Ćwiczenie 1

Rachunkowość ulokowana jest w konkretnych jednostkach; nie zajmuje się zjawiskami w znaczeniu makroekonomicznym ale w znaczeniu indywidualnym. Jej istotnym elementem jest księgowość. Jest regulowana prawem-ustawa o rachunkowości z 2000r.; gwarantuje to np. tajność danych, zakres ich gromadzenia.

Przedsiębiorstwo -samodzielny ekonomicznie organ, prowadzi działalność gospodarczą, ma składniki majątkowe pozwalające jej prowadzić ę działalność; ma kapitały oraz osobowość prawną, tzn. posiada status prawny

-jest zarejestrowany w systemie rejestracji

-ma samodzielność ekonomiczną-wydatki pokrywa z własnych wpływów, gdy nie jest wydana: stawiana jest w stan upadłości finansowej.

Zdarzenia gospodarcze -fakty, zaszłości występujące w danej jednostce podczas procesu gospodarczego, wytwórczego powodujące zmiany ilościowe, jakościowe w składnikach majątkowych, lub źródłach ich finansowania np. sprzedaż przez firmę nasion kwalifikowanej-powstaje należność (kwota do wpłacenia dla tej firmy- spółki) doszło do zmiany w środkach finansowania

-dokonanie przelewu przez spółkę rolniczą w celu dokonania przedpłaty na podatek.

Zdarzenie gospodarcze- rozpatrujemy tylko pkt. Widzenia danej jednostki, mogą wywołać skutki wewnętrzne lub zewnętrzne (np.podjęcie kredytu z banku-zmiany w zasobach banku)

Przykład- rozpatrzeć czy jest to zd. gospodarcze.

Firmie Puls we wrześniu 2006 roku miały miejsce następujące ważne zdarzenia.

Wyjaśnić i uzasadnić, które z przykładów są zdarzeniami gospodarczymi. Wskaż, jakie zmiany wywołały w majątku lub źródłach finansowania te zaszłości, które są zdarzeniem gosp.

1.Złożono zamówienie w firmie SIMPLE na przygotowanie programu komputerowego do prowadzenia rachunków w firmie PULS. Umowna cena programu wynosi 12000 PLN.

2.Na rachunek bankowy wpłynęły pieniądze od kontrahenta, za sprzedane w poprzednim miesiącu, produkt w kwocie 4 tys.PLN.

3.Przyjęto do magazynu wyroby gotowe z własnej prod.o wartości 8 tys.

4.Podpisano wstępną umowę z dekoratorem na wykonanie projektu wystawę na kwotę 7800 PLN

5.Wypłacono dekoratorowi z kasy tytułem zaliczki kwotę 2 tysPLN

6.30IX główny księgowy o wynagrodzeniu miesięcznym brutto 4000PLN poszedł na emeryturę.

7.Wpłynęła faktura za zużytą energię elektryczną na kwotę1100 PLN do uregulowania przelewem do dnia 10 X.

Adn.1 Nie jest to zd.gospodarcze; nie doszło do zmiany majątku firmy ani do powstania zobowiązania.

Ad.2 Jest to zdarzenie gospodarcze, zmiana struktury środków finansowych, wzrosły zasoby na koncie , zmalały należności.

Ad.3 Jest to zd. gospodarcze; wzrost zasobów majątkowych w wyniku przesunięcia produkcji w toku na wzrost majątku w dyspozycji.

Ad4 Nie jest to zd gosp , bo to tylko wstępna umowa.

Ad5. Jest to zd.gosp.- zmiana stawki środków pieniężnych ale i powstała należność u firmy dekoratorskiej

Ad6.Nie jest to zd.gosp.-odszedł człowiek ale on nie jest zasobem, własnością firmy.

Ad7 Jest to zd gosp. bo powstało zobowiązanie, zmieniło się źródło finansowania (zużyliśmy energię elektryczną a to zobowiązanie decyduje o kapitałach obcych).

Ćwiczenie 2

Dokumenty i dowody księgowe.

Cechy zdarzenia gospodarczego (wykładnik metody bilansowej):

a)zdarzenia zmieniające stan finansowy jednostki po udokumentowaniu nazywamy operacją gospodarczą (podlegają zatem ewidencji; ma ona cechy:

-istnieje określony termin zaistnienia operacji;

-można wartościowo ująć operację (a nawet trzeba);

-mówiąc o operacji gospodarczej, rozpatrujemy ją tylko z pkt. widzenia tej jednostki;

-zdarzenie gospodarcze, które jest operacją gosp. powoduje co najmniej 2 skutki w wartości majątku lub źródłach jej finansowania;

-konieczne jest udokumentowanie zdarzenia gospodarczego.

Dokumenty księgowe - dowód sporządzony na piśmie stwierdzający, że dane zdarzenie gospodarcze występowało i miało taki a nie inny przebieg (czyli faktyczny przebieg). Aby dokument ksi. mógł być dowodem ksi. ,musi spełnić wymogi (Art.21, Ust. o rachunkowości):

-określenie rodzaju dowodu i jego nr identyfikacyjnego;

-określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczych;

-opis operacji oraz jej wartość, jeśli to możliwe, określoną także, w jednostkach naturalnych;

-datę dokonywania operacji. a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzania dowodu;

-podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów;

-stwierdzenia sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.

Dowód księgowy opiewający na waluty obce powinien zawierać przeliczenie ich wartości na waluty PL wg kursu obowiązującego w dniu przeprowadzania operacji gospodarczej a wynik zawrzeć trzeba bezpośrednio na dowodzie (natomiast dokumenty księgowe nie muszą być w walucie PL).

Dowody księgowe powinny być:

-rzetelne - zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczych, które dokumentują;

-kompletne - zawierające co najmniej dane określone ustawą;

-wolne od błędów rachunkowych.

Niedopuszczalne jest dokonywanie w dowodach księgowych wymazywania i przeróbek.

Stwierdzone błędy w zapisach poprawia się:

- przez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej z zachowaniem czytelności błędnego zapisu oraz podpisanie poprawki oraz wpisanie daty; poprawki takie muszą być dokonywane jednocześnie we wszystkich księgach rachunkowych i nie mogą nastąpić po zamknięciu miesiąca.

-przez wprowadzenie do ksi. rachun. dowodu zawierającego korekty błędnych zapisów, dokonywane tylko zapisami dodatnimi lub ujemnymi.

Poprawek nie można robić na czeku albo na fakturze. Trzeba wystawić fakturę korygującą.

Kryteria podziału dowodów księgowych:

1. ze względu na podstawę wystawienia dowodu ksi.:

-źródłowe (pierwotne) - aby stwierdzić zdarzenie gosp. robione po raz pierwszy;

-wtórne - sporządzane na podstawie innych dowodów ksi.;

2. ze względu na przeznaczenie:

-dokumenty wewnętrzne - wystawione przez jednostkę dla jej potrzeb, np. miesięczna karta pracownika;

-zewnętrzne - wystawione przez jednostkę dla przekazania na zewnątrz, np. polecenie przelewu, czek rozrachunkowy.

3. ze względu na to w jakiej grupie składników znajduje się dany dokument, jakich składników dotyczy; jest to podział merytoryczny

dotyczące grupy środków i zobowiązań	dowody ksi. dotyczące obrotów	księgi kartoteki do szczegółowej ewidencji
majątku trwałego	- protokół zdawczo-zbiorczy - p. przyjęcia środka trwałego OP - p. likwidacji śr. trw. LT	- księga śr. trw. - kartoteka śr. trw. - karty analityczne śr. trw. - tabele amortyzacyjne
inwentarza żywego	- p. urodzenia zwierząt - p. padnięcia zwierząt - p. przeklasowania - p. przewożenia zwierząt, kwit przewozu inwentarza	- księga inwentarza żywego
zapasów	- przyjęcie wyrobu Pw - p. materiału Pm - raport zużycia pasz - zbiorowy kwit wydania	kartoteki: magazynowa, ilościowa oraz wielorubrykowa, wywieszka magazynu
środków pieniężnych	- czek gotówkowy - rachunek uproszczony - Asygnata Kasa Przyjmie - wniosek o wypłatę zaliczki - faktura VAT - weksel - czek rozrachunkowy	- raport kasowy - wyciąg bankowy (łącznie z dokumentami źródłowymi)
siły robocze	- listy obecności - listy płac - listy świadczeń - karta pracy

Przechowywanie dokumentacji jednostki prowadzącej rachunkowość:

- zatwierdzone roczne sprawozdanie finansowe podlegają trwałemu przechowywaniu.

Pozostałe zbiory przechowuje się co najmniej przez:

1. Księgi rachunkowe - 5 lat;

2. Karty wynagrodzeń pracowników bądź ich odpowiedniki - przez okres wymaganego dostępu do tych informacji wynikających z przepisów emerytalnych, rentowych oraz podatkowych, nie krócej jednak niż przez 5 lat;

3. Dok. dotyczące rozliczeń podatkowych - 5 lat

Okresy przechowywania oblicza się od początku roku następczego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą.

Ćwiczenia 3 - Inwentaryzacja

Inwentaryzacja - zespół czynności zmierzających do ustalenia rzeczywistego stanu składników majątkowych pozostających w dyspozycji jednostki gospodarczej lub organizacyjnej oraz zobowiązań tej jednostki; należy ją robić co najmniej raz na rok;

Inwentaryzacja polega na:

1.Przeprowadzeniu spisu z natury aktywów pieniężnych (pieniężnych wyj. zgromadzonych na rachunku bankowym), papierów wartościowych, rzeczowych składników majątku obrotowego oraz środków trwałych, które pozostają w dyspozycji jednostki gospodarczej, bez względu na to, czy są one używane, czy też nie.

2.Wycenie spisanych składników oraz ustaleniu ich wartości.

Na arkuszu inwentaryzacyjnym spisujemy:

symbol produktu, nazwę, jednostkę miary, ilość stwierdzoną => to spisuje komisja inwentaryzacyjna; wartość i cenę określa inna komisja z pionu finansowego; obie komisje podpisują potem ten arkusz;

Przy wycenie wartości trzeba wskazać, jaką metodą to robiono (czy wg cen rynkowych, czy wg kosztów wytworzenia).

Jeśli w jakimś roku zmieniamy metodę wyceny, to w sprawozdaniu finansowym należy wykazać, jak ta zmiana wpłynęła na otrzymane wartości względem wartości z poprzedniej metody.

3.Uzyskaniu od banków pisemnego potwierdzenia sald środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach.

4.Uzyskaniu od kontrahentów pisemnych potwierdzeń stanu rozliczeń o charakterze należności i zobowiązań oraz powierzonych im własnych składnikach majątkowych.

5.Weryfikacji i porównaniu z dokumentami stanu tych składników majątku lub zobowiązań, które nie mogły być potwierdzone przez kontrahentów, np. należności dochodzone na drodze sądowej lub są niedostępne podczas przeprowadzania spisu z natury np. środki trwałe niedostępne podczas spisu (jacht firmy, który akurat wypłynął na rejs).

6.Ustaleniu i wyjaśnieniu (rozliczeniu) oraz zaksięgowaniu różnic ilościowych i wartościowych między stanem rzeczywistym, wynikającym ze spisu, a stanem wynikającym z ewidencji księgowej.

7.Podjęciu decyzji dotyczących sposobu rozliczania różnic (niedoborów, nadwyżek) ujawnionych w wyniku inwentaryzacji.

Prawo bilansowe określa częstotliwość i terminy, których należy przestrzegać prowadząc rzetelnie księgi rachunkowe.

termin inw. rocznej jest dochowany, gdy zaczniemy nie wcześniej niż 3m-ce przed dniem bilansowym (dniem kończącym przyjęty rok obrotowy) i nie później niż 14 dni po tym dniu;

inw. środków trwałych może się odbywać nie rzadziej niż 1x na 4 pod warunkiem, że prowadzi się na bieżąco ewidencję ilościową, a środki znajdują się w miejscu strzeżonym;

Mamy 3 podstawowe metody:

-metoda spisu z natury,

-weryfikacja i porównanie z dokumentami,

-potwierdzenia od banków i kontrahentów;

oraz 1 metodę uzupełniającą pośrednia uproszczona, podobna do spisu z natury, ale bardziej szacunkowa, np. nadajemy określony kształt składnikom sypkim, szacujemy V i na podst. ciężaru właściwego liczymy masę; ta metoda pośrednia uproszczona musi być opisana i zatwierdzona przez kierownika jednostki;

Skąd nadwyżka / niedobór przyczyny i ich grupy:

-np. przyjęto wilgotniejsze zboże do magazynu, a potem ono doschło, więc teraz waży mniej; ważne zatem, aby określić jakość przyjmowanego materiału czyli:

1.zmiany naturalne materiału,

2.zdarzenia losowe, po których należy określić straty wynikłe w wyniku zdarzenia i to co było przed nim, aby określić straty majątkowe,

3.niedoskonałość człowieka (np. pomyłka w obliczeniu);

Dla tych grup przyczyn robi się inw. okresową. Robi się ją też, gdy właściciel przejmuje firmę i chce wiedzieć, co przejmuje.

Kierownik jednostki odpowiada za prawidłowość inwentaryzacji. Drogą zarządzenia wewn. musi ogłosić inwentaryzację w swym zakładzie. W mniejszych jednostkach daje tylko decyzję o terminie, przedmiocie inw. i osoby do tego powołane. Kierownik na piśmie powołuje komisję inw., a czasem i zespoły inw.

Każda inw. wymaga dokumentacji:

-arkusze spisowe,

-potwierdzenia sald, czy kontrahentów,

-protokoły np. z komisji do rozliczeń, czy inne.

Dokumentacja pozostaje 5 lat w archiwum. Kierownik musi zawrzeć umowę z biegłym rewidentem przed rozpoczęciem inwentaryzacji, aby ten mógł dokonać wyceny (wprowadzono to w nowelizacji do Ust. o rachunkowości).

Ćwiczenie 4 - Kategorie stosowane do wyceny bilansowej:

Podstawowe pojęcia: ceny, koszty, wartości stosowane do wyceny aktywów, pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego:

-cena nabycia, koszt nabycia, cena sprzedaży netto, wartość godziwa, trwała utrata wartości, wartość nominalna, kwota wymagająca zapłaty, wartość ekonomiczna, wartość użytkowa

Zasady wyceny rozchodu zapasów, materiałów:

-metoda ceny(kosztu)przeciętnej, metoda ceny(kosztu)najwcześniejszej, metoda ceny(kosztu)najpóźniej

Cena nabycia:

Obejmuje rzeczywistą cenę zakupu składnika majątku, czyli kwotę należną sprzedającemu bez VAT-u powiększoną o koszty związane bezpośrednio z nabyciem i przystosowaniem danego składnika majątku do użytkowania.

Koszt wytworzenia:

Bezpośrednie koszty wytworzenia składników majątkowych np. produktów gotowych, budowy środków trwałych. Należy doliczyć przypadającą na okres wytwarzanie uzasadniona część pośrednich kosztów produkcji.

Cena sprzedaży netto:

Możliwa do uzyskania w dniu dokonywania wyceny kwota bez VAT-u, ale pomniejszona o stosowane rabaty, upusty z konta i koszty związane z przystosowaniem składnika do sprzedaży.

Wartość godziwa:

Kwota, za jaka dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej.

Pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami.

Oznacza hipotecznie cenę, jaką można uzyskać po przeprowadzeniu transakcji.

Trwała utrata wartości:

Zachodzi wtedy, gdy istnieje duże prawdopodobieństwo, że dany składnik aktywów nie przyniesie w przyszłości w znaczącej części lub w całości przewidywanych korzyści ekonomicznych. Uzasadnia to dokonanie odpisu aktualizującego, doprowadzającego wartość składnika aktywów, wynikającą z ksiąg rachunkowych, do ceny sprzedaży netto, a w przypadku jej braku do ustalonej w inny sposób wartości godziwej.

Wartość nominalna:

Wyceniamy środki pieniężne.

Kwota wymagająca zapłaty:

Wyceniamy nasze zobowiązania.

Wartość ekonomiczna:

Równa cenie sprzedaży netto zasobu albo równa wartości użytkowej.

Wartość użytkowa:

Równa bieżącej wartości spodziewanych przepływów spadków pieniężnych których oczekujemy z tytułu użytkowania danego składnika zasobów.

Bilans majątkowy:

Wartościowe zestawienie zasobów majątkowych(aktywów) ze źródłami ich finansowania(pasywami). Jest ono sporządzone w określonej formie tzn. aktywa uporządkowane na aktywa trwałe i obrotowe. Pasywa na kapitały własne i obce. Zestawienie w określonym dniu-nazywamy momentem bilansowym.

AKTYWA	PASYWA
Aktywa trwałe (majątek trwały)	Kapitały własne
Aktywa obrotowe (majątek obrotowy)	Kapitały obce: -długoterminowe -krótkoterminowe
Suma bilansowa - AKTYWA	Suma bilansowa - PASYWA

Aktywa - sposób zaangażowania kapitałów

Pasywa - źródła pochodzenia kapitałów

Zadanie 1.

Spółdzielnia ALFA na 31.XII. 200x posiada:

-lokale sklepowe i magazynowe 1200

-wyposażenie sklepów 800

-zapasy towarów 300

-środki pieniężne na rachunku bankowym 600

Członkowie spółdzielni wnieśli udziały w formie środków pieniężnych oraz rzeczowych (środki trwałe) w kwocie 1300. Wypracowany w poprzednich latach zysk zasilił fundusz własny 300. Pozostała wartość aktywów sfinansowana jest pożyczkami od innych jednostek. Sporządź bilans spółdzielni. Scharakteryzować źródła finansowania w spółdzielni.

Bilans na 31.XII.200x

Lp.	AKTYWA	KWOTA	Lp.	PASYWA	KWOTA
I.	Aktywa trwałe: 1.środki trwałe 2.- 3.-	2000 2000	I.	Kapitał własny: 1.kapitał podstawowy 2.fundusz zasobowy 3.zysk bieżącego roku	1600 1300 300
II.	Aktywa obrotowe: 1.towary 2.środki pieniężne	900 300 600	II.	Zobowiązania i rezerwy: 1.zobowiazania długotem 2.zobowiąz. wobec dostawców 3.pozostałe zobowiązania krótkoterminowe	1300 1300
	Suma bilansowa	2900		Suma bilansowa	2900

Zadanie 2.

S;połka X z.o.o o charakterze produkcyjno-handlowym na 31.XII. 200x posiada;

-środki trwałe 250, materiały 40, produkty 30, udziały długoterminowe w innych jednostkach 30, towary 10, należności od odbiorców 15, środki pieniężne w banku 25, gotówka w kasie 5

Zadłużenie spółki wobec banku wynosi 80, wobec dostawców 40, nie podzielony zysk(pozostawiony w spółce) z poprzednich okresów 30, zysk wypracowany w bieżącym roku 10.

Do wykonania:

1.ustalić kwotę kapitału zakładowego oraz całkowitą kwotę kapitału własnego

2.sporządzić bilans spółki

3.ocenić sytuację majątkową i finansowa spółki

4.zweryfikować rozwiązanie zadania załączone w cz.2 skryptu

Bilans na 31.XII.200x

Lp.	AKTYWA	KWOTA	Lp.	AKTYWA	KWOTA
I.	Majątek trwały: 1.środki trwałe 2.udziały długoterminowe	280 250 30	I.	Kapitały własne: 1.kapitał zakładowy 2.zysk nie podzielony z lat ubiegłych 3. zysk netto bieżącego roku	285 245 40 10
II.	Majątek obrotowy: 1.materiały 2.produkty 3.towary 4.nalezności 5.rachunek bankowy 6.kasa	125 40 30 10 15 25 5	II.	Kapitały obce: 1.kredyty bankowe 2.zobowiązania	120 80 40
	Suma bilansowa	405		Suma bilansowa	405

Ćwiczenie 5

Zasady rachunkowości:

1.Równowagi bilansowej Suma aktywów= Suma pasywów

2.Przejrzystości bilansu- aktywa i pasywa muszą być umieszczone w określonej kolejności

3.dotyczy bilansu sprawozdawczych - prawdziwości- każda pozycja\ wartość bilansu ma swe potwierdzenie w dokumentach

4.Zasada jasności, klarowności (musi być pewien układ)

5.bilans ma być prowadzony na zasadzie: bilans na koniec okresu obrotowego jest podstawą na otwarcie kolejnego okresu rozrachunkowego. (ciągłość finansowa)

Odstępstwa od zasady 4:

-gdy dochodzi do denominacji (w roku poprzednim mieliśmy w mln zł a w obecnym w PLN)

-gdy spółka się dzieli na mniejsze.

Rodzaje bilansów :

1.Ze względu na czas którego dotyczy:

-bilans roczny- ma inf. Na dzień kończący dany rok bilansowy, nie zaś na cały rok

-bilans półroczny

-kwartalny- jednostki notowane na giełdzie papierów wartościowych

2.Ze względu na okres którego dotyczy:

-sprawozdawcze- za okres przeszły

-proforma- za okres przyszły

3.Sporządzone w warunkach szczególnych:

-bilans likwidacyjny- gdy firmę przejmuje syndyk masy upadłościowej

-przekształceniowy- gdy firma się dzieli

-w postępowaniu ugodowym\ naprawczym z bankiem

Mamy3 rodzaje bilansów:

1.Bilans początkowy (założycielski) - w nim określa się stan kapitałów własnych. Jest wartość odnotowana w rejestrze sądowym

2.Bilans otwarcia- bilans na początek kolejnego okresu obrachunkowego (początek roku)

3.Bilans zamknięcia- stan na moment (dzień) kończący dany okres obrotowy (bilans sprawozdawczy)

Mamy 4 typy zdarzeń gospodarczych z punktu widzenia zmian bilansu:

1.Wzrost po stronie A i zmniejszenie innego czynnika A=> suma bilansowa bez zmian A1(+) A2(-)->Suma B bez zmian, np. zakupiono za gotówkę urządzenie do biura-> wzrost A trwałe, ale spadek A obrotowych

2.Jeden składni Pasywów maleje a inny rośnie P1(-)P2(+)=> suma bilansowa bez zmian, np. zaciągnięto kredyt aby spłacić zobowiązanie względem wierzyciela\ kontrahenta lub część zysku przeznaczono na wzrost funduszów socjalnych dla pracowników

3.Rośnie pozycja Aktywów i Pasywów, wiec wzrost sumy bilansowej o tę samą kwotę A1(+)P1(+)->suma bilansowa wzrost o tę samą kwotę., np. kupiono partie towaru za iles jednostek i mamy zatem zobowiązanie u kontrahentów o tyle jednostek rośnie nam suma A i suma P o tyle jednostek

4.Maleje pozycja A i P , suma bilansowa maleje o tę samą wartość A1(-) P1(-) -> suma bilansowa spadek o tę kwotę, np. spłacamy towarem kredyt\ zobowiązanie lub przelano z rachunku bankowego 30 jednostek aby spłacić należność podatku VAT

Ćwiczenie 6

Konto księgowe- wyodrębnione zestawienie, w którym zbieramy informacje na temat zjawiska nazwanego w tytule konta

(DEF)To urządzenie ewidencyjne służące do klasyfikacji, księgowej ewidencji oraz kontroli stanu składników majątkowych i źródeł ich finansowania.

To dwustronna tabela (rachunek) stosowana zarówno w rachunkowości jak i innych warunkach ekonomicznych do rejestracji, planowania i bilansowania przeciwstawnie skierowanych strumieni tj. przychodów (zwiększeń) lub rozchodów (zmniejszeń) odpowiednio sklasyfikowanych obiektów majątkowych, ale także kosztów i efektów (przychodów) finansowych danego podmiotu w pewnym okresie.

Zapis księgowy powinien zawierać, co najmniej:

-datę dokonania operacji gospodarczej,

-określenie rodzaju i nr dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu oraz jego datę, jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji,

-zrozumiały tekst, skrót lub kod opisu operacji, z tym że należy posiadać pisemne objaśnienie treści skrótów lub kodów (w planie kont),

-kwotę i datę zapisu,

-oznaczenie kont, których dotyczy (kont korespondencyjnych na podstawie zasady- podwójnego zapisu operacji gospodarczych - wiąże się z tym, że jednostka sama opracowuje plan kont więc:

a)każda operacja musi być zaksięgowana co najmniej na 2 kontach po 2 przeciwstawnych stronach tych kont (Wn i Ma)

b)Suma Wn= Sumie zapisów Ma

Konto pozwala ująć:

-stan majątku początkowy każdego składnika aktywów i pasywów

-przebieg pojedynczych operacji, wiec możemy zarejestrować zmiany aktywów i pasywów

-ustalenie stanu końcowego każdego składnika aktywów i pasywów a także na ustalenie wysokości (wartości) każdego elementu Aktywów i Pasywów

Konta mają być tak prowadzone, aby móc zrobić potem bilans

Mamy konta:

-bilansowe (aktywów i pasywów),

-niebilansowe:

a)wynikowe (tzw procesowe bo chcemy na nich ustalić przebieg procesów),

b) pozabilansowe,

Konto teowe - w kształcie litery T - jest tu tylko nazwa konta i strony Dt i Ca

Różnica między Df i Ct to saldo obrotowe.

---