Wykład 5- 22.03.2011 r.

Wycena rozrachunków:

• W ciągu roku obrotowego- wartość nominalna

• Na dzień bilansowy- w kwocie wymaganej zapłaty (wartość nominalna powiększona o odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie)

• Należności- zasada ostrożnej wyceny!- czyli wartość realna należności, należy ocenić stopień prawdopodobieństwa zapłaty należności- decyzja subiektywna

• Jeśli jest ryzyko niewypłacalności kontrahenta należy dokonać odpisów aktualizujących wartości należności

EWIDENCJA ODPISÓW AKTUALIZUJĄCYCH

1. Dokonanie odpisu aktualizującego

2. Likwidacja odpisu aktualizującego (?)

1. Rozwiązanie odpisu aktualizującego w wysokości wpłaconej należności (gdy należność jednak wpłynęła, dojdą konta: kasa i rozrachunki)

2. Rozwiązanie odpisu aktualizującego w wyniku uznania należności za nieściągalne (mieliśmy odpis i koszty, dochodzimy do wniosku że ta należność jest nieściągalna)

ROZRACHUNKI W WALUTACH OBCYCH:

• Wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie:

• Faktycznie zastosowanym w tym dniu- dla sprzedaży i kupna walut oraz zapłaty zobowiązań lub należności

• Średnim NBP z dnia poprzedzającego ten dzień - w przypadku pozostałych operacji

• Nieregulowane na koniec roku należności i zobowiązania przelicza się natomiast na złotówki wg średniego NBP na dzień bilansowy.

• Ewentualne różnice kursowe na dzień bilansowy lub dzień wygaśnięcia rozrachunków w walutach obcych na skutek ich zapłaty zalicza się odpowiednio do przychodów finansowych (dodatnie różnice) lub kosztów finansowych (ujemne różnice)

ROZRACHUNKI Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ:

• „Wynagrodzenia”- wszelkie wypłaty pieniężne oraz wartość świadczeń w naturze (deputaty) lub ich ekwiwalentów zaliczanych zgodnie z przepisami do wynagrodzeń osób fizycznych.

• Podział wynagrodzeń:

• Osobowe- wypłacane pracownikom stale zatrudnionym w danej jednostce na podstawie umowy o pracę

• Bezosobowe- wypłacane osobom fizycznym na podstawie umów cywilnoprawnych, tj., umowy zlecenia oraz umowy o dzieło

• Brak definicji ustawowej

ROZRACHUNKI Z TYUŁU WYNAGRODZEŃ:

• Elementy wynagrodzenia osobowego:

• Wynagrodzenie zasadnicze- np. system czasowy, system akordowy

• Wynagrodzenie dodatkowe- za przepracowanie dodatkowego czasu pracy, za pracę w warunkach szkodliwych dla zdrowia

• Wynagrodzenie uzupełniające- dodatki stażowe, premie jubileuszowe, wynagrodzenie za czas urlopu

• Deputaty- wynagrodzenie w postaci rzeczowej lub usługi

• Lista płac- podstawowy dokument księgowy na podstawie którego następuje naliczenie i wypłata wynagrodzeń.

Funkcjonowanie konta:

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Sumy wypłaconych wynagrodzeń netto Sumy zaliczek na wynagrodzenia Wartość wypłaconych deputatów Potrącenia dokonane w liście płac (składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy)	Wysokość wynagrodzeń brutto wynikających z listy płac

EWIDENCJA ROZRACHUNKÓW Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ:

1. Naliczenie wynagrodzeń brutto

2. Przeznaczenie części zysku netto na nagrody i premie pracowników

3. Odpisanie przedawnionych należności z tytułu nadpłaconych wynagrodzeń

4. Potrącenie składki ZUS obciążającej pracownika

5. Potrącenie zaliczki na podatek dochodowy

6. Potrącenia o charakterze dobrowolnym np. alimenty, dodatkowe ubezpieczenia, kasa zapomogowo-pożyczkowa

7. Spłata pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

8. Spłata należności z tytułu niedoborów (rzadziej spotykana)

9. Wydanie deputatów

10. Wypłata wynagrodzeń netto

11. Wypłata zaliczki na wynagrodzenie

12. Odpisanie przedawnionych zobowiązań z tytułu wynagrodzeń

Przykład:

W przedsiębiorstwie X:

1. Zestawienie listy płac pracowników produkcyjnych za miesiąc styczeń obejmuje następujące pozycje:

1. Deputaty 2200

2. Pozostałe składniki wynagrodzeń osobowych 10.600

3. Ogółem wynagrodzenia brutto 12.800

2. Potrącenia w liście płac:

1. Deputaty 2.200

2. Składki na ubezpieczenia społeczne 2.300

3. Zaliczka na podatek dochodowy 1.660

4. Dobrowolne ubezpieczenie na życie 500

5. Do wypłaty 6.140

3. Zgodnie z wyciągiem bankowym wypłacono wynagrodzenie za styczeń 6.140

Rozliczenia kosztów rodzajowych
	12800 (1
Wynagrodzenia
1) 12800

Rozwiązanie:

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
2a) 2200 2b) 2300 2c) 1660 2d) 500 3) 6140	12 800 (1
12 800	12 800

Rozrachunki z ZUS
	2300 (2b

Materiały
	2200 (2a

Inne rozrachunki Publiczno-prawne
	1660 (2c

Pozostałe rozrachunki
	500 (2d
Rachunek bankowy
		6140 (3

POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI:

Inne rozrachunki z pracownikami to przede wszystkim należności i zobowiązania z tytułu:

• Wypłaconych pracownikom zaliczek do rozliczenia oraz dokonywanych przez nich wydatków na cele administracyjno-gospodarcze

• Odpłatnych świadczeń na rzecz pracowników (czynsz za mieszkania służbowe, zwrot opłat za rozmowy telefoniczne)

• Krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty związane z używaniem własnych pojazdów do celów służbowych

• Niedoborów zawinionych przez pracownika

Funkcjonowanie konta:

Inne rozrachunki z pracownikami
Wszelkie wypłaty na rzecz pracowników oraz należności od pracowników niezwiązane z wynagrodzeniami	Wszelkie wypłaty dokonane przez pracowników oraz zobowiązania wobec nich, które nie dotyczą wynagrodzeń

EWIDENCJA INNYCH ROZRACHUNKÓW Z PRACOWNIKAMI (slajd będzie przesłane):

1. Należności uregulowane poprzez potrącenie z wynagrodzeń

2. Zobowiązania wobec pracowników z tytułu odszkodowań

3. Odpisanie przedawnionych należności od pracowników z tytułów innych niż wynagrodzenia

4. Zakup przez pracownika materiałów biurowych

1. Wartość netto

2. Naliczony podatek VAT

5. Zaliczki wypłacone pracownikom

6. Zwrot niewykorzystanej zaliczki do kasy

7. Udzielana pożyczka z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

8. Obciążenie pracownika za zawinione braki w powierzonych mu składnikach majątkowych

9. Należność ze sprzedaży pracownikowi wyrobów firmy

1. Wartość netto

2. Należny podatek VAT

10. Odpisanie przedawnionych zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia

ROZRACHUNKI Z ZUS:

Na koncie tym ujmuje się:

• Ubezpieczenia społeczne

• Ubezpieczenia zdrowotne

• Składki na fundusze specjalne

Rodzaje ubezpieczeń społecznych:

• Emerytalne

• Emerytury dla osób, które osiągnęły wiek emerytalny

• Rentowe

• Renty z tytułu niezdolności do pracy

• Renty rodzinne

• Zasiłki pogrzebowe

• Chorobowe

• Zasiłki chorobowe

• Zasiłki opiekuńcze

• Zasiłki macierzyńskie

• Wypadkowe

• Renty, odszkodowania, zasiłki z tytułu wypadku przy pracy i chorób zawodowych

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE:

• Ubezpieczenia społeczne- wysokość składek na ubezpieczenia społeczne wyrażona jest w formie stopy procentowej i jest jednakowa dla wszystkich ubezpieczonych.

• Składki na ubezpieczenia społeczne odprowadza zarówno pracownik (emerytalne, rentowe i chorobowe), jak i pracodawca ( emerytalne, rentowe, wypadkowe)

• Podstawą wymiaru obliczenia tych składek dla pracowników zatrudnionych na umowę o pracę jest wynagrodzenie brutto, pomniejszone o ewentualne wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy (np. czas choroby)

UBEZPIECZENIA ZDROWOTNE:

• Zapewniają prawo do świadczeń zdrowotnych

• Całość składki na ubezpieczenie zdrowotne płaci pracownik

• Składka w 2011 wynosi 9%, z czego 7,75% kwoty ubezpieczenia podlega odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy. Zatem składka w wysokości 7,75% finansowana jest z podatku, natomiast pozostała część, tj. 1,25% potrącana jest z dochodu pracownika i przekazywana do ZUS.

• Podstawą wymiaru obliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne jest podstawa wymiaru obliczenia składki n ubezpieczenie społeczne pomniejszona o składki na ubezpieczenie społeczne.

SKŁADKI NA FUNDUSZE SPECJALNE:

• Fundusz Pracy- cel: finansowanie świadczeń przysługujących bezrobotnym oraz finansowanie programów na rzecz przeciwdziałania bezrobociu

• Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych- cel: zaspokajanie roszczeń pracowników i innych uprawnionych osób wobec niewypłacalnego pracodawcy

• Składki te obowiązkowo, comiesięcznie odprowadza pracodawca. To on jest płatnikiem wszystkich składek do ZUS.

• Podstawą wymiaru ich obliczenia jest podstawa wymiaru obliczenia składki na ubezpieczenia społeczne

SKŁADKI ZUS I INNE OBCIĄŻENIA:

Składki	Opłacane przez pracownika	Opłacane przez pracodawcę
Emerytalne	9,76%	9,76%
Rentowe	1,5%	4,5%
Chorobowe	2,45%	----
Wypadkowe	----	Od 0,6% do 3,60%
Ubezpieczenia zdrowotne (odliczeniu od podatku dochodowego podlega 7,75%)	9%
Fundusz pracy	----	2,45%
Fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych	----	0,10%

EWIDENCJA ROZRACHUNKÓW Z ZUS (slajd będzie przesłany) :

1. Naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne oraz FP i FGŚP finansowanych przez pracodawcę

2. Naliczenie składek ZUS potrąconych z wynagrodzeń pracowników

3. Naliczenie odsetek za zwłokę w zapłacie składek na ubezpieczenia społeczne (koszty finansowe)

4. Kary za nieprawidłowe naliczenia składek ZUS (koszty pozostałej działalności operacyjnej)

5. Wypłata pracownikom zasiłków płatnych ze środków ZUS

6. Przelanie do ZUS różnicy między naliczonymi składkami a wypłaconymi zasiłkami

---