Podatkowe i pozapodatkowe

Podatkowe i pozapodatkowe

obci

obci

ąż

ąż

enia przedsi

enia przedsi

ę

ę

biorstw

biorstw

1. Podatkowe obci

1. Podatkowe obci

ąż

ąż

enia przedsi

enia przedsi

ę

ę

biorstw,

biorstw,

2. Niepodatkowe obci

2. Niepodatkowe obci

ąż

ąż

enia

enia

przedsi

przedsi

ę

ę

biorstw,

biorstw,

3. C

3. C

ł

ł

a i nale

a i nale

ż

ż

no

no

ś

ś

ci celne,

ci celne,

4. Wp

4. Wp

ł

ł

yw obci

yw obci

ąż

ąż

e

e

ń

ń

fiskalnych na dzia

fiskalnych na dzia

ł

ł

alno

alno

ść

ść

przedsi

przedsi

ę

ę

biorstwa.

biorstwa.

1. Podatkowe obci

1. Podatkowe obci

ąż

ąż

enia

enia

przedsi

przedsi

ę

ę

biorstw

biorstw

Ruch okr

Ruch okr

ęż

ęż

ny w gospodarce

ny w gospodarce

Ź

ródło: www.zie.pg.gda.pl

Relacje przedsi

Relacje przedsi

ę

ę

biorstwa z otoczeniem

biorstwa z otoczeniem

J. Zarzecki, Finanse, tom II, Olsztyn 2000, s.208.

J. Zarzecki, Finanse, tom II, Olsztyn 2000, s.208.

Klasyfikacja danin publicznych

Klasyfikacja danin publicznych

Daniny

publiczne

Podatki

Cła

Opłaty

System podatkowy w Polsce

System podatkowy w Polsce

Definicja podatku

Definicja podatku

Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne,
przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie
pieniężne na rzecz Skarbu Państwa,
województwa, powiatu lub gminy, wynikające
z ustawy podatkowej

(patrz: Ordynacja podatkowa)

Parapodatek (quasi-podatek) to obciążenie z
tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych

•

•

op

op

ł

ł

at

at

ą

ą

za us

za us

ł

ł

ugi, do kt

ugi, do kt

ó

ó

rych stosuje si

rych stosuje si

ę

ę

przepisy o cenach,

przepisy o cenach,

•

•

ś

ś

wiadczeniem pieni

wiadczeniem pieni

ęż

ęż

nym wynikaj

nym wynikaj

ą

ą

cym ze

cym ze

stosunk

stosunk

ó

ó

w cywilno

w cywilno

-

-

prawnych,

prawnych,

•

•

grzywn

grzywn

ą

ą

(kar

(kar

ą

ą

) w rozumieniu prawa karnego

) w rozumieniu prawa karnego

kontrybucj

kontrybucj

ą

ą

na

na

ł

ł

o

o

ż

ż

on

on

ą

ą

na pobitych,

na pobitych,

•

•

konfiskat

konfiskat

ą

ą

maj

maj

ą

ą

tku,

tku,

•

•

aktem nacjonalizacyjnym,

aktem nacjonalizacyjnym,

•

•

op

op

ł

ł

at

at

ą

ą

o charakterze publiczno

o charakterze publiczno

-

-

prawnym z

prawnym z

tytu

tytu

ł

ł

u okre

u okre

ś

ś

lonych czynno

lonych czynno

ś

ś

ci dokonywanych

ci dokonywanych

przez organy w

przez organy w

ł

ł

adzy publicznej.

adzy publicznej.

Podatek nie jest:

Podatek nie jest:

Elementy konstrukcji prawnej

Elementy konstrukcji prawnej

podatku

podatku

Podmiot

Podmiot

Przedmiot

Przedmiot

Podstawa

Podstawa

Stawka

Stawka

Skala

Skala

Stopa

Stopa

Ulga

Ulga

Zwolnienie

Zwolnienie

Cechy podatk

Cechy podatk

ó

ó

w

w

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

o: A. Kamela

o: A. Kamela

-

-

Sowi

Sowi

ń

ń

ska, Podatkowe obszary udr

ska, Podatkowe obszary udr

ę

ę

ki

ki

…

…

, www.ibg

, www.ibg

-

-

institute.eu

institute.eu

Konstrukcja formalno

Konstrukcja formalno

-

-

prawna podatku

prawna podatku

Elementy

konstrukcji

Podmiot

Przedmiot

Podstawa

opodatkowania

Stawka

podatkowa

Skala

podatkowa

Ulgi

zwolnienia,

zwy

ż

ki,

zni

ż

ki

i inne

Czy przedsi

Czy przedsi

ę

ę

biorstwa powinny p

biorstwa powinny p

ł

ł

aci

aci

ć

ć

podatki ?

podatki ?

Odpowied

Odpowied

ź

ź

brzmi: tak! A dlaczego?

brzmi: tak! A dlaczego?

Dylematem jest natomiast to, jakie maj

Dylematem jest natomiast to, jakie maj

ą

ą

to by

to by

ć

ć

podatki oraz w w jakiej powinny by

podatki oraz w w jakiej powinny by

ć

ć

wysoko

wysoko

ś

ś

ci.

ci.

Przedmiotowa klasyfikacja podatk

Przedmiotowa klasyfikacja podatk

ó

ó

w

w

Podatki

przychodowe

dochodowe

maj

ą

tkowe

konsumpcyjne

Prezydent Franklin o podatkach

Prezydent Franklin o podatkach

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

o: A. Kamela

o: A. Kamela

-

-

Sowi

Sowi

ń

ń

ska, Podatkowe obszary udr

ska, Podatkowe obszary udr

ę

ę

ki

ki

…

…

, www.ibg

, www.ibg

-

-

institute.eu

institute.eu

Podatek dochodowy

Podatek dochodowy

Dlaczego przedsi

Dlaczego przedsi

ę

ę

biorstwa mog

biorstwa mog

ł

ł

yby nie

yby nie

p

p

ł

ł

aci

aci

ć

ć

podatku dochodowego

podatku dochodowego

?

?

Osoby prawne nie maj

Osoby prawne nie maj

ą

ą

dochod

dochod

ó

ó

w i potrzeb

w i potrzeb

osobistych i powinny p

osobistych i powinny p

ł

ł

aci

aci

ć

ć

podatki inne ni

podatki inne ni

ż

ż

dochodowe

dochodowe

Osoby prawne nie mog

Osoby prawne nie mog

ą

ą

konsumowa

konsumowa

ć

ć

dochodu

dochodu

Doch

Doch

ó

ó

d osoby dochody prawnej pr

d osoby dochody prawnej pr

ę

ę

dzej lub

dzej lub

p

p

ó

ó

ź

ź

niej przekszta

niej przekszta

ł

ł

ca si

ca si

ę

ę

w doch

w doch

ó

ó

d osoby

d osoby

fizycznej

fizycznej

Opodatkowanie os

Opodatkowanie os

ó

ó

b prawnych jest przes

b prawnych jest przes

ł

ł

ank

ank

ą

ą

podw

podw

ó

ó

jnego opodatkowania

jnego opodatkowania

Tak wi

Tak wi

ę

ę

c za opodatkowaniem przedsi

c za opodatkowaniem przedsi

ę

ę

biorstw

biorstw

przemawiaj

przemawiaj

ą

ą

jedynie wzgl

jedynie wzgl

ę

ę

dy fiskalne !

dy fiskalne !

Podatki dochodowe

Podatki dochodowe

Podatek

Cedularny

(analityczny)

Globalny

(syntetyczny)

Podatek od dochod

Podatek od dochod

ó

ó

w przedsi

w przedsi

ę

ę

biorstw

biorstw

Stawki CIT w UE

Stawki CIT w UE

-

-

27

27

Unikanie podw

Unikanie podw

ó

ó

jnego opodatkowania

jnego opodatkowania

Unikanie podw

Unikanie podw

ó

ó

jnego opodatkowania

jnego opodatkowania

Podatki przychodowe

Podatki przychodowe

VAT

VAT

Schemat funkcjonowania WAT

Schemat funkcjonowania WAT

L. Szyszko, J. Szczepa

L. Szyszko, J. Szczepa

ń

ń

ski, Finanse przedsi

ski, Finanse przedsi

ę

ę

biorstwa, Warszawa 2003, s.178.

biorstwa, Warszawa 2003, s.178.

Ustawa o podatku akcyzowym

Ustawa o podatku akcyzowym

Podatki maj

Podatki maj

ą

ą

tkowe

tkowe

Opodatkowanie os

Opodatkowanie os

ó

ó

b fizycznych

b fizycznych

prowadz

prowadz

ą

ą

cych dzia

cych dzia

ł

ł

alno

alno

ść

ść

gospodarcz

gospodarcz

ą

ą

Podatek dochodowy od os

Podatek dochodowy od os

ó

ó

b fizycznych

b fizycznych

Podatki zrycza

Podatki zrycza

ł

ł

towane

towane

Wp

Wp

ł

ł

ywy bud

ywy bud

ż

ż

etowe 2008 r.

etowe 2008 r.

Ź

ródło: MF

Nale

Nale

ż

ż

no

no

ś

ś

ci podatkowe w latach 1993

ci podatkowe w latach 1993

-

-

2007 w przedsi

2007 w przedsi

ę

ę

biorstwach (w mln z

biorstwach (w mln z

ł

ł

)

)

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

o Raport o stanie finansowym pa

o Raport o stanie finansowym pa

ń

ń

stwa w 2007 roku. Instytut Finans

stwa w 2007 roku. Instytut Finans

ó

ó

w akademii Finans

w akademii Finans

ó

ó

w, Warszawa 2008, s.104.

w, Warszawa 2008, s.104.

2. Niepodatkowe obci

2. Niepodatkowe obci

ąż

ąż

enia

enia

przedsi

przedsi

ę

ę

biorstw

biorstw

Ubezpieczenia spo

Ubezpieczenia spo

ł

ł

eczne

eczne

Wysoko

Wysoko

ść

ść

sk

sk

ł

ł

adek ubezpieczeniowych

adek ubezpieczeniowych

ZUS (1)

ZUS (1)

Dla wszystkich ubezpieczonych wysoko

Dla wszystkich ubezpieczonych wysoko

ść

ść

sk

sk

ł

ł

adek na

adek na

poszczeg

poszczeg

ó

ó

lne ubezpieczenia od 1 stycznia 1999 r. wynosi:

lne ubezpieczenia od 1 stycznia 1999 r. wynosi:

ubezpieczenie emerytalne

ubezpieczenie emerytalne

19,52% podstawy wymiaru

19,52% podstawy wymiaru

ubezpieczenia rentowe

ubezpieczenia rentowe

-

-

od 1.01.1999 r. do 30.06.2007 r. 13,00% podstawy wymiaru

od 1.01.1999 r. do 30.06.2007 r. 13,00% podstawy wymiaru

-

-

od 1.07.2007 r. do 31.12.2007 r. 10,00% podstawy wymiaru

od 1.07.2007 r. do 31.12.2007 r. 10,00% podstawy wymiaru

-

-

od 1 stycznia 2008 r. 6,00% podstawy wymiaru

od 1 stycznia 2008 r. 6,00% podstawy wymiaru

ubezpieczenie chorobowe

ubezpieczenie chorobowe

2,45% podstawy wymiaru

2,45% podstawy wymiaru

ubezpieczenie zdrowotne

ubezpieczenie zdrowotne

-

-

od 1 stycznia 2007 r. wynosi 9,00%

od 1 stycznia 2007 r. wynosi 9,00%

podstawy wymiaru.

podstawy wymiaru.

Wysoko

Wysoko

ść

ść

sk

sk

ł

ł

adek ubezpieczeniowych

adek ubezpieczeniowych

ZUS (2)

ZUS (2)

ubezpieczenie wypadkowe

ubezpieczenie wypadkowe

:

:

-

-

od 1.01.1999 r. do 31.12.2002 r.1,62%

od 1.01.1999 r. do 31.12.2002 r.1,62%

podstawy wymiaru

podstawy wymiaru

-

-

od 1.01.2003 r. do 31.03.2006

od 1.01.2003 r. do 31.03.2006

r.od

r.od

0,97% do

0,97% do

3,86% podstawy wymiaru

3,86% podstawy wymiaru

–

–

od 1.04.2006 r. do 31.03.2007

od 1.04.2006 r. do 31.03.2007

r.od

r.od

0,90% do

0,90% do

3,60% podstawy wymiaru

3,60% podstawy wymiaru

-

-

od 1.04.2007 r. do 31.03.2009

od 1.04.2007 r. do 31.03.2009

r.od

r.od

0,67% do

0,67% do

3,60% podstawy wymiaru

3,60% podstawy wymiaru

-

-

od 1.04.2009

od 1.04.2009

r.od

r.od

0,67% do 3,33% podstawy

0,67% do 3,33% podstawy

wymiaru

wymiaru

Wysoko

Wysoko

ść

ść

sk

sk

ł

ł

adek na FP i FG

adek na FP i FG

Ś

Ś

P

P

Sk

Sk

ł

ł

adka na

adka na

Fundusz Pracy

Fundusz Pracy

od 1 stycznia

od 1 stycznia

1999 r. wynosi

1999 r. wynosi

2,45%

2,45%

podstawy wymiaru

podstawy wymiaru

sk

sk

ł

ł

adek na ubezpieczenia emerytalne i

adek na ubezpieczenia emerytalne i

rentowe.

rentowe.

Sk

Sk

ł

ł

adka na

adka na

Fundusz Gwarantowanych

Fundusz Gwarantowanych

Ś

Ś

wiadcze

wiadcze

ń

ń

Pracowniczych

Pracowniczych

od 1 stycznia

od 1 stycznia

2006 r. wynosi

2006 r. wynosi

0,10%

0,10%

podstawy wymiaru.

podstawy wymiaru.

Sk

Sk

ł

ł

adki ZUS

adki ZUS

Przyk

Przyk

ł

ł

ad ( cz

ad ( cz

ęść

ęść

1)

1)

Przyk

Przyk

ł

ł

ad (cz

ad (cz

ęść

ęść

2)

2)

3. C

3. C

ł

ł

a i nale

a i nale

ż

ż

no

no

ś

ś

ci celne

ci celne

Prawo celne

Prawo celne

CŁO - definicja

Cło jest to opłata pobierana, gdy towar

przekracza granicę kraju

 granica geograficzna a granica celna

 jedno z najwcześniej stosowanych i najbardziej
rozpowszechnionych narzędzi polityki handlowej

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

o: Narz

o: Narz

ę

ę

dzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzesz

dzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzesz

ó

ó

w.pl

w.pl

 importowe;

KRAJ

CŁO

KRAJ

CŁO

 eksportowe;

KRAJ

CŁO

 tranzytowe;

Rodzaje ce

Rodzaje ce

ł

ł

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

o: Narz

o: Narz

ę

ę

dzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzesz

dzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzesz

ó

ó

w.pl

w.pl

Rodzaje ceł [c.d.]

 wartościowe (ad valorem);

np.: 20% wartości towaru

Jak ustalić wartość towaru (czyli podstawę naliczania cła)?

 ilościowe (ad spetiem);

np.: 10 PLN za 1000 szt. lub tonę towaru

 mieszane;

np.: 20% wartości lub min. 7 PLN za litr towaru

DCC - Dodatkowe Cło Cukrowe (np. 0,0017 EUR za 1% cukru)

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

o: Narz

o: Narz

ę

ę

dzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzesz

dzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzesz

ó

ó

w.pl

w.pl

4. Wp

4. Wp

ł

ł

yw obci

yw obci

ąż

ąż

e

e

ń

ń

fiskalnych na

fiskalnych na

dzia

dzia

ł

ł

alno

alno

ść

ść

przedsi

przedsi

ę

ę

biorstw

biorstw

Funkcje podatk

Funkcje podatk

ó

ó

w

w

Do podstawowych funkcji podatku nale

Do podstawowych funkcji podatku nale

żą

żą

:

:

1) fiskalna (inaczej dochodowa bud

1) fiskalna (inaczej dochodowa bud

ż

ż

etu)),

etu)),

2) regulacyjna ( kszta

2) regulacyjna ( kszta

ł

ł

tuje dochody i wydatki

tuje dochody i wydatki

podatnik

podatnik

ó

ó

w

w

–

–

redystrybucja)

redystrybucja)

3) stymulacyjna (wywieranie wp

3) stymulacyjna (wywieranie wp

ł

ł

ywu na

ywu na

warunki dzia

warunki dzia

ł

ł

ania podmiot

ania podmiot

ó

ó

w),

w),

4) Informacyjna (informuje o przebiegu

4) Informacyjna (informuje o przebiegu

proces

proces

ó

ó

w gospodarczych).

w gospodarczych).

Funkcje podatków



fiskaln

ą

- s

ą

głównym

ź

ródłem dochodów bud

ż

etu

pa

ń

stwa, gwarantuj

ą

finansowanie wydatków publicznych.

Jest to pierwotna, najstarsza funkcja podatków

.



redystrybucyjn

ą

- s

ą

instrumentem przesuwania dochodów

pomi

ę

dzy ró

ż

nymi grupami społecznymi.



stymulacyjn

ą

- s

ą

wykorzystywane przez pa

ń

stwo jako

instrument oddziaływania na decyzje podmiotów

gospodarczych w celu skorelowania ich z zało

ż

eniami

polityki gospodarczej i społecznej pa

ń

stwa,



regulacyjn

ą

,



informacyjn

ą

.

Klin podatkowy

Klin podatkowy

Klin podatkowy

Klin podatkowy

-

-

jest to r

jest to r

ó

ó

ż

ż

nica mi

nica mi

ę

ę

dzy wydatkami

dzy wydatkami

pracodawcy na pensj

pracodawcy na pensj

ę

ę

, a faktycznie otrzymywanym

, a faktycznie otrzymywanym

wynagrodzeniem. W Polsce pracodawca wydaje na

wynagrodzeniem. W Polsce pracodawca wydaje na

pracownika wi

pracownika wi

ę

ę

cej ni

cej ni

ż

ż

wynosi p

wynosi p

ł

ł

aca brutto, bo cz

aca brutto, bo cz

ęść

ęść

sk

sk

ł

ł

adek jest dzielona mi

adek jest dzielona mi

ę

ę

dzy pracownika a

dzy pracownika a

pracodawc

pracodawc

ę

ę

Klin podatkowy w Polsce w 2006 roku wynosi

Klin podatkowy w Polsce w 2006 roku wynosi

ł

ł

oko

oko

ł

ł

o

o

44%.

44%.

Wysoko

Wysoko

ść

ść

klina podatkowego wykazuje

klina podatkowego wykazuje

tendencje do pokrywania si

tendencje do pokrywania si

ę

ę

z udzia

z udzia

ł

ł

em wydatk

em wydatk

ó

ó

w

w

sektora publicznego w odniesieniu do PKB (w 2006

sektora publicznego w odniesieniu do PKB (w 2006

roku w Polsce wsp

roku w Polsce wsp

ó

ó

ł

ł

czynnik ten wynosi

czynnik ten wynosi

ł

ł

43.3%.

43.3%.

Klin podatkowy jest jednym z

Klin podatkowy jest jednym z

miernik

miernik

ó

ó

w

w

opieku

opieku

ń

ń

czo

czo

ś

ś

ci pa

ci pa

ń

ń

stwa

stwa

. Jest to jeden z wa

. Jest to jeden z wa

ż

ż

niejszych

niejszych

czynnik

czynnik

ó

ó

w branych pod uwag

w branych pod uwag

ę

ę

przez

przez

inwestor

inwestor

ó

ó

w

w

,

,

gdy

gdy

ż

ż

informuje o nak

informuje o nak

ł

ł

adach jakie inwestor b

adach jakie inwestor b

ę

ę

dzie

dzie

musia

musia

ł

ł

ponie

ponie

ść

ść

w zwi

w zwi

ą

ą

zku z zatrudnieniem.

zku z zatrudnieniem.

Klin podatkowy

Klin podatkowy

Ź

ródło :Wikipedia

Klin podatkowy w Polsce i innych krajach

nale

żą

cych do OECD w 2008 roku

Ź

ródło: Ministerstwo Gospodarki

Struktura kosztów pracy dla przeci

ę

tnego

wynagrodzenia oraz 2/3 (przeci

ę

tnego

wynagrodzenia) w gospodarce narodowej w

2008 r.

Ź

ródło: Ministerstwo Gospodarki

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

om. Starczewska

om. Starczewska

-

-

Krzystoszek, Rola biznesu i organizacji pozarz

Krzystoszek, Rola biznesu i organizacji pozarz

ą

ą

dowych?www.pfsl.pl

dowych?www.pfsl.pl

Regulacje prawne ograniczaj

Regulacje prawne ograniczaj

ą

ą

ce

ce

konkurencyjno

konkurencyjno

ść

ść

polskich

polskich

przedsi

przedsi

ę

ę

biorstw

biorstw

Ź

ródło: Podatkowe uwarunkowania rozwoju konkurencyjno

ś

ci polskich przedsi

ę

biorstw.

Politechnika koszali

ń

ska

Biurokracja podatkowa

Biurokracja podatkowa

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

o: A. Kamela

o: A. Kamela

-

-

Sowi

Sowi

ń

ń

ska, Podatkowe obszary udr

ska, Podatkowe obszary udr

ę

ę

ki

ki

…

…

, www.ibg

, www.ibg

-

-

institute.eu

institute.eu

Zawi

Zawi

ł

ł

o

o

ś

ś

ci interpretacyjne

ci interpretacyjne

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

o: A. Kamela

o: A. Kamela

-

-

Sowi

Sowi

ń

ń

ska, Podatkowe obszary udr

ska, Podatkowe obszary udr

ę

ę

ki

ki

…

…

, www.ibg

, www.ibg

-

-

institute.eu

institute.eu

Prawo Clarca

Prawo Clarca

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

o: A. Kamela

o: A. Kamela

-

-

Sowi

Sowi

ń

ń

ska, Podatkowe obszary udr

ska, Podatkowe obszary udr

ę

ę

ki

ki

…

…

, www.ibg

, www.ibg

-

-

institute.eu

institute.eu

Keynes o unikaniu podatk

Keynes o unikaniu podatk

ó

ó

w

w

Ź

Ź

r

r

ó

ó

d

d

ł

ł

o: A. Kamela

o: A. Kamela

-

-

Sowi

Sowi

ń

ń

ska, Podatkowe obszary udr

ska, Podatkowe obszary udr

ę

ę

ki

ki

…

…

, www.ibg

, www.ibg

-

-

institute.eu

institute.eu

Dzi

Dzi

ę

ę

kuj

kuj

ę

ę

za uwag

za uwag

ę

ę