Aktywa pieniężne.

Inwestycje – istota, zakres, wycena i ewidencja

Inwestycje(art. 3 ust. 1 pkt.17 UR):

1. Czas

-Długoterminowe

-Krótkoterminowe

2. Kategorie

-Finansowe (art. 3 ust. 1 pkt. 24 UR)

-Niefinansowe:

• Nieruchomości - długoterminowe

• Wartości niematerialne i prawne - długoterminowe

• Rzeczy ruchome – długoterminowe, krótkoterminowe

Aktywa pieniężne w ujęciu bilansowym:

-środki pieniężne:

-środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych

-inne środki pieniężne (czeki obce, weksle obce)

-inne aktywa pieniężne (kontrakty finansowe, instrumenty pochodne).

Aktywa pieniężne (ewidencja księgowa):

-krajowe środki płatnicze

-zagraniczne środki płatnicze:

-waluty obce

-dewizy

-inne aktywa finansowe.

Aktywa pieniężne – to aktywa(majątek) w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz.

Zgodnie z prawem dewizowym:

• krajowe środki płatnicze to pieniądze będące w kraju prawnym środkiem płatniczym (waluta polska), a także pełniące funkcje płatniczą weksle, czeki, czeki podróżnicze, akredytywy, polecenia wypłat, przekazy i inne dokumenty bankowe i finansowe płatne w walucie polskiej,

• waluty obce to pieniądze nie będące w kraju prawnym środkiem płatniczym oraz międzynarodowe jednostki rozrachunkowe,

• dewizy to pełniące funkcje płatniczą weksle, czeki, czeki podróżnicze, akredytywy, polecenia wypłat, przekazy i inne dokumenty bankowe i finansowe płatne w walutach obcych.

Obrót pieniężny i jego formy

Obrót aktywami pieniężnymi może być realizowany w formie gotówkowej oraz bezgotówkowej, może wyrażać aktywa pieniężne wyrażone w walucie krajowej lub obcej.

Podstawowe zasady obrotu gotówkowego:

• ustalenie niezbędnego zapasu gotówki w kasie,

• wypłaty gotówkowe mogą być wykonywane z pogotowia kasowego(minimalna ilość gotówki, która musi znajdować się w kasie), bieżących wpłat lub środków podjętych z rachunku bankowego,

• gotówka podjęta z rachunku bieżącego na określone cele, może być przechowywana w kasie pod warunkiem jej należytego zabezpieczenia,

• wysokość jednorazowej transakcji gotówkowej jest ograniczona,

• kasjer jest osobą materialnie odpowiedzialną za powierzone środki,

• operacje kasowe muszą być prawidłowo udokumentowane,

• stan gotówki w kasie musi podlegać kontroli.

Dokumenty obrotu gotówkowego:

Wpłaty gotówki do kasy dokumentowane są własnymi dokumentami kasowymi KP – KASA PRZYJMIE wystawionymi przez kasjera lub osoby upoważnione.

Wypłaty gotówki z kasy następują na podstawie dowodów źródłowych rozchodowych, którymi są:

• źródłowe dowody wpłaty z kasy – np. faktury, rachunki, listy wypłat wynagrodzeń, premii, nagród, wnioski o zaliczkę, dowody wpłat na rachunek bankowy itp.

• zastępcze własne dowody wypłat gotówki KW – KASA WYPŁACI, jeśli wypłata nie może być udokumentowana źródłowymi dowodami wypłat.

Rozliczenia gotówkowe za pośrednictwem banków są realizowane na podstawie czeków gotówkowych lub dokonywanych przez dłużnika wpłat określonych kwot na rachunek wierzyciela.

Pieniężne rozliczenia gotówkowe:

• gotówka podejmowana czy też wpłacana za pośrednictwem kas banków, poczty,

• czek gotówkowy.

Obrót bezgotówkowy:

Obejmuje rozliczenia pieniężne, które dokonywane są za pośrednictwem i pod kontrolą banku.

Jednostka może posiadać rachunki:

-bieżące

-pomocnicze – otwierane w sytuacji, kiedy jednostka tworzy akredytywy, potwierdza czeki własne (inne rachunki bankowe)

-lokat terminowych – jednostka lokuje środki na jakiś czas

-środków wyodrębnionych (ZFŚS)

-dewizowe – kiedy posiada walutę obcą.

Rozliczenia bezgotówkowe:

• polecenie przelewu – udzielenie bankowi dyspozycja dłużnika, dotycząca obciążenia jego rachunku określoną kwotą i uznania tą kwotą rachunku wierzyciela

• polecenie zapłaty – dyspozycja wierzyciela dotycząca obciążenia określoną kwotą rachunku dłużnika i uznania tą kwotą rachunku wierzyciela

• czek rozrachunkowy – zlecenie dla banku przez wystawcę czeku dotyczące dokonania przelewu określonej sumy pieniężnej z jego rachunku na rachunek odbiorcy (czek potwierdzony – wystawca czeku idzie do banku i bank blokuje środki na rachunku bieżącym do wysokości tego czeku)

• weksel – forma kredytu krótkoterminowego, jednostronne i bezwarunkowe zobowiązanie zapłaty określonej osobie, w ściśle określonym terminie i miejscu, sumy pieniężnej, na którą weksel został wystawiony (kwota należności, dyskonto – odsetki wekslowe)

• akredytywa – wyodrębnienie przez bank środków na dokonanie w przyszłości zapłaty wierzycielowi za określone świadczenie (blokada środków na rachunku bieżącym dla konkretnego kontrahenta, na konkretną fakturę)

• incaso – pobranie przez bank od dłużnika na zlecenie banku dłużnika określonej kwoty środków pieniężnych, w zamian za wydanie właściwych dokumentów powierzonych bankowi przez dłużnika.

Wycena aktywów pieniężnych:

-W ciągu roku obrotowego i na dzień bilansowy aktywa pieniężne wyrażone w walucie polskiej wykazuje się w wartości nominalnej.

-Aktywa pieniężne wyrażone w walucie obcej w ciągu roku obrotowego wycenia się w wartości nominalnej przeliczonej na zł po kursie kupna/sprzedaży obowiązującym w dniu przeprowadzenia transakcji.

-Na dzień bilansowy środki pieniężne w walutach obcych wycenia się według średniego kursu NBP ustalonego dla danej waluty na dzień bilansowy.

-Powstałe różnice kursowe odnosi się na koszty bądź przychody finansowe.

Ewidencja aktywów pieniężnych.