Wykład 4, 22.10.2015

Rozrachunki z tytułu dostaw i usług- rozrachunki zachodzące pomiędzy kontrahentami krajowymi i zagranicznymi powstające z tytułu zawarcia umowy kupna i sprzedaży materiałów, produktów gotowych, usług i towarów. Do tych rozrachunków zalicza się także zaliczki na dostawy oraz rozrachunki z tytułu obrotu tranzytowego.

Podstawą ewidencji rozrachunków z tytułu dostaw i usług są:

• Faktura VAT, faktura korygująca,

• Faktury handlowe i dokumenty celne potwierdzające wywóz lub przewóz towarów będących przedmiotem eksportu lub importu(poza granice UE),

• Inne dokumenty – dowody zapłaty dostaw i usług, polecenie księgowania sporządzone na podstawie raportów kasowych, wyciągów bankowych, polecenie księgowania dla udokumentowania naliczenia odsetek, różnic kursowych.

Rozrachunki z odbiorcami

W ramach konta rozrachunki z odbiorcami wydzielić można:

• Rozrachunki z odbiorcami krajowymi,

• Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi.

Kompensowanie rozrachunków krajowych

Możliwość kompensowania dotyczy wzajemnych zobowiązań i należności wtedy, gdy:

• Należności i zobowiązania dotyczą tego samego kontrahenta,

• Umowa kupna(sprzedaży) przewiduje taką formę rozliczenia rachunków,

• Jest dopuszczone przez przepisy Kodeksu cywilnego.

Odsetki za zwłokę – powiększają wartość nominalną należności oraz przychody finansowe.

$$O = \frac{N*R*T}{365}$$

O – odsetki za zwłokę

N – kwota zaległej należności

R – oprocentowanie roczne

T – liczba dni, dla których obliczone są odsetki

Koszty sądowe – należności można powiększyć o zasądzony zwrot kosztów sądowych w korespondencji z kontem „rozliczenie międ zyokresowe przychodów”.

Rachunek bieżący ct, pozostałe koszty operacyjne dt – koszty postępowania sądowego.

Rozliczenie międzyokresowe przychodów – do momentu otrzymania opłaty, potem na pozostałe przychody finansowe.

Odpisy aktualizujące wartość rozrachunków (dotyczą wyłącznie należności)

• Na koniec roku obrotowego szacuje się wartość należności, których spłata jest wątpliwa oraz uwzględnia się koszty z tytułu utworzenia odpisu aktualizującego odpisu,

• Odpis aktualizujący wartość należności obciąża w zależności od ich rodzaju pozostałe koszty operacyjne lub koszty finansowe,

• Koszty finansowe – należności o charakterze finansowym.

Tworzenie odpisu aktualizującego

Rozwiązanie odpisu aktualizującego wartość rozrachunków

1. Spłata należności

1. Spłata częściowej należności

1. Należność nieściągalna

Przykład 1.

W grudniu w księgach rachunkowych jednostki figurowała należność od kontrahenta X w wysokości 20 000 zł.

1.Kontrahent zwlekał z zapłatą należności dlatego też na koniec okresu sprawozdawczego naliczono odsetki od tej należności w wysokości 1000.

2.Zgodnie z przyjętą prze jednostkę polityką rachunkowości oraz zbadaniem stanu faktycznego, dokonano odpisu aktualizującego wartość należności w wysokości 100%.

3.W styczniu kolejnego roku otrzymano wpłatę należności głównej wraz z odsetkami.

Zaliczki na poczet przyszłych dostaw

Zaliczka u dostawcy

Zaliczka u odbiorcy

Rozrachunki publicznoprawne

Rozrachunki z tytułu podatku VAT – występują w przedsiębiorstwach będących płatnikami podatku VAT

• VAT = sprzedaż netto * stawka podatku VAT

• Sprzedaż brutto = sprzedaż netto + VAT

• Opodatkowaniu podlegają także pobrane zaliczki i przedpłaty.

Do ewidencji rozrachunków z tytułu VAT stosuje się następujące konta:

• Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku VAT (na 1 dzień) – służy do ustalenia zobowiązania jednostki z tytułu podatku VAT lub przysługującego jej zwrotu podatku VAT za dany okres. Jest to konto, na które przenosi się pod datą ostatniego miesiąca salda kont „Rozliczenie naliczonego podatku VAT” oraz „Rozliczenie należnego podatku VAT” i dokonuje ich kompensaty,

• Rozliczenie należnego podatku VAT,

• Rozliczenie naliczonego podatku VAT,

• Podatek VAT do rozliczenia,

• Korekty naliczonego VAT.

Rozrachunki z tytułu zobowiązań celnych

Wartość towarów, materiałów:

• Cło

• Akcyza - wartość + cło Zobowiązania

• VAT-wartość +cło+ akcyza wobec UC(Urząd Celny) – Rozliczenie zakupu

• Opłata manipulacyjna

Opłata manipulacyjna – podatki i opłaty – jeśli odprawa dokonana jest przez urząd celny (jednostka państwowa)

Opłata manipulacyjna- usługi obce – jeśli odprawa dokonana jest przez agencje celną (jednostka prywatna)

Przykład 2

1.Fa z tytułu importu towarów 300 wg transakcji z dnia poprzedzającego przeprowadzenie transakcji, cło 60, akcyza 120, VAT 105, opłata manipulacyjna 10. Cena nabycia towaru 480.

Rozrachunki z tytułu podatków

1.Naliczono należną akcjonariuszom dywidendę 1000 (brutto).

2.Wypłata dywidendy 810 (netto).

3.Pobrany podatek dochodowy od dywidendy 190.

Księgowanie u akcjonariusza:

Rozrachunki z ZUS

Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

• Należności i zobowiązania otrzymywane i przekazywane do budżetu państwa

• Dotacje, subwencje, dopłaty do wyrobów i usług (z budżetu)

• Opłaty urzędowe (skarbowe, notarialne, paszportowe)