Rachunkowość:

• proces identyfikacji, pomiaru i przekazywania informacji finansowej- podstawa oceny prowadzenia działalności

• sformalizowany system, odzwierciedla proces prowadzonej działalności gospodarczej- służy jej ocenie

• podstawowy cel: dostarczenie prawdziwego i rzetelnego obrazu sytuacji majątkowej i finansowej jednostki

• przedmiot rachunkowości: każde zdarzenie gospodarcze wyrażone w mierniku pieniężnym i wpływające na zmianę sytuacji jednostki, jego zasoby i wyniki

Rachunkowość budżetowa: rachunkowość rządu, samorządów lokalnych i instytucji budżetowych, których zadaniem jest dostarczenie informacji o wykonaniu budżetu; organizacja rachunkowości jednolita dla wszystkich jej podmiotów; plan kont opracowywany wg takiego samego wzoru, stosowanie jednolitej klasyfikacji budżetowej, jednolite zasady i wzory sprawozdań; przedmiotem: procesy gromadzenia i wydatkowania środków pieniężnych oraz ustalanie wyników wykonania budżetu w postaci nadwyżki lub deficytu; operacje gospodarcze związane z kasową i faktyczną realizacją dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów budżetowych; zasady ewidencji: pozwalają ustalenie wyniku wykonania budżetu: nadwyżki lub niedoboru [deficytu] budżetu oraz jego rozrachunków; podstawą ewidencji dochodów i wydatków są okresowe sprawozdania jednostek budżetowych oraz urzędów skarbowych;

Ewidencja obejmuje: dochody i wydatki w tym dochody i wydatki środków europejskich;

Kasowy charakter budżetu: powoduje, że w rachunkowości wykonania budżetu nie występują m.in. Składniki majątkowe [o charakterze rzeczowym] czy też pewne grupy rozrachunków [z odbiorcami i dostawcami, pracownikami]; podstawą dokonywania zapisów: wyciągi bankowe oraz sprawozdania budżetowe

Kasowa realizacja budżetu- na rachunkach bankowych budżetu państwa i budżetów jst ujmuje się faktyczne wpływy dochodów budżetowych i faktyczne rozchody na wydatki budżetowe;

Rodzaje rachunkowości budżetowej [wynika po części z rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości i planów kont]:

• rachunkowość budżetu państwa;

• rachunkowość budżetów samorządu terytorialnego;

• rachunkowość jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych; obejmuje: gromadzenie i wydatkowanie środków pieniężnych, ewidencja rzeczowych składników majątku trwałego i obrotowego, ewidencja dochodów, przychodów, wydatków i rozchodów/kosztów, ewidencja rozrachunków, ewidencja inwestycji;

• ewidencja podatków i nie podatkowych dochodów budżetowych;

Rachunkowość jb i samorządowych zakł.budżet. Obejmuje ewidencję:

• gromadzenia i wydatkowania środków pieniężnych

• rozrachunków

• aktywów trwałych i obrotowych

• dochodów, przychodów, wydatków i kosztów

• funduszy i wyniku finansowego

Rachunkowość podatków i opłat: ewidencja księgowa należnych i pobranych podatków i opłat oraz kontrola terminowej realizacji zobowiązań i likwidacja nadpłat; realizowana przez jst [MF- budżet państwa]

Rachunkowość obejmuje:

• przyjęte zasady rachunkowości

• prowadzona na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych- zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym

• okresowe ustalanie i sprawdzanie- inwentaryzacja- rzeczywistego stanu aktywów i pasywów;

• wycena aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego

• sporządzanie sprawozdań finansowych

• gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji

• poddanie badaniu i ogłaszanie sprawozdań finansowych

Szczególne zasady rachunkowości [obligatoryjnie]:

• ewidencja wykonania budżetu

• ewidencja wykonania budżetu w układzie zadaniowym

• ewidencja aktywów trwałych- własność Skarbu Państwa lub jst

• wycena poszczególnych składników aktywów i pasywów

• sporządzanie sprawozdań finansowych [oraz ich odbiorcy]

Najważniejsze zasady [szczególne] obowiązujące jsfp:

• wycena aktywów majątku

• inwentaryzacja

• odpisy amortyzacyjne i umorzeniowe

• ewidencja i plany kont

• definicja [w tym środków trwałych] i sprawozdań finansowych

Zasady budżetowe: dotyczą tylko wybranych najważniejszych cech systemu budżetowego, zmierzają do dostosowania tego systemu do funkcji przypisywanych budżetowi państwa; dwie grupy:

Ze względu na treść i istotę budżetu

Związane z konstrukcją budżetu i jego cechami

Zasada równowagi budżetowej- współzależność między dochodami a wydatkami; materialna treść- wzajemne dopasowanie strony wydatkowej i dochodowej budżetu; kwota planowanych wydatków znajduje pełne pokrycie w przewidywanych dochodach; wydatki nie powinny przewyższać dochodów; występuje gdy dochody budżetowe są co najmniej równe wydatkom; [równowaga budżetowa krótkookresowa i równowaga długookresowa]; obecnie: na całość dochodów budżetów samorządowych składają się dochody własne oraz dochody wyrównawcze- udziały i dotacje Zasada zupełności budżetowej: budżet powinien obejmować od strony finansowej całą działalność państwa-wszystkie dochody i wydatki; polega na ujmowaniu dochodów i wydatków poszczególnych podmiotów i zadań państwa w dwojaki sposób: brutto i netto; budżetowanie brutto- dochody i wydatki danej jednostki planowane są w budżecie w pełnych kwotach [jednostka odprowadza do funduszu budżetowego wszystkie swoje wpływy pieniężne i otrzymuje z tego funduszu niezbędne środki na pokrycie całości wydatków; metoda netto: jednostka przeznacza osiągane wpływy na pokrycie części wydatków związanych ze świadczonych usług, brakująca część środków na ten cel jest przewidziana w budżecie państwa/jst- pokrycie niedoborów danej jednostki [jednostka świadcząca te usługi przekazuje nadwyżkę wpływów nad wydatkami do budżetu] - naruszeniem zasady budżetowej jest tworzenie funduszy pozabudżetowych;

Zasada jedności budżetu- objęcie całości dochodów i wydatków państwa jednym budżetem- w jednym dokumencie; dotyczy podmiotowego charakteru budżetu; Zasada szczegółowości: sporządzanie budżetu w sposób rozbudowany- z podziałem na zadania i źródła dochodów państwa oraz rodzaje i formy dochodów i wydatków [nadmierna szczegółowość utrudnia uzyskanie ogólnego obrazu gospodarki finansowej] Zasada jasności budżetu: dochody i wydatki budżetowe winny być zestawione w sposób uporządkowany, zgrupowane wg określonych kryteriów; sprzyjają jej jednolite plany kont [ zasada szczegółowości i jasności- poprzez stosowanie klasyfikacji dochodów i wydatków- cel: takie zgrupowanie dochodów i wydatków, które umożliwia pełną orientację w zakresie podmiotów dysponujących środkami budżetowymi oraz w zakresie źródeł dochodów i przeznaczenia wydatków] Zasada jawności budżetu: udostępnianie jego treści obywatelom; obrady organów uchwalających budżet są jawne; jawna jest debata nad sprawozdaniem z wykonania budżetu; podaje się do publicznej wiadomości: kwoty dotacji udzielonych z budżetu państwa/jst/państwowych funduszy celowych; zbiorcze dane dotyczące finansów publicznych; informacje o wykonaniu budżetu państwa za okresy miesięczne; jawność wyłączona- środki publiczne, których pochodzenie lub przeznaczenie jest tajemnicą państwową lub wynika z umów międzynarodowych;

W rachunkowości budżetowej obowiązują również ogólne zasady rachunkowości tj: kontynuacji działalności, ciągłości, ostrożnej wyceny, wyższości treści nad formą, istotności, periodyzacji, współmierności, indywidualnej wyceny; ich przestrzeganie pozwala realizować główną zasadę rachunkowości zasadę prawdziwego i wiernego obrazu- jednostki są zobowiązane odzwierciedlać rzeczywistą sytuację finansową i majątkową oraz wynik finansowy; zdarzenia [operacje gospodarcze] ujmuje się w księgach i wykazuje w sprawozdaniu zgodnie z ich treścią ekonomiczną;

Jednolity plan kont dla jednostek sfp uwzględnia:

• dochody i wydatki ujmuje się w terminie ich zapłaty, niezależnie od rocznego budżetu, którego dotyczą [zasada kasowa wykonania budżetu]

• ujmuje się wszystkie etapy rozliczeń poprzedzające płatność dochodów i wydatków; w zakresie wydatków- także zaangażowanie środków [z równoczesnym określeniem odpowiadających im podziałek klasyfikacji budżetowej];

• odsetki od nieterminowych płatności nalicza się i ewidencjonuje nie później niż na koniec każdego kwartału

• wycena aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych- nie później niż na koniec kwartału

Zadania rachunkowości budżetowej:

• prowadzenie rachunkowości- obowiązek ewidencji zdarzeń gospodarczych wg jednolitych zasad wypracowanych przez naukę rachunkowości oraz zgodnych z przepisami prawa;

• dostarczenie danych liczbowych o wykonaniu planów finansowych oraz o wykonaniu budżetów, niezbędnych do kontroli, analizy oraz planowania a także do podejmowania decyzji gospodarczych;

• zadanie informacyjne- rachunkowość budżetowa i sprawozdawczość okresowa z wykonania budżetu dostarczają organom władzy i administracji państwowej i samorządowej informacji o realizacji budżetu

• zadanie sprawozdawczo-analityczne- sporządzanie sprawozdań i ich analiza; sprawozdania pozwalają na ustalenie, w jakim stopniu wykonano budżet, jakie są przyczyny odchyleń wykonania budżetu, dostarczają informacji do poprawnego opracowania budżetu w roku następnym;

Ujednolicenie rachunkowości budżetowej polega na stosowaniu:

• jednolitej klasyfikacji dochodów i wydatków budżetowych;

• jednolitego planu kont w księgowości budżetowej

• jednolitych wzorów sprawozdań

co pozwala na dostarczanie jednolitych/porównywalnych informacji organom władzy publicznej o stanie budżetu; jednostki zaliczane do sektora finansów publicznych stosują jednolite zasady rachunkowości;

Jednostka może stosować uproszczenia- jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na realizację rzetelnego i jasnego obrazu jej sytuacji majątkowej i finansowej;

Kierownik jednostki:

• odpowiedzialny za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru [może powierzyć obowiązki innej osobie- musi wyrazić zgodę w formie pisemnej]; kierownik nie może powierzyć innej osobie obowiązków w zakresie odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury;

• zobowiązany do zapewnienia, aby sprawozdania finansowe oraz sprawozdania z działalności spełniają wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości;

• nadzoruje i odpowiada za szkody wyrządzone działaniem lub zaniechaniem obowiązków,

• ustala w formie pisemnej i aktualizuje dokumentację związaną z przyjętymi zasadami rachunkowości;

Zasady/polityka rachunkowości zawiera:

• księgi rachunkowe w języku polskim i w walucie polskiej, w siedzibie jednostki; otwiera się: na dzień rozpoczęcia działalności [dzień pierwszego zdarzenia wywołującego skutki o charakterze majątkowym lub finansowym]; na początek każdego następnego roku obrotowego; na dzień zmiany formy prawnej; na dzień wniosku połączenia lub podziału jednostki [powstaje nowa jednostka]; na dzień rozpoczęcia likwidacji lub ogłoszenia upadłości; zamyka się: na dzień kończący rok obrotowy; dzień zakończenia działalności jednostki [jej sprzedaży, zakończenia likwidacji lub postępowania upadłościowego]; dzień poprzedzający zmianę formy prawnej/podział lub połączenie/postawienia w stan likwidacji; dzień połączenia;

• określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych;

• określenie metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego;

• określenie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym: plan kont [wykaz kont księgi głównej, zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązania z kontami księgi głównej]; wykaz ksiąg rachunkowych/zbiorów danych na informatycznych nośnikach; opis systemu przetwarzania danych/opis systemu informatycznego;

• system służący ochronie danych i ich zbiorów [dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych zapisów]

Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg jednostki kontynuującej działalność- najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy;

Zamknięcie ksiąg- nieodwracalne wyłączenie możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi rachunkowe;

Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:

• dziennik- chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym; powinien umożliwiać uzgodnienie jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej; zapisy muszą być kolejno numerowane; sumy zapisów liczone w sposób ciągły;,

• księgę główną- konta zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym; obowiązuje ujęcie zdarzeń zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie zgodnie z zasadą podwójnego zapisu; zapisów na koncie dokonuje się w kolejności chronologicznej;

• księgi pomocnicze- konta zawierają zapisy będące uszczegółowieniem/uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej; prowadzi się je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek, komputerowych zbiorów danych, uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej; na kontach zamiast lub równocześnie z jednostkami pieniężnymi można stosować jednostki naturalne- pod koniec okresu sprawozdawczego zestawienie zapisów dokonanych w jednostkach naturalnych i ustalenie ich wartości;

• zestawienie: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych- sporządzane nie rzadziej niż na koniec miesiąca; zawiera: symbole lub nazwy kont, salda kont na dzień otwarcia ksiąg, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego, sumę sald na dzień otwarcia ksiąg, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego; obroty zestawienia powinny być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia obrotów dzienników częściowych; na dzień inwentaryzacji sporządza się zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów;

• wykaz składników aktywów i pasywów [inwentarz]- sporządzają jednostki, które uprzednio nie prowadziły ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą; w pozostałych jednostkach rolę inwentarza spełnia zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych sporządzone na dzień zamknięcia ksiąg; pozycje inwentarza powinny stanowić odpowiedniki lub rozwinięcia poszczególnych pozycji bilansu otwarcia;

Księgi powinny być: trwale oznaczone nazwą jednostki której dotyczą, nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej oraz nazwą programu przetwarzania; wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego i daty sporządzenia; przechowywane staranie w ustalonej kolejności; wydruki komputerowe- automatyczne numerowanie stron, oznaczenie pierwszej i ostatniej; sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w roku obrotowym; prowadzone:

• rzetelnie[ dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty],

• bezbłędnie [wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody księgowe, zapewniono ciągłość zapisów oraz bezbłędność działania stosowanych procedur obliczeniowych],

• sprawdzalnie [umożliwiają stwierdzenie poprawności dokonanych w nich zapisów, stanów oraz działania stosowanych procedur obliczeniowych],

• bieżąco [pochodzące z nich informacje pozwalają na terminowe sporządzenie obowiązujących jednostkę sprawozdań- w tym deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych; zestawienie obrotów i sald sporządzane jest nie rzadziej niż na koniec miesiąca; ujęcie wpłat i wypłat gotówką, czekami i wekslami obcymi następuje w tym samym dniu, w którym zostały dokonane];

Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególności dla:

• środków trwałych [w tym śt w budowie, wartości niematerialne i prawne oraz dokonywane od nich odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe]

• rozrachunków z kontrahentami

• rozrachunków z pracownikami [imienna ewidencja wynagrodzeń]

• operacji sprzedaży [kolejno numerowane własne FV i inne dowody, ze szczegółowością niezbędną dla celów podatkowych]

• operacji zakupu [szczegółowość niezbędna do wyceny składników aktywów i do celów podatkowych]

• kosztów i istotnych dla jednostki składników aktywów

• operacji gotówkowych w przypadku prowadzenia kasy;

Metody prowadzenia kont ksiąg pomocniczych [przy uwzględnieniu rodzaju i wartości poszczególnych grup rzeczowych składników aktywów obrotowych posiadanych przez jednostkę- o wyborze metody decyduje kierownik jednostki]:

• ewidencja ilościowo-wartościowa [dla każdego składnika ujmuje się obroty i stany w jednostkach naturalnych i pieniężnych]

• ewidencja ilościowa obrotów i stanów- prowadzona dla poszczególnych składników lub ich jednorodnych grup wyłącznie w jednostkach naturalnych [wycena wartości stanu-przynajmniej na koniec okresu sprawozdawczego, za który następuje rozliczenie z budżetem z tytułu podatku dochodowego, dokonana na podstawie danych rzeczywistych]

• ewidencja wartościowa obrotów i stanów towarów oraz opakowań [dla punktów obrotu detalicznego lub miejsc składowania; przedmiotem zapisów są tylko przychody, rozchody i stany całego zapasu]

• odpisywanie w koszty wartości materiałów i towarów na dzień ich zakupu lub produktów gotowych w momencie ich wytworzenia [nie później niż na dzień bilansowy ustalanie stanu tych składników aktywów i jego wycena oraz korekta kosztów o wartość tego stanu]

Podstawą zapisu w księdze rachunkowej są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej- dowody źródłowe:

• zewnętrzne obce [od kontrahentów]

• zewnętrzne własne [przekazane w oryginale kontrahentom]

• wewnętrzne [dotyczą operacji wewnątrz jednostki]

oraz dowody księgowe:

• zbiorcze [dla dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione]

• korygujące poprzednie zapisy

• zastępcze [wystawione do czasu otrzymania zewnętrznego obcego dowodu źródłowego]

• rozliczeniowe [ujmują już dokonane zapisy wg nowych kryteriów klasyfikacyjnych]

Dowód księgowy powinien zawierać co najmniej:

• określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego

• określenie stron dokonujących operacji gospodarczej [nazwy, adresy]

• opis operacji gospodarczej oraz jej wartość [jeżeli to możliwe- także w jednostkach naturalnych]

• datę dokonania operacji [jeśli został sporządzony pod inną datą- także datę sporządzenia dowodu]

• podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów;

• stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych [dekretacja], podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania;

Dowód opiewający na waluty obce- powinien zawierać przeliczenie wartości na walutę polską wg kursu obowiązującego w dniu przeprowadzenia operacji; wynik przeliczenia- zamieszczony bezpośrednio na dowodzie;

Tłumaczenie treści dowodu wystawionego w języku innym niż polski- na żądanie organów kontroli lub biegłego rewidenta należy zapewnić jego wiarygodne tłumaczenie

Dowód księgowy:

• powinien być rzetelny i zgodny z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentuje; wolny od błędów rachunkowych [niedopuszczalne: dokonywanie w dowodach księgowych wymazywania i przeróbek]

• korygowanie błędów w dowodach źródłowych zewnętrznych obcych i własnych- jedynie przez wysłanie kontrahentowi odpowiedniego dokumentu zawierającego sprostowanie, wraz ze stosownym uzasadnieniem;

• korygowanie błędów w dowodach wewnętrznych-mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej [nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr]

Jeżeli jedną operację dokumentuje więcej niż jeden dowód lub więcej niż jeden egzemplarz dowodu- kierownik jednostki ustala sposób postępowania z każdym z nich i wskazuje, który dowód lub jego egzemplarz będzie podstawą do dokonania zapisu;

Zapis księgowy powinien zawierać:

• datę dokonania operacji gospodarczej

• określenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu- jego datę, jeżeli różni się ona od daty dokonania zapisu;

• zrozumiały tekst, skrót lub kod opisu operacji [należy posiadać pisemne objaśnienia treści skrótów lub kodów]

• kwotę i datę zapisu

• oznaczenie kont, których dotyczy;

Cykl ewidencji księgowej:

1. sporządzenie bilansu początkowego- bilansu otwarcia

2. otwarcie kont [wpisanie nazw i symboli cyfrowych, przeniesienie stanów początkowych z bilansu

3. ewidencja operacji gospodarczych na kontach zgodnie z zasadą podwójnego zapisu

4. sporządzenie zestawienia obrotów i sald [bilans próbny/obrotówka] w celach kontrolnych, informacyjnych i sprawozdawczych

5. sporządzenie bilansu końcowego [na koniec okresu sprawozdawczego na podstawie bilansu próbnego/obrotówki]

6. zamknięcie kont [wpisanie sald końcowych, uzgodnienie sum kontrolnych]

Cel sporządzania zestawienia obrotów i sald:

• sprawdzenie poprawności zapisu poprzez sprawdzenie czy suma zapisów po stronie Dt równa się sumie zapisów po stronie Ct

• przygotowanie wygodnego zestawienia wszystkich kont przed przygotowaniem sprawozdań finansowych;

Treść operacji	Dt	Ct
WB- otrzymano środki budżetowe na pokrycie wydatków od dysponenta wyższego stopnia	Rachunek bieżący	Rozlicz.wyd. budżetowych
Rb-28/S przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych na fundusz jednostki	Rozlicz.wyd. budżetowych	Fundusz jednostki
WB- zwrot niewykorzystanych środków na wydatki dysponentowi wyższego szczebla	Rozlicz.wyd. budżetowych	Rachunek bieżący
PK- przypis dochodów	Należności z tyt.dochodów	przychody
WB- wpływ na rachunek bankowy przypisanych dochodów	Rachunek bieżący	Należności z tyt.dochodów
WB- wpływ na rachunek nieprzypisanych dochodów	Rachunek bieżący	przychody
Przelew zrealizowanych dochodów na rachunek bankowy dysponenta wyższego szczebla	Rozliczenie dochodów budżetowych	Rachunek bieżący
Rb-27S przeksięgowanie zrealizowanych dochodów na fundusz jednostki	Fundusz jednostki	Rozliczenie dochodów budżetowych
Otrzymano FV za zakup środków żywności, które przekazano do zużycia	Zużycie materiałów i energii	Rozrachunki z dostawcami
WB- opłacono karę za zanieczyszczenie środowiska	Pozostałe koszty operacyjne	Rachunek bieżący
WB- opłacono przelewem wydatki za usuwanie szkód losowych	Straty nadzwyczajne	Rachunek bieżący
Podjęto gotówkę z banku do kasy [na podróże służbowe	Kasa	Rachunek bieżący
Wypłacono XX zaliczkę na koszty podróży służbowej	Rozrachunki z pracownikami	Kasa
Rozliczenie kosztów podróży:
a) bilety kolejowe	Pozostałe koszty rodzajowe	Rozrachunki z pracownikami
b) pozostała kwota zaliczki wpłacona do kasy	Kasa	Rozrachunki z pracownikami
Wpłacono do banku niewykorzystaną część kwoty na podróże służbowe	Rachunek bieżący	kasa
Otrzymano FV za druki- termin płatności 14 dni	Rozliczenie zakupionych materiałów	Rozrachunki z dostawcami
Otrzymano druki i przyjęto do magazynu	materiały	Rozliczenie zakupionych materiałów
Opłacono przelewem FV za druki	Rozrachunki z dostawcami	Rachunek bieżący
Wydano część druków do zużycia	Zużycie materiałów i energii	materiały
Otrzymano FV za meble biurowe/komputer- termin płatności 7 dni	Inwestycje rozpoczęte	Rozrachunki z dostawcami
Przyjęto zakupione meble biurowe/komputer	Pozostałe środki trwałe	Inwestycje rozpoczęte
Opłacono przelewem FV za meble/komputer	Rozrachunki z dostawcami	Rachunek bieżący
Dokonano umorzenia mebli/komputera	Zużycie materiałów i energii	Umorzenie pozostałych śr.trwałych
Zakupiono książki w księgarni- przyjecie książek do biblioteki potwierdzono,	Zbiory biblioteczne	Rozrachunki z dostawcami
Naliczono umorzenie książek	Zużycie materiałów i energii	Umorzenie pozostałych środków trwałych
Lista płac pracowników za bieżący miesiąc:
a) wynagrodzenie brutto	Wynagrodzenie	Rozrach.z tyt.wynagrodzeń
b) składki na ubezpieczenie społeczne	Rozrach.z tyt.wynagrodzeń	Pozost.rozrach.publiczno-prawne
c) składki na ubezpieczenie zdrowotne
d) zaliczka na podatek dochodowy			Rozrachunki z budżetami
DRA naliczono składki płacone przez pracodawcę:
a) na ubezpieczenie społeczne	Ubezpieczenie społeczne i inne świadczenia	Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne
b) na Fundusz Pracy
Naliczono i zaksięgowano amortyzację środka trwałego	amortyzacja	Umorzenie śr.trwał.
Ujawniono niedobór środka trwałego
a) wartość początkowa [3.800 zł]		Środki trwałe
b) dotychczasowe umorzenie [1.700 zł]	Umorzenie śr.trwałych
c) rozliczenie niedoboru [różnica: wartość śr.trwałego - dotychczasowe umorzenie]- 2.100 zł [bo: 3.800 zł - 1.700 zł]	Rozliczenie niedoborów i szkód
Wydanie materiałów do zużycia	Zużycie mat.i energii	materiały
WB przelewy:
a) wynagrodzenie na konto osobiste pracownika [wynagr.brutto- składki na ubezp.społeczne i zdrowotne - zaliczka na podatek]	Rozrach.z tyt.wynagrodzeń	Rachunek bieżący
b) zaliczka na podatek dochodowy do US	Rozrach.z budzetami
c) zkładki na ubezp.społeczne,ub.zdrowotne, FB na konto ZUS [składki z listy płac + DRA składki płacone przez pracodawcę]	Pozost.rozr.publ.-prawne
WB- bank naliczył odsetki od zgromadzonych środków	Rachunek bieżący	Przychody finansowe
Niedobór środka trwałego uznano za niezawiniony	Pozost.koszty operacyjne	Rozlicz.niedob.i szkód
Wystawiono FV za sprzedane usługi
netto		Przych.ze sprzedaży
Vat		Vat należny
brutto	Rozrach.z odbiorcami
Rw wydano z magazynu części zamienne	Zużycie mat.i energii	matriały
Utworzono roczny odpis na ZFŚS	Ubezp.społeczne	ZFŚS
Sprzedano zbędny środek trwały
a) wartość początkowa środka trwałego		środki trwałe
b) dotychczasowe umorzenie	umorzenie
c) rozliczenie sprzedawanego środka trwałego [wartość środka - dotychczasowe umorzenie]	Pozostałe koszty operacyjne
d) netto		Poz.przych.operac.
e) vat		Vat należny
f) brutto	Rozrach.z odbiorcami
FV za energię elektryczną
a) netto	Zużycie mat.i energii
b) vat	Vat naliczony
c) brutto		Rozrach.z dostawcami
Pracownik przedłożył rachunek z tyt.przyznanego ryczałtu samochodowego	Pozostałe koszty rodzajowe	Pozost.rozrachunki z pracownikami
a) naliczenie podatku dochodowego od przyznanego ryczałtu	Pozost.rozrach.z prac.	Rozrach.z budżet.
Otrzymano nieodpłatnie program komputerowy	Wart.niemater.i prawne	Poz.przych.operac.
PK- zaksięgowano umorzenie programu komputerowego-100%	Zuzycie mater.i energii	Umorz.pozost.wart.niem.i prawnych

Środki trwałe w bilansie: w wartości netto tzn. pomniejszone o dotychczasowe umorzenie; jeżeli otworzymy konta środków trwałych i umorzenia to pokazujemy ich wartość początkową;

Vat naliczony [FV zakupu] > Vat należny [FV sprzedaży] - zwrot z US

Vat naliczony [FV zakupu] < Vat należny [FV sprzedaży] - różnicę należy odprowadzić do US

RACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWA

8

---