RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA ĆWICZENIA

1. KLASYFIKACJA AKTYWÓW I PASYWÓW

Aktywa (A)

I. Aktywa trwałe (AT)

1. Wartości niematerialne i prawne (WNiP)

→ Wartość firmy 

→ Koszty zakończonych prac rozwojowych 

→ Know-how, patenty, wynalazki 

2. Rzeczowe aktywa trwałe (RzAt)

→ Środki trwałe (ŚT) - nieruchomości, np. grunty, budynki, budowle, lokale stanowiące odrębną nieruchomość, ich części lub udziały, maszyny i urządzenia, środki transportu, inwentarz żywy

→ Środki trwałe w budowie (ŚT w budowie)

3. Inwestycje długoterminowe (IDł) – nieruchomości, wartości niematerialne i prawne, długoterminowe aktywa finansowe

4. Należności długoterminowe (NDł) - sumy pieniężne należne jednostce gospodarczej od kontrahentów, stanowią spodziewane wpływy i korzyści ekonomiczne, które stają się wymagane powyżej 1 roku od dnia bilansowego.

5. Długoterminowe rozliczenia międzynarodowe (DłRM) - to rozliczenia, które trwają dłużej niż 12 miesięcy od dnia bilansowego i dotyczą np. kwoty zapłaconej z góry do rozliczenia w poszczególnych miesiącach (czynsz, podatki).

II. Aktywa obrotowe (AO)

1. Rzeczowe aktywa obrotowe (RzAO)

→ Materiały (M)

→ Półprodukty (Półprod.)

→ Produkcja w toku (Pr w toku)

→ Produkty gotowe (PG)

→ Towary (T)

2. Należności krótkoterminowe (NKr) - z tytułu dostaw towarów i usług, z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń, inne, np. dochodzone na drodze sądowej

3. Inwestycje krótkoterminowe (IKr) - udziały lub akcje, inne papiery wartościowe, pożyczki

→ Środki trwałe w kasie (ŚT w kasie)

→ Środki trwałe w banku (ŚT w banku)

→ Inne środki pieniężne (IŚP) – weksle, czeki obce, lokaty

Pasywa (P)

I. Kapitał własny (KW)

1. Kapitał podstawowy (KP) - Rzeczywisty wkład właściciela lub współwłaściciela, wniesiony na uruchomienie jednostki gospodarczej z chwilą jej założenia, ewentualnie później podwyższony

2. Kapitał udziałowy (KU)

3. Wynik finansowy (WF)

II. Zobowiązania i Rezerwy na Zobowiązania (ZiR na Z)

1. Rezerwy (R) - rezerwa z tytułu odroczonego podatku, rezerwa na świadczenie emerytalne i podobne

2. Zobowiązania długoterminowe (ZDł) - kredyty i pożyczki, zobowiązania z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych

3. Zobowiązania Krótkoterminowe (ZKr) – z tytułu dostaw i usług o okresie wymagalności, kredyty i pożyczki, zobowiązania z tytułu emisji dłużnych papierów, inne zobowiązania finansowe, zobowiązania z tytułu dostaw i usług w okresie wymagalności, zaliczki otrzymane na dostawy, zobowiązania wekslowe, zobowiązania z tytułu podatków, wynagrodzeń

4. Fundusze Specjalne (FS) - Zakładowy Fundusz Świadczeń Specjalnych (ZFŚS)

2. OKREŚLENIE TYPÓW OPERACJI BILANSOWYCH

WN Konto aktywne MA WN Konto pasywne MA
Sp. debetowe Zwiększenia
Obroty debetowe

WN Konto aktywno – pasywne MA
Sp. debetowe (-) Obroty debetowe zwiększające (aktywne) (+) Obroty debetowe zmniejszające (pasywne)
Obroty debetowe Sk. kredytowe
Obroty konta

Przykłady:

1. Zakup i przekazywanie do użytku środka trwałego na podstawie faktury dostawcy płatnej po 14 dniach – 40 000 zł AKTYWNO - PASYWNE IN+
2. Pobieranie gotówki z rachunku bankowego i zasilenie tą kwotą kasy – 6 000 zł AKTYWNA

3. Przeznaczenie części zysku na zwiększenie funduszu zasobowego – 15 000 zł PASYWNA

4. Przelew z rachunku bankowego na konto dostawcy, uregulowanie zobowiązania – 20 000 zł AKTYWNO – PASYWNA IN-

3. WEKSLE OBCE

Przykład Sp. 201 Należności WN

201		146 JŚP(weksle obce)		750 PF(752)		100 Kasa
Sp. 10 000	1a) 10 000		1c)10 500	2)10 500

1

a) należność 10 000 201

b) odsetki (dyskonto) 500 750

c) wartość nominalna 10 500 146

2. wykup 10 500 100|146

4. WEKSLE WŁASNE

Przykład Sp. 202 Zobowiązania

202		755		207 Zob. weks.
1a) 10 000	Sp. 10 000		1b) 500

1

a) zobowiązania 10 000 202

b) dyskonto 500 755

c) wartość nominalna 10 500 207

2. wykup 10 500 207|100

5. LISTA PŁAC

1. Oblicz pensję brutto 405|231

2. Oblicz składkę na ubezpieczenia społeczne (US) płaconych przez pracownika (z dokładnością co do grosza) 231|227

E (emerytalny) 9,76%

R (rentowy) 1,50% } 13,71% X pensja brutto = …

CH (chorobowy) 2,45%

3. Oblicz podstawę do ubezpieczenia zdrowotnego (UZ)

pensja brutto – społeczne ubezpieczenia = …

4. Obliczenie składki na ubezpieczenia zdrowotne (UZ) 231|227

9% X podstawa do UZ = … 231|227

7,75% X podstawa do UZ = …

5. Obliczanie podstawy do opodatkowania

pensja brutto – US – koszty uzyskania przychodu (KUP) podstawowe 111,25 podwyższone 139,06 = …

6. Oblicz zaliczki na podatek dochodowy (PDOF) 231|225

podstawa do opodatkowania X 18% = … - kwota wolna od podatku 46,33 – składka na UZ w wysokości 7,75%

7. Obliczenie kwoty do wypłaty 231|100

pensja brutto – US – składka na UZ w wysokości 9% - zaliczka na podatek dochodowy = …

8. Obliczanie kosztów pracodawcy

a) składka na US

E (emerytalny) 9,76%

R (rentowy) 4,50% } 15,93% X pensja brutto = …

W (wypadkowy) 1,67%

b) FP (Fundusz pracy) 2,45% X pensja brutto = …

c) FGŚP (Fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych) 0,10% X pensja brutto = …

Razem: … 406|227

6. EWIDENCJA MATERIAŁÓW

1. Otrzymano FVZ materiałów

a) netto 1000 301

b) VAT 230 223

c) brutto 1230 202

2. PZ – przyjęcie materiały do magazynu 800 310|301

3. PK – odchylenia na przyjęcie magazynowe (patrz konto 301) 341|301 konto DT

4. RW (rozchód wewnętrzny) – wydano materiały do zużycia w produkcji 400 402|310

5. PK – odchylenia na rozchód (zawsze wskaźnik odchylenia)

301		223		202
1a)1000	2)800 3)200		1b)230

310		402		DT 341 CT
2)800	4)400		4)400
	Sk.400

Wo = Sk.341 X 100 / WN 310 = 200 X 100/ 800 = 25%

O = 25% X 400 = 100 DT kwota odchyleń 402|341

Wartość materiałów w magazynie

a) w cenach ewidencyjnych sk.310→400

b) w cenach rzeczywistych sk.310 +DT sk.341 = 400 + 100 = 500

- CT sk.341

Po tej stronie, po której jest więcej to takie jest konto

7. KOSZTY Z ZESPOŁY „4”

1. Amortyzacja 401

służy do ewidencji kosztów amortyzacji planowej środków trwałych wartości niematerialnych prawnych w tym także ulepszeń obcych środkach trwałych. 401|070(075) amortyzacja|umożenie

2. Zużycie materiałów i energii 402

służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów , surowców, materiałów podstawowych, pomocniczych, paliwa, opakowań, części zamiennych do maszyn i urządzeń, materiałów biurowych , energii elektrycznej, prenumeratę czasopism.

3. Usługi obce 403

służy do ewidencji kosztów związanych z usługami świadczonymi przez obce jednostki np. transportowe, remontowe, montażowe, budowlane, pocztowe (wysyłanie paczki, kupienie znaczka pocztowego), bankowe (opłata za prowadzenie rachunków bankowych), telekomunikacyjne i inne.

4. Podatki i opłaty 404

służy do ewidencji kosztów związanych z podatkami o charakterze kosztowym tj. podatek od nieruchomości, podatek akcyzowy, podatek od środków transportowych, podatek VAT naliczony w przypadku, gdy jednostka nie jest podatnikiem podatku VAT lub podatek nie podlega odliczeniu, opłata za korzystanie ze środowiska, opłata skarbowa, notarialna, targowa, celna, podatek leśny , podatek rolny. Płace za coś co posiadam.

5. Wynagrodzenia 405

służy do ewidencji kosztów wynagrodzeń związanych z zatrudnieniem pracowników na umowę o pracę i wszystkie umowy cywilnoprawne (umowa o dzieło, umowa zlecenie, umowa akcyjna).

6. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników 406

służy do ewidencji kosztów związanych ze składkami na ubezpieczenie społeczne płacone przez pracodawcę (emerytalne, rentowe i wypadkowe 15,93%), składkami na Fundusz Pracy 2,45% i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych 0,10%, odpisy na ZFŚS przeznaczony na finansowanie świadczeń dla pracowników, koszty szkoleń pracowników, świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty dla pracowników, pranie odzieży roboczej pracowników.

7. Pozostałe koszty 409

służy do ewidencji kosztów związanych z delegacjami służbowymi krajowymi i zagranicznymi, koszty wynajęcia lokali, ryczałty za noclegi, ubezpieczenia majątkowe, składki na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa, koszty reklamy i reprezentacji, ryczałty za używanie przez pracowników samochodów prywatnych do celów służbowych, reklama, polisa ubezpieczeniowa.

8. RAPORT KASOWY

Dekretem 310|100 albo

310		100
1) 100

9. WYNIK FINANSOWY

Wariant porównawczy – przykład

1 550		401
Ob. 12 886	1) 12 886
2 710		402
0b. 203 658 1)12 886	2) 216 544
3 490		403
2) 216 544 3) 32 075	Ob. 248 619
		405
	Ob. 36 500	4d) 36 500
	406
	Ob. 7 589	4e) 7 586

860 WF		700
4a) 20 600 4b) 177 430 4c) 6 500 4d) 36 500 4e) 7 589	3)32 075 5) 325 00
248 619 Sk. 108 456 CT	357 075