29-03-2011

Przykład:

Posiadany środek trwały o wartości 28 000zł, a dotychczasowe umorzenie 10 000zł. Firma sprzedaje ten środek trwały za 20 000zł.

Rozwiązanie:

Środki trwałe
Sp) 28 000	28 000

Umorzenie ŚT
10 000	10 000 (Sp

Pozostałe koszty operacyjne
18 000

Pozostałe przychody operacyjne
	20 000

R-k bankowy Kasa Należności
20 000

Wynik finansowy
18 000	20 000
18 000 Sk) 2 000	20 000

II przypadek -- Firma sprzedaje środek trwały za 14 000

Środki trwałe
Sp) 28 000	28 000

Umorzenie ŚT
10 000	10 000 (Sp

Trwała utrata wartości
4 000	4 000

Pozostałe koszty operacyjne
4 000 14 000	18 000

R-k bankowy Kasa Należności
14 000

Pozostałe przychody operacyjne
14 000	14 000

Wynik finansowy
18 000	14 000
18 000	14 000 4 000 (Sk

W rachunku zysków i strat pokazujemy wynik na tej transakcji (-4 000zł)

III przypadek

Sprzedawany środek trwały poniżej jego wartości netto został wcześniej przeszacowany. Kapitał z aktualizacji wyceny 2 000zł.

Środki trwałe
Sp) 28 000	28 000

Umorzenie ŚT
10 000	10 000 (Sp

Kapitał z aktualizacji wyceny
2 000	2 000 (Sp

Trwała utrata wartości
5 000	5 000

Pozostałe koszty operacyjne
3 000 13 000	16 000

R-k bankowy Kasa Należności
13 000

Pozostałe przychody operacyjne
13 000	13 000

Wynik finansowy
16 000	13 000
16 000	13 000 3 000 (Sk

Przykład do wynagrodzeń

Przedsiębiorstwo X zatrudnia Jana Kowalskiego na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze godzin. Lista płac za miesiąc styczeń jest następująca:

1. Wynagrodzenie zasadnicze 1 000zł

2. Premia 250zł

3. Nadgodziny 350zł

4. Wynagrodzenie chorobowe 100zł

5. Razem wynagrodzenie brutto 1 700zł

Należy ustalić wysokość składek obciążających pracownika i pracodawcę.

Rozwiązanie:

Podstawą obliczenia składki na ubezpieczenie społeczne jest 1 600zł.

Składki	Opłacane przez pracownika	Opłacane przez pracodawcę
Emerytalne	9,76% x 1 600* = 156,16	9,76% x 1 600 = 156,16
Rentowe	1,5% x 1 600 = 24	4,5% x 1 6000 = 72
Chorobowe	2,45% x 1 600 = 39,2	------------------------------
Wypadkowe	------------------------------	1,8% x 1 600 = 28,8
Ubezpieczenie zdrowotne (odliczeniu od pod. Doch. Podlega 7,75%)	9% x (1 600 - 219,36) = 124,26
Fundusz Pracy	------------------------------	2,45% x 1 600 = 39,
Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych	------------------------------	0,10% x 1 600 = 1,6
Razem	343,62	297,76

*podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne = wynagrodzenie brutto - wynagrodzenie chorobowe

**podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne = wynagrodzenie brutto - wynagrodzenie chorobowe - składki ZUS

1 600zł - 343,62zł (suma składek na ZUS) - 111,25zł (KUP*) = 1 145,13

*Gdyby miejsce pracy było inne niż miejsce zamieszkania to koszty uzyskania przychodu będą wynosić 139,06zł

1 145,13 x 18% = 206,12 -> zaliczka na podatek dochodowy do odliczeń

46,33zł / miesięcznie - miesięczna kwota wolna od podatku (556,02zł / rocznie)

7,75% składki na ubezpieczenie zdrowotne (1 600 - 219,36) x 7,75 = 107

206,12 - 46,33 - 107 = 52,79

Na tablicy było jeszcze rozpisywane księgowanie na kontach do tego przykładu.

*Łączne obciążenie finansowe w związku z zatrudnieniem pracownika, którego wynagrodzenie brutto wynosi 1 600zł, to 1 600 + 297,76 = 1 897,76zł.

Pozostałe rozrachunki publiczno - prawne

Na koncie tym księguje się rozrachunki z następujących tytułów:

• Podatku dochodowego od osób fizycznych

• Podatku dochodowego od osób prawnych

• Podatku akcyzowego

• Podatku od nieruchomości

• Podatku od środków transportu

• Opłat skarbowych

Ewidencja rozrachunków publiczno - prawnych -> slajd

1. zapłata uprzednio naliczonego podatku akcyzowego

2. przelew do urzędu skarbowego potrąconego w liście płac podatku dochodowego od osób fizycznych

3. naliczenie podatku od nieruchomości, środków transportu, akcyzy

4. naliczenie potrąconej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych

5. naliczenie podatku dochodowego od osób prawnych

ROZRACHUNKI Z TYTUŁU PODATKU VAT

Podatek VAT (podatek od wartości dodanej) - podatek od towarów i usług, który zawarty jest w cenie zakupu i obciąża jego ostatecznego nabywcę

• Naliczony - przy zakupie towarów i usług, ujęty w fakturach VAT otrzymanych od dostawców

• Należny - przy sprzedaży towarów i usług, ujęty w fakturach VAT wystawionych dla odbiorców

VAT należny > VAT naliczony = zapłata do US

VAT należny < VAT naliczony = zwrot z US

Funkcjonowanie konta „Rozrachunki z tytułu VAT”

Rozrachunki z tytułu VAT
VAT naliczony	VAT należny
Sk) Ct Do zapłaty	Dt (Sk Do zwrotu

---