy- nych dochodów, nie będzie ta Polska nie zawarła umowy Podatnik w roku 2006 był zatrudniony przez firmę konsultingową z USA jako in-
mieszkania w Polsce w rozli- czaj okazywało się, że trzeba musiał w kraju w ogóle rozli- o unikaniu podwójnego opo- żynier nadzoru. W roku 2006 zdecydowaną część czasu, wyłączając okres urlo-
czeniu za 2006 rok będą mu- dopłacić 20 a nawet 30 proc. czać się z pieniędzy zagranicz- datkowania, dochody te łączy pu w trakcie zatrudnienia, podatnik spędził za granicą. W kraju nie korzystał
sieli zastosować metodę pro- podatku (najniższa stawka PIT nych. Zmiana metody oznacza, się z dochodami ze z
ródeł w ogóle z żadnych świadczeń i nie podejmował pracy. Od 1999 roku jest rozwie-
porcjonalnego odliczenia. Ale w Anglii wynosi 10 proc. że Polacy pracujący w Wielkiej przychodów położonych na te- dziony i nie posiada dzieci. Nie jest też właścicielem żadnych nieruchomości.
już w rozliczeniu za 2007 rok W Polsce są to stawki 19, 30 Brytanii nie będą musieli opo- rytorium Rzeczypospolitej Pol- Zdaniem podatnika jego centrum interesów życiowych znajduje się za granicą.
zastosowanie będzie miała i 40 proc.). W związku z liczny- datkowywać w Polsce docho- skiej. W tym przypadku od po- Niestety w omawianej sytuacji nie ma podstaw do stwierdzenia, że podatnik zmienił re-
metoda wyłączenia z progre- mi protestami Polaków, apela- du uzyskanego za granicą. datku obliczonego od łącznej zydencję podatkową. Samo przebywanie za granicą nie oznacza utraty miejsca zamiesz-
sją. Wszystko dzięki nowej mi parlamentarzystów, a także sumy dochodów odlicza się kania w Polsce. W przypadku uzyskiwania dochodów z pracy najemnej wykonywanej
umowie podpisanej między wystąpieniami rzecznika praw Zasady wynikające z ustawy o PIT kwotę równą podatkowi do- w państwie, z którym Polska nie zawarła stosownej umowy w sprawie unikania po-
Polską a Wielką Brytanią i Ir- obywatelskich umowa z Wiel- Przy rozliczeniu docho- chodowemu zapłaconemu dwójnego opodatkowania, a dochody te zostały tam (w państwie z
ródła) opodatkowa-
landią Północną 20 lipca ką Brytanią i Irlandią Północną dów zagranicznych w Polsce w obcym państwie. Odliczenie ne podatkiem tego samego rodzaju, wówczas przy opodatkowaniu tych dochodów
2006 r. została ratyfikowana przez obie poza umowami międzynaro- to nie może jednak przekro- w kraju zastosowanie znajduje metoda odliczenia proporcjonalnego. Jej konstrukcję
Umowy o unikaniu podwój- strony dnia 20 lipca 2006 r. dowymi ważne są także czyć tej części podatku obliczo- określa art. 27 ust. 9 ustawy o PIT, zgodnie z którym od sumy dochodów (uzyskanych
nego opodatkowania w swoich Podpisanie nowej umowy wy- przepisy ustawy o PIT. W art. nego przed dokonaniem odli- w kraju i za granicą) oblicza się podatek dochodowy według skali podatkowej i od tego
postanowieniach przewidują szło naprzeciw oczekiwaniom 27 zostały przestawione me- czenia, która proporcjonalnie podatku odejmuje się kwotę podatku zapłaconego za granicą. Przy czym odliczenie po-
dwie metody rozliczeń. Albo kilkuset tysięcy Polaków pra- tody rozliczania dochodów przypada na dochód uzyskany datku nie może przekroczyć tej części podatku, która proporcjonalnie przypada na do-
dochód z tytułu pracy wyko- cujących w Wielkiej Brytanii zagranicznych. Są one analo- w państwie obcym. chód uzyskany w obcym państwie. W sytuacji gdy za granicą nie pobrano podatku,
nywanej i tam opodatkowany i Irlandii, gdyż zmieniono giczne do tych zawartych Metody unikania podwój- wówczas w Polsce dochód ten podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach.
zgodnie z miejscowym pra- w niej metodę unikania po- w umowach. nego opodatkowania w swo-
wem podatkowym będzie już
ciąg dalszy na str. 4
zwolniony od opodatkowa-
nia w Polsce, z jednoczesnym
uwzględnieniem go dla po-
trzeb ustalenia tzw. stopy po-
datkowej, która zostanie za-
stosowana do opodatkowa-
nia pozostałej części dochodu
danej osoby, uzyskanego już
Gazetę Prawną
w Polsce. Jest to tzw. metoda
wyłączenia z progresją. Albo
warto prenumerować
też zagraniczny podatek uisz-
czony już za granicą zostanie
zaliczony na poczet podatku
polskiego, obliczonego od ca-
łości dochodów  w takiej pro-
porcji, w jakiej zagraniczny
% otrzymasz specjalnie przygotowany serwis internetowy
Zamów prenumeratę
dochód pozostaje w stosunku
PRAWO DLA CIEBIE, przepisy, wyjaśnienia, porady, wzory
do całości dochodu danego
umów i formularze przydatne w codziennych sytuacjach
Gazety Prawnej
podatnika. W tym przypadku
% dodatkowo sam wybierzesz do każdej prenumeraty
będzie to tzw. metoda odlicze-
nia proporcjonalnego. pasjonującą książkę  jeżeli zamówisz
na II kwartał
prenumeratę na okres od kwietnia do grudnia (3 kwartały)
Zmiany w rozliczeniu za 2007 rok w ofercie specjalnej
% każdą dodatkową prenumeratę możesz zamówić
Z danych statystycznych
ze zniżką 50%. Zachowasz wszystkie przywileje
wynika, że Polacy najchętniej
jak przy zamówieniu pełnopłatnym
wyjeżdżają do pracy w Wiel-
kiej Brytanii. Pierwsza umowa
między Polską i Anglią z dnia
16 grudnia 1976 r. jako meto-
dę unikania podwójnego opo-
Więcej informacji o warunkach prenumeraty:
datkowania przewidywała me-
todę proporcjonalnego odli-
www.gazetaprawna.pl/prenumerata
czenia. To powodowało, że Po-
lacy pracujący na Wyspach
tel. [phone]
musieli, mimo rozliczenia
www.gazetaprawna.pl
w Anglii, przy rozliczeniu
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
4 | PONIEDZIAA
EK 5 MARCA 2007 Podatki
ciąg dalszy ze str. 3
ich rozliczeniach podatko- upływie 183 dni w ciągu da-
POLSKA SKALA PIT DO ROZLICZENIA ZA 2006 ROK
wych muszą stosować osoby nego roku podatkowego pod-
MF wyjaśnia
pracujące za granicą. Przykła- lega opodatkowaniu we Fran-
dowo: spółka zatrudniła na cji. Zgodnie bowiem z polsko-
podstawie umowy o pracę -francuską umową dochód
37 024 zł minus kwota
Opodatkowanie polskiej emerytury dla podatnika pracownika i określiła jego ten podlega opodatkowaniu
zmniejszająca podatek
mieszkającego w Niemczech miejsce świadczenia pracy we we Francji, a w Polsce jest
37 024 zł 74 048 zł plus
Francji. Pracownik będzie wy- zwolniony od opodatkowania,
nadwyżki ponad 37 024 zł
Podatniczka mieszka wraz z mężem, obywatelem niemieckim, w Niemczech konywał usługi u francuskie- jednak dla ustalenia stawki
74 048 zł plus
z zamiarem stałego tam pobytu. Posiada obywatelstwo polskie. W Polsce jed- go klienta spółki przez okres podatku od pozostałych do-
nadwyżki ponad 74 048 zł
nak nie mieszka, nie jest ubezpieczona, nie może korzystać z ulg podatkowych. dłuższy niż 183 dni w danym chodów podatnika podlegają-
Pobiera emeryturę polską za 31 lat pracy w Polsce, od której ZUS potrąca za- roku podatkowym. Czy jest cych opodatkowaniu w Polsce
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku to
liczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zdaniem podatniczki, poda- możliwe zwolnienie płatnika stosuje się stawkę podatku
tek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany niesłusznie. z obowiązku pobierania zali- wyliczoną dla całego dochodu
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania, pod- czek na podatek dochodowy (tzn. tego uzyskanego w Pol-
legają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej w Polsce? sce i tego z zagranicy). Jeżeli
POLSKA SKALA PIT OBOWI
ZUJ
CA W 2007 ROKU
na terytorium RP na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez Na podstawie polsko-fran- zaś pracownik nie będzie uzy-
względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz innych dochodów osiąga- cuskiej umowy o unikaniu po- skiwał w danym roku podat-
nych w Polsce (ograniczony obowiązek podatkowy). dwójnego opodatkowania kowym innych dochodów
Na podstawie polsko-niemieckiej umowy w sprawie unikania podwójnego pensje, płace i podobne wyna- podlegających opodatkowa- 43 405 zł minus kwota
opodatkowania, emerytury i podobne świadczenia lub renty otrzymywane grodzenia, które osoba fizycz- niu w Polsce, zastosowanie zmniejszająca podatek
przez osobę mającą miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie z dru- na mająca miejsce zamieszka- będzie miała tzw. metoda wy-
giego umawiającego się państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym nia w umawiającym się pań- łączenia z progresją i spółka
43 405 zł 85 528 zł plus
pierwszym państwie. stwie osiąga z pracy najemnej, będzie wówczas zwolniona od
nadwyżki ponad 43 405 zł
Jednak od tej zasady jest wyjątek. Płatności otrzymywane przez osobę mającą podlegają opodatkowaniu tyl- poboru zaliczek na podatek
85 528 zł plus
miejsce zamieszkania w jednym umawiającym się państwie z obowiązkowego ko w tym państwie, chyba że dochodowy od wypłacanych
nadwyżki ponad 85 528 zł
systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego umawiającego się państwa podlegają praca wykonywana jest w dru- wynagrodzeń.
opodatkowaniu tylko w tym drugim państwie. Zatem minister finansów stwier- gim umawiającym się pań-
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku to
dził, że do emerytury otrzymywanej przez podatniczkę z polskiego systemu ubez- stwie. Jeżeli praca jest tam wy- Można uwzglednić
pieczeń społecznych ma zastosowanie właśnie ten wskazany wyjątek. Podat- konywana, wówczas osiągnię- wyższe diety
niczka nie ma racji, że podatek dochodowy od osób fizycznych jest w Polsce po- te za nią wynagrodzenia pod- osób fizycznych w rozliczeniu wynagrodzenia ze stosun-
bierany niesłusznie. legają opodatkowaniu w tym Wolna od podatku docho- dochodów zagranicznych bę- ku: pracy, służbowego, spół-
Polsko-niemiecka umowa została ratyfikowana w 2004 roku. Jej nowe posta- drugim państwie. dowego jest część przycho- dzie stanowić pozostała część dzielczego i pracy nakład-
nowienia mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia Natomiast wynagrodzenia, dów osób o nieograniczonym dochodu w walucie obcej (po- czej,
2005 r. Natomiast w odniesieniu do dochodów uzyskanych do 31 grudnia jakie osoba fizyczna mająca obowiązku podatkowym mniejszona o równowartość zasiłków z ubezpieczenia
2004 r. miały zastosowanie przepisy umowy z 1972 roku. W umowie tej nie miejsce zamieszkania w uma- przebywających czasowo za diet) przeliczona na złote we- społecznego wypłacanych
było odrębnego przepisu dotyczącego emerytur i rent, w związku z tym do wiającym się państwie osiąga granicą i uzyskujących docho- dług kursów z dnia otrzymania przez zakład pracy
emerytur i rent przekazywanych z Polski osobom mającym miejsce zamieszka- z pracy najemnej, wykonywa- dy ze stosunku pracy, za każ- lub postawienia do dyspozycji pozarolniczej działalności
nia w Niemczech miała zastosowanie zasada, zgodnie z którą dochody niewy- nej na terenie drugiego uma- dy dzień pobytu za granicą, podatnika, ogłaszanych przez gospodarczej,
mienione wyraz
nie w poprzednich artykułach osób mających miejsce zamiesz- wiającego się państwa, podle- w którym podatnik pozosta- bank, z którego usług korzystał działalności wykonywanej
kania lub siedzibę w państwie umawiającym się mogą być opodatkowane tyl- gają opodatkowaniu tylko wał w stosunku pracy, w kwo- podatnik i mających zastoso- osobiście,
ko w tym państwie. Zatem emerytury i renty wypłacane z Polski do dnia 31 w pierwszym państwie, jeżeli: cie odpowiadającej 30 proc. wanie przy kupnie walut. Jeże- najmu lub dzierżawy
grudnia 2004 r. osobom mającym miejsce zamieszkania w Niemczech podlega- odbiorca przebywa w drugim diety, określonej w przepi- li podatnik nie korzystał z usłu- praw majątkowych, w tym
ły opodatkowaniu w Niemczech. państwie podczas jednego lub sach w sprawie wysokości gi banku, przelicza się te do- z praw autorskich i praw po-
kilku okresów nieprzekracza- oraz warunków ustalania na- chody na złote według kursu krewnych, praw do projek-
Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego ministra fi- jących łącznie 183 dni w da- leżności przysługujących pra- średniego walut obcych z dnia tów wynalazczych, praw do
nansów z dnia 20 paz
dziernika 2006 r. (nr DD4/PB6-033- nym roku podatkowym; wyna- cownikowi zatrudnionemu ich uzyskania, ogłaszanego topografii układów scalo-
01075/HM/ZKK/06/1585). grodzenia są wypłacane przez w państwowej lub samorzą- przez Narodowy Bank Polski. nych, znaków towarowych
pracodawcę lub w imieniu pra- dowej jednostce sfery budże- W przypadku dochodów, do i wzorów zdobniczych,
codawcy, który nie ma w tym towej z tytułu podróży służ- których ma zastosowanie me- z innych z
ródeł, w tym eme-
drugim państwie miejsca za- bowej poza granicami kraju. toda proporcjonalnego odli- rytur, rent i stypendiów
mieszkania lub siedziby; wy- Również wolna od PIT jest czenia podatku zapłaconego z zagranicy.
nagrodzenia nie są ponoszone część dochodów osób o nie- za granicą, należy według tych Druga część dotyczy do-
Kupujesz mieszkanie, działkę,
przez zakład lub stałą placów- ograniczonym obowiązku po- zasad przeliczyć na złote poda- chodów i podatku rozlicza-
budujesz dom?
kę, którą pracodawca posiada datkowym przebywających tek zapłacony za granicą. nych w zeznaniu podatko-
w drugim państwie. Równo- czasowo za granicą i uzysku- Koszty uzyskania przycho- wym PIT-36L. Należy w niej
czesne spełnienie wszystkich jących dochody z tytułu: du osobie uzyskującej docho- wykazać dane dotyczące do-
Dziś Gazeta Prawna z płytą CD
wymienionych warunków de- stypendiów  w wysokości dy ze stosunku pracy przysłu- chodów, o których mowa
cyduje o tym, że wynagrodze- stanowiącej równowartość gują w formie kosztów zry- w art. 30c ust. 4 i ust. 5 usta-
Nieruchomości
nie za pracę wykonywaną we diety z tytułu podróży służ- czałtowanych. wy o PIT. Ta część formularza
Francji będzie opodatkowane bowych poza granicami kra- dotyczy zatem dochodów
krok po kroku
w Polsce. Niespełnienie które- ju, określonej w przepisach Nowy załącznik PIT/ZG z pozarolniczej działalności
gokolwiek z tych warunków w sprawie wysokości oraz gospodarczej uzyskanych
oznacza, że wynagrodzenie za warunków ustalania należ- Podatnicy pracujący za gra- przez podatników, którzy wy-
pracę wykonywaną we Francji ności przysługujących pra- nicą i mający miejsce zamiesz- brali opodatkowanie liniową
podlega opodatkowaniu za- cownikowi zatrudnionemu kania w Polsce, rozliczając się 19-proc. stawką PIT.
równo we Francji, jak i w Pol- w państwowej lub samorzą- za 2006 rok, będą musieli do
WAŻNE
sce. W celu zapobieżenia po- dowej jednostce sfery bu- zeznania podatkowego wy-
dwójnemu opodatkowaniu na- dżetowej z tytułu podróży pełnić nowy załącznik
Załącznik PIT/ZG składa się
leży zastosować metodę wyłą- służbowej poza granicami PIT/ZG. Załącznik ten to no-
odrębnie dla każdego pań-
czenia z progresją. kraju, za każdy dzień, wość. W rozliczeniu za 2006
stwa uzyskania dochodu.
W przypadku spółki, w którym było otrzymywa- rok będzie składany po raz
Małżonkowie bez względu na
w okresie, w którym spełnio- ne stypendium, pierwszy. Ma on ułatwić roz-
sposób rozliczenia rocznego
ne są opisane warunki, do- ryczałtów na koszty utrzy- liczenie podatkowe z zagra-
(indywidualnie czy wspólnie)
chód pracownika podlegać mania i zakwaterowania wy- nicznych dochodów. PIT/ZG
składają odrębny załącznik
będzie opodatkowaniu wy- płacanych z budżetu pań- to informacja o wysokości do-
PIT/ZG
łącznie w Polsce. W tym okre- stwa w związku ze skierowa- chodów z zagranicy i zapłaco-
sie nie dochodzi do podwój- niem do pracy dydaktycznej nym tam podatku w danym
nego opodatkowania docho- w szkołach i ośrodkach aka- roku podatkowym. Zatem, jak Trzecia część przeznaczo-
du pracownika. Następnie, po demickich za granicą, przy- świadczy nazwa nowego PIT, na jest na dochody i podatek
upływie 183 dni wykonywa- znanych na podstawie od- trzeba będzie w nim wykazać rozliczane w zeznaniu PIT-
Doskonały przewodnik wyjaśniający formalności
nia pracy we Francji, wyna- rębnych przepisów. uzyskany poza krajem dochód 38. W tej części formularza
i procedury związane ze sprzedażą i kupnem
grodzenie pracownika podle- Zmiany w ustawie o PIT i zapłacony tam podatek po PIT-ZG trzeba wykazać do-
nieruchomości, budową domu. Dowiesz się m.in.:
gać będzie opodatkowaniu wprowadziły więc rozwiąza- uprzednim przeliczeniu go na chód, o którym mowa w art.
% Jak unikąć kłopotów przy zakupie działki,
zarówno we Francji, jak nia korzystne dla podatników, złotówki. Załącznik ten będzie 30b ust. 5a i 5b ustawy o PIT.
mieszkania, domu
i w Polsce, przy czym we zwłaszcza jeśli chodzi o wyso- trzeba dołączyć do zeznań: Ta część załącznika służy do
% Gdzie najkorzystniej zaciągnąć kredyt na mieszkanie
Francji opodatkowaniu pod- kość diet do odliczenia. Do PIT-36, PIT-36L i PIT-38. wykazania uzyskanych poza
% Jak założyć księgę wieczystą
legać będzie dochód uzyska- końca 2006 roku odliczenie W załączniku PIT/ZG po- granicami Polski dochodów
ny od pierwszego dnia, w któ- takie nie mogło przekroczyć za informacjami podstawo- z odpłatnego zbycia papierów
Dodatkowo na płycie znajdziesz 350 projektów domów
oraz aktywne formularze i wzory wypełnionych druków. rym praca wykonywana była 30 diet rocznie. Teraz można wymi takimi jak: NIP, imię, wartościowych lub pochod-
we Francji. W konsekwencji już uwzględnić 30 proc. diety nazwisko, data urodzenia nych instrumentów finanso-
spółka jako płatnik ma obo- za każdy przepracowany za oraz państwo uzyskania do- wych, z realizacji praw z nich
wiązek naliczania i poboru granicą dzień. W zeznaniach chodu trzeba podać wyso- wynikających oraz z odpłat-
Jutro dodatek
zaliczek na podatek dochodo- za 2006 rok nowe diety moż- kość dochodu i podatku za- nego zbycia udziałów w spół-
wy od wypłacanych wynagro- na uwzględnić wtedy, gdy są granicznego z poszczegól- kach mających osobowość
Jak na nowych zasadach
dzeń oddelegowanemu do one wyższe niż diety ustalone nych z
ródeł. prawną oraz z tytułu objęcia
pracy we Francji pracowniko- na starych zasadach. Jeśli są PIT/ZG został w tym celu udziałów (akcji) w spółkach
odzyskać VAT
wi do momentu nieprzekro- niższe, diety ustala się na do- podzielony na 3 części. Pierw- mających osobowość prawną
czenia 183 dni w danym roku tychczasowych zasadach. sza dotyczy Dochodów i po- albo wkładów w spółdziel-
za matriały budowlane
podatkowym. datku rozliczanych w PIT-36. niach w zamian za wkład nie-
Natomiast dochód uzyska- Zryczałtowane koszty W tej części zeznania trze- pieniężny w postaci innej niż
ny z tytułu pracy wykonywa- Podstawę opodatkowania ba wykazać uzyskane poza przedsiębiorstwo lub jego
www.gazetaprawna.pl
nej na terytorium Francji po podatkiem dochodowym od Polską dochody z: zorganizowana część.