8416074443

Lp	Symbol konta	Nazwa konta	Bilans otwarcia		Obroty za dany okres (bez b o)__		Obroty łącznie z saldami początkowymi		Saldo końcowe
			Dt	Ct	Dt	Ct	Dt	Ct	Dt	Ct
		Razem

Zestawienie obrotów i sald nie jest instrumentem doskonałym, gdyż nie można uchwycić wszystkich błędów (np. gdy księgowania będą dokonane po prawidłowych stronach, ale na niewłaściwych kontach lub w niewłaściwej kwocie po obydwu stronach lub jeżel ogóle nie zaksięgujemy operacji).

Bilanse kończące okresy sprawozdawcze muszą odzwierciedlać stany faktyczne w sposób rzetelny - zapisy w księgach muszą odpowiadać faktycznym stanom poszczególnych składników bilansu.

W tym celu (przed zamknięciem okresu sprawozdawczego) sporządza się inwentaryzację (spis z natury). Zapisy te konfrontowane z zapisami księgowości a różnice wyjaśniane.

Poprawianie błędów

Błędy księgowe muszą być poprawione przed ostatecznym zamknięciem księgowym.

Metody poprawiania błędów księgowych:

1.    Skreślenie w taki sposób, aby błędny zapis był widoczny, a nad nim wnosi się zapis poprawny wraz z podpisem osoby poprawiającej (parafowanie) oraz z datą korekty. Poprawa taka jest możliwa w trakcie bieżącego księgowania.

2.    W przypadku zamkniętych kont stosuje się metodę storna (STORNO):

-    storno czarne (wniesienie zapisu błędnego po przeciwnych stronach - saldo zerowe)

-    storno czerwone (liczba ujemna w księgowości); inaczej storno liczb ujemnych.

Przykład:

Operację wpłaty składki ZUS zaksięgowano w sposób następujący: rachunek bankowy (Dt) - 100 zł

i rozrachunki z	: dostawcami	i odbiorcami (Dt) -		100 zl. Poprawić błąd stornem czarnym i	i czerwonym.
Storno czarne				Rozrachunki	Pozostałe rozrachunki
	Rachunek	; bieżący		z odbiorcami i dostawcami	publiczno-prawne
D	100 I	100 100	la) lb)	1) 100 | 100 1a)	Tb) lóo j^-

Zgodnie z ustawą o rachunkowości każda operacja poprawy błędu przy użyciu stoma musi być zaksięgowana po dwóch stronach dwóch różnych kont. Wadą stoma czarnego jest to, że w sposób sztuczny zwiększa obroty.

Storno czerwone - po tych samych stronach konta zapis czerwony.