Obraz (1569)

266 (slota, cel i zakres iiimli/.y kosztów

Przykład 8.3

Kształtowanie się kosztów wydziałowych przedsiębiorstwa Y w latach 2000—2001 przedstawia się jak w tablicy 8.2.

Tablica 8.2

Koszty wydziałowe przedsiębiorstwa Y w latach 2000-2001 (w zł)

Koszty wydziałowe	2000	2001
		plan	wykonanie
A. Koszty ruchu	105 165	225 000	118 730
w tym: materiały i energia	51250	51 000	51 315
remonty i konserwacje	37 435	153000	47 590
pozostałe koszty	16480	21 000	19 825
B. Koszty ogólnowydziałowe	771 495	775 000	843 380
w tym: amortyzacja	456 890	457 000	455 315
koszty zarządzania wydziałem	241 275	245 000	308450
pozostałe koszty	73 330	73 000	79615
Ogółem koszty wydziałowe	876660	1 000000	962 110
Koszty ogółem	2 739620	3 030 150	2 829 780

Zmiana kosztów wydziałowych przedsiębiorstwa Y w latach 2000-2001 przed stawia się następująco:

Koszty wydziałowe	Odchylenia (w zł)		Wskaźniki dynamiki (w %)
	2001-plan	2001 -2000	2001 /plan	2001/2000
A. Koszty ruchu	- 106 270	+ 13 565	52,77	112,90
w tym: materiały i energia	+ 315	+ 65	100,62	100,13
remonty i konserwacje	-105410	+ 10 155	31,10	127,13
pozostałe koszty	-1 175	+ 3 345	94,40	120,30
B. Koszty ogólnowydziałowe	+ 68 380	+ 71 885	108,82	109,32
w tym: amortyzacja	-1 685	-1 575	99,63	99,66
koszty zarządzania wydziałem	+ 63450	+ 67 175	125,90	127,84
pozostałe koszty	+ 6615	+ 6285	109,06	108.57
Ogółem	-37 890	+ 85450	96,21	109,75

Koszty wydziałowe w przedsiębiorstwie Y składają się głównie z kosztów ogólnowydziałowych; ich udział wynosił w analizowanym okresie 88%.

W 2001 r. nastąpił wzrost kosztów wydziałowych względem roku 2000 o 9,75% (o kwotę 85 450 zł). Wzrost ten wynika przede wszystkim ze wzrostu kosztów zarządzania wydziałem o 27.84 punktu procentowego (stanowi to 78,6% zwiększenia kosztów wydziałowych).

Porównanie 2001 r. z planem wskazuje na spadek kosztów wydziałowych

wskaźnik wykonania planu wynosi %,21%. Zmniejszenie się kosztów wydziałowych jest związane ze zmniejszeniem kosztów ruchu (wskaźnik wykonania planu wynosi 52,77%).

W stosunku do wielkości planowanych nastąpił wzrost kosztów ogólnowydziało-wych o 8,82 punktu procentowego — dotyczy on głównie zwiększenia kosztów zarządzania wydziałem.

Na koszty sprzedaży składają się koszty ponoszone przez przedsiębiorstwo w związku z czynnościami sprzedaży produktów i materiałów, następującymi po wydaniu ich z magazynu, oraz koszty związane z zapewnieniem zbytu. Obejmują one: koszty materiałów (opakowań i innych pomocniczych), koszty transportu i spedycji (np. ubezpieczenia), koszty napraw gwarancyjnych, place i ubezpieczenia społeczne (pracowników zatrudnionych przy sprzedaży na umowę-zlecenie lub umowę o dzieło), amortyzację i ubezpieczenie własnych środków transportowych i spedycyjnych, prowizje wypłacane pośrednikom, koszty reklamy.

Wielkość kosztów sprzedaży zależy od rozmiarów obrotu oraz form sprzedaży; ich analiza polega głównie na porównaniu z wielkością przychodów ze sprzedaży oraz z wielkością przychodów ze sprzedaży poszczególnych asortymentów.

Przykład 8.4

Hurtownia artykułów przemysłowych w 2000 r. osiągnęła obrót w wysokości 25 598 600 zł i poniosła koszty sprzedaży w kwocie 2040240 zł. Na rok 2001 zaplanowano obrót w wysokości 26 558 000 zł. Ustalony w latach poprzednich wskaźnik udziału kosztów sprzedaży w przychodzie ze sprzedaży wynosi 8%. Rzeczywisty obrót w 2001 r. osiągnął kwotę 24760540 zł, natomiast koszty sprzedaży wynosiły 2 198 658 zł.

Koszty sprzedaży w hurtowni obejmują pozycje zawarte w tablicy 8.3.

Tablica 8.3

Koszty sprzedaży w hurtowni artykułów przemysłowych w latach 2000 i 2001 (w zł)

Wyszczególnienie	2000	2001
Koszty sprzedaży ogółem	2040 240	2 198 658
w tym: koszty napraw gwarancyjnych	196 140	198 440
zużycie opakowań	124 820	149 844
koszty transportu i spedycji	1484173	1 398 750
prowizje	173 007	145 671
koszty reklamy	—	211061
pozostałe koszty	62 100	94 892