b. budżet kosztów podmiotu pomniejszony o koszty stałe,
c. żadne z powyższych.
CASE 1
Spółka DORADCA SA jest ogólnopolską kancelarią prawną świadczącą usługi doradztwa podatkowego dla dużych przedsiębiorstw produkcyjnych, handlowych oraz usługowych -przede wszystkim z branży ubezpieczeniowej. Centrala Spółki DORADCA SA mieści się w Łodzi na ulicy Piotrkowskiej, gdzie ma siedzibę Zarząd Spółki (ZS), Dział Księgowości (DK), Dział Systemów Informacyjnych (DSI) oraz Dział Personalny (DP). Usługi doradztwa podatkowego w Spółce DORADCA SA, świadczone są przez trzy oddziały firmy: Oddział Gdańsk (OG), Oddział Warszawa (OW) i Oddział Kraków (OK). Oddziały te korzystają z usług działów pomocniczych Firmy tzn. Działu Systemów Informacyjnych i Działu Personalnego. Struktura świadczeń działów pomocniczych oraz koszty proste działów pomocniczych i podstawowych są przedstawione niżej.
DSI |
DP |
OG |
OW |
OK | |
DSI ("dostawca" świadczeń) |
0 |
20% |
20% |
40% |
20% |
DP ("dostawca świadczeń") |
10% |
0 |
40% |
20% |
30% |
Dział Systemów Informacyjnych (DSI) |
100.000,0 |
Dział Personalny (DP) |
200.000,0 |
Oddział Gdańsk (OG) |
185.716,8 |
Oddział Warszawa (OW) |
406.117,6 |
Oddział Kraków (OK.) |
308.165,6 |
ZADANIA DLA CONTROLLERA:
1. Jako Controller Kosztów Spółki DORADCA SA otrzymałeś od Zarządu polecenie rozliczenia kosztów działów pomocniczych (DSI i DP) na działy podstawowe (OG, OW i OK) przy wykorzystaniu metody kolejnych przybliżeń (rozlicz koszty działu DSI i DP trzykrotnie a następnie przenieś nierozliczone koszty z działu DSI na konto największego odbiorcy świadczeń działu DSI spośród oddziałów podstawowych). Oblicz koszty całkowite oddziałów podstawowych (OG, OW i OK).
2. Dyrektor Finansowy Spółki DORADCA SA zastanawia się nad zmianą sposobu rozliczania kosztów działów pomocniczych (DSI i DP) i zastąpieniem metody kolejnych przybliżeń metodą układu równań - jakie Twoim zdaniem skutki miałaby taka zmiana?
CASE 2
ABM AVIATION SA jest przedsiębiorstwem produkującym części do helikopterów SIKORSKY. W minionym miesiącu Firma wyprodukowała dwa rodzaje produktów, produkt AG28 w ramach zlecenia 210/2006 i produkt DB142 w ramach zlecenia 211/2006. Do niedawna ABM AVIATION SA stosowało do obliczania kosztów produktów kalkulację doliczeniową i rozliczało koszty pośrednie w proporcji do liczby roboczogodzin pracy pracowników bezpośrednich przepracowanych na zlecenie (stawka kosztów pośrednich na roboczogodzinę wynosiła 300 zł/rbh). W ostatnim czasie Dyrektor Zarządzający ABM AVIATION SA uczestniczył w wykładzie profesora Roberta Kapłana, który odbył się na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Łódzkiego z okazji nadania profesorowi Kapłanowi tytułu Doktora Honoris Causa Uniwersytetu Łódzkiego. Podczas wykładu poruszona była problematyka rachunku kosztów działań (ABC) i możliwości jego wykorzystania do rozliczania kosztów pośrednich. Ponieważ poziom kosztów pośrednich w ABM AVIATION SA jest bardzo wysoki, Dyrektor Zarządzający postanowił zastosować ABC do kalkulacji © Tomasz Wnuk-Pel