INWESTYCJE A INSTRUMENTY FINANSOWE

1. Definicja

INWESTYCJE = AKTYWA NABYTE W CELU OSIĄGNIĘCIA KORZYŚCI EKONOMICZNYCH

• przyrost wartości

• odsetki, dywidendy

• inne pożytki (w tym z tytułu transakcji handlowych)

Zakres i klasyfikacja

Inwestycje Krótkoterminowe

Zasady wyceny wstępnej

cena nabycia

lub

cena zakupu

(jeśli koszty zakupu nie są istotne)

Zasady wyceny na dzień bilansowy

Skutki wyceny na dzień bilansowy

Inwestycje krótkoterminowe

WARIANT I - Inwestycje krótkoterminowe - wartość rynkowa (godziwa)

A) Jeśli wartość rynkowa jest wyższa od ceny nabycia przychód finansowy (pozostały operacyjny)

Przykład

Dane na dzień bilansowy 31.12.20X7:

cena nabycia = 10.000

cena rynkowa = 12.000

Bilans na 31.12.20X7 (przed korektą)			Bilans na 31.12 20X7 (po korekcie)
Inwestycje krótkoterminowe 10.000 (cena nabycia)			Inwestycje krótkoterminowe 12.000 (wartość rynkowa)
		RZiS za 20X7 Przychody 2.000 ….

B)Jeśli wartość rynkowa jest niższa od ceny nabycia koszt finansowy (pozostały operacyjny)

Przykład

Dane na dzień bilansowy 31.12.20X7:

cena nabycia = 10.000

cena rynkowa = 7.000

Bilans na 31.12.20X7 (przed korektą)			Bilans na 31.12 20X7 (po korekcie)
Inwestycje krótkoterminowe 10.000 (cena nabycia)			Inwestycje krótkoterminowe 7.000 (wartość rynkowa)
		RZiS za 20X7 ….. Koszty 3.000

WARIANT II - Inwestycje krótkoterminowe - wycena w niższej z: ceny nabycia i wartości rynkowej

A) Jeżeli cena nabycia jest niższa od ceny rynkowej wycena na dzień bilansowy pozostaje bez zmian w stosunku do wyceny wstępnej

Przykład

Dane na dzień bilansowy 31.12.20X7:

cena nabycia = 10.000

cena rynkowa = 12.000

Bilans na 31.12.20X7 (przed korektą)			Bilans na 31.12 20X7 (po korekcie)
Inwestycje krótkoterminowe 10.000 (cena nabycia)			Inwestycje krótkoterminowe 10.000 (cena nabycia)
		RZiS za 20X7 ---------

B) Jeżeli cena nabycia jest wyższa od ceny rynkowej wycena w cenie rynkowej

Przykład

Dane na dzień bilansowy 31.12.20X7:

cena nabycia = 10.000

cena rynkowa = 7.000

Bilans na 31.12.20X7 (przed korektą)			Bilans na 31.12 20X7 (po korekcie)
Inwestycje krótkoterminowe 10.000 (cena nabycia)			Inwestycje krótkoterminowe 7.000 (wartość rynkowa)
		RZiS za 2007 Koszty 3.000

Definicje

Aktywa finansowe:

Zobowiązania finansowe:

• zobowiązanie do wydania aktywów finansowych

• zobowiązanie do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na niekorzystnych warunkach

Katedra Rachunkowości UŁ

8

instrumenty

kapitałowe

skutki wyceny, sprzedaży

- działalność pozostała operacyjna

skutki wyceny, sprzedaży

- działalność finansowa

CENA NABYCIA LUB WARTOŚĆ RYNKOWA (GODZIWA) według niższej z wymienionych wartości

WARTOŚĆ RYNKOWA

INWESTYCJE KRÓTKOTERMINOWE

aktywa

pieniężne

prawo do otrzymania aktywów pieniężnych

lub

prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach

inwestycje w aktywa niefinansowe

WARTOŚĆ GODZIWA

inwestycje w aktywa finansowe

nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę

aktywa finansowe

INWESTYCJE - ZAKRES

A K T Y W A

INWESTYCJE - UKŁAD BILANSOWY

TRWAŁE

OBROTOWE

Inwestycje długoterminowe

Inwestycje krótkoterminowe

Inne inwestycje krótkoterminowe (inne niż aktywa finansowe)

Aktywa finansowe krótkoterminowe

Nieruchomości

WNiP

Aktywa finansowe długoterminowe

Inne inwestycje długoterminowe (inne niż aktywa finansowe, nieruchomości oraz WNiP)

• środki pieniężne,

• inne aktywa finansowe (w tym naliczone odsetki od aktywów finansowych (lokat), płatne do 3 miesięcy)

---