ZADANIE

W spółce ,,Alfa”, będącej podatnikiem VAT, BO na dzień 1 stycznia roku 200x przedstawiał się następująco:

AKTYWA		PASYWA
ŚRODKI TRWAŁE WNiP MATERIAŁY ( 10 000 szt. x 10,-) KASA RACHUNEK BIEŻĄCY	4 000  000,- 3 000  000,- 100  000,- 1 000,- 2 000  000,-	KAPITAŁ ZAKŁADOWY KAPITAŁ ZAPASOWY KREDYTY BANKOWE	2 000 000,- 6 000 000,- 1 101 000,-
SUMA AKTYWÓW	9 101 000,-	SUMA PASYWÓW	9 101 000,-

Pozycje uzupełniające do bilansu:

1. Umorzenie środków trwałych 200  000,-

2. Umorzenie WNiP 60 000,-

Jednostka dokonuje sprzedaży wyłącznie opodatkowanej VAT. Koszty ewidencjonowane są zarówno w zespole ,,4'', jak i ,,5” kont.

Miesiąc styczeń traktujemy jako pełny rok obrachunkowy.

Lp	Data	Dowód	Treść operacji	Kwota	Dekretacja
										WN	MA
1	02.01	FVZ 123	Fa od dostawcy ,,A'' za zakupione materiały: - wartość materiałów w cenie netto 20 000 szt. x 12,- - naliczony VAT 22% - razem do zapłaty	240 000,- 52 800,- 292 800,-
2	03.01	Pz 1	Przyjęto zakupione od dostawcy ,,A” materiały 20 000 szt. x 12,-	240 000,-
3	06.01	FVZ 23	Fa od Zakładu Energetycznego za energię: - wartość netto, z czego: * w wydziałach produkcji * w zarządzie - naliczony VAT 22% - razem do zapłaty	1 000,- 700,- 300,- 220,- 1 220,-
4	08.01	FVZ 43	Fa od Zakładu Telekomunikacji za usługi telekomunikacyjne: - wartość netto, z czego: - naliczony VAT 22% - razem do zapłaty	800,- 176,- 976,-
5	15.01	Rw 1	Wydano do zużycia materiały bezpośrednie 15 000 szt. - wycena wg FIFO ,,pierwsze weszło - pierwsze wyszło”	………..
6	18.01	PK 1	Amortyzacja - umorzenie (na podstawie tabeli amortyzacyjnej): a) maszyn i urządzeń: - w wydziale produkcyjnym - w komórkach zarządu b) praw majątkowych: - oprogramowania komputerów stosowanych w komórkach zarządu - tajnych formuł i procesów produkcyjnych stosowanych w wydziale produkcji podstawowej.	60 000,- 40 000,- 20 000,- 10 000,-
7	24.01	WB 23	Wyciąg bankowy : a) nota bankowa - obciążeniowa, tytułem odsetek i prowizji od zaciągniętego kredytu obrotowego, b) realizacja polecenia przelewu tytułem zapłaty za telefon, c) nota bankowa uznaniowa, tytułem odsetek od środków na rachunku bankowym	1 400,- 1 220,- 2 000,-
8	26.01	Wniosek o zaliczkę	Pracownik zarządu A. Malinowski pobrał z kasy zaliczkę na podróż służbową	500,-
9	30.01	RZL	Rozliczenie zaliczki A. Malinowskiego: koszty delegacji zwrot do kasy KP	400,- 100,-
10	31.01	Lp 1	Lista płac za bieżący miesiąc: a) wynagrodzenie brutto: - bezpośrednio produkcyjnych - kierownictwa wydziału - zarządu b) podatek dochodowy od osób fizycznych c) ubezpieczenia społeczne i zdrowotne	50 000,- 24 000,- 8 000,- 18 000,- 8 500,- 6 000,-
11	31.01	Pk 1	naliczono składki z tytułu ubezpieczenia społecznego i funduszu pracy (obciążające pracodawcę) od wynagrodzeń pracowników: a)bezpośrednio produkcyjnych b) kierownictwa wydziału c) zarządu	10 000,- 4 800,- 1 600,- 3 600,-
12	31.01	Pk 2	Przeniesienie kosztów wydziałowych	…………
13	31.01	Pw 1	Przyjęto 10 000 szt. wyrobów gotowych do magazynu wg tkw (jtkw 1 szt. 26,91zł)	………….
14	31.01	Wz 1	Wydano z magazynu połowę sprzedanych wyrobów odbiorcy X	134 550,-
15	31.01	FVS 1	Fa dla odbiorcy X za sprzedane wyroby gotowe: - wartość wyrobów w cenie netto - należny VAT 22% - razem do zapłaty	350 000,- 77 000,- 427 000,-
16	31.01	FVZ 3	Fa od przewoźnika za transport wyrobów gotowych: - wartość netto, z czego: - naliczony VAT 22% - razem do zapłaty	200,- 44,- 244,-
17	31.01	Pk 3	Przeniesienie kosztów sprzedanych wyrobów gotowych wg tkw	………
18	31.01	Pk 4	Przeniesienie kosztów zarządu	………
19	31.01	Pk 5	Przeniesienie kosztów sprzedaży	………
20	31.01	Pk 6	Naliczono podatek dochodowy za miesiąc styczeń, stawka podatku 19%. Podstawa podatku jest równa zyskowi brutto	………
21	31.01	Pk 7	Dokonano zamknięć rocznych przychodu ze sprzedaży wyrobów gotowych zmian w stanie produktu kosztów wg rodzaju przychodów finansowych kosztów finansowych podatku dochodowego	……… ……… ……… ……… ……… ………

Polecenia:

1. zaksięgować operacje miesiąca stycznia.

2. Sporządź rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym.

Rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym

A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Zmiana stanu produktów (zwiększenia - wartość dodatnia, zmniejszenia -wartość ujemna)
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki	-
IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów	-
B. Koszty działalności operacyjnej /koszty rodzajowe/
I. Amortyzacja
II. Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce
IV. Podatki i opłaty, w tym podatek akcyzowy	-
V. Wynagrodzenia
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
VII. Pozostałe koszty rodzajowe
VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów	-
C. Zysk (strata) ze sprzedaży /A - B/
D. Pozostałe przychody operacyjne	-
I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych	-
II. Dotacje	-
III. Inne przychody operacyjne	-
E. Pozostałe koszty operacyjne	-
I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych	- -
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych	-
III. Inne koszty operacyjne	-
F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej /C + D - E/
G. Przychody finansowe
I. Dywidendy i udziały w zyskach	-
II. Odsetki
III. Zysk ze zbycia inwestycji	-
IV Aktualizacja wartości inwestycji	-
V. Inne	-
H. Koszty finansowe
I. Odsetki
II. Strata ze zbycia inwestycji	-
III. Aktualizacja wartości inwestycji	-
IV. Inne	-
I. Zysk (strata) z działalności gospodarczej /F + G - H/
J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (JI+/- JII)	-
I. Zyski nadzwyczajne	-
II. Straty nadzwyczajne	-
K. Zysk (strata) brutto /I + /- J/
L. Podatek dochodowy
M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)	-
N. Zysk (strata) netto /K - L - M/

Opracowała Bożena Gongała: rachunkowość finansowa - ćwiczenie operacje wynikowe - RZiS w wariancie porównawczym

1

---