Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment

pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji

kliknij tutaj

.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora

sklepu na którym można

nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji

. Zabronione są

jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z

regulaminem serwisu

.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie

internetowym

e-booksweb.pl - Audiobooki, ksiązki audio,

e-booki

.

Ordynacja
podatkowa

codzienne aktualizacje
pełna oferta
zapowiedzi wydawnicze
rabaty na zamówienia zbiorcze
do negocjacji
uproszczony sposób zakupu e-mailem:
[e-mail]

Prawo jest

na naszej

stronie!

www.profinfo.pl

www.wolterskluwer.pl

z hasłami i skorowidzem

Stan prawny
na 7 marca 2009 r.

Ordynacja
podatkowa

Stan prawny na 7 marca 2009 r.

© Copyright by Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o., 2009

ISBN 978-83-7601-679-5

Wydane przez:
Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o.

Redakcja Książek

31-156 Kraków, ul. Zacisze 7
tel. [phone]
e-mail: [e-mail]

01-231 Warszawa, ul. Płocka 5a
tel. [phone]

www.wolterskluwer.pl
Księgarnia internetowa: www.profinfo.pl

10. wydanie

Redakcja:
Małgorzata Buczna

Korekta:
Faktoria Wyrazu Sp. z o.o.

Skład, łamanie:
Faktoria Wyrazu Sp. z o.o.

5

Spis treści

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r.
— Ordynacja podatkowa ................................................... 9

Dział I. Przepisy ogólne .............................................................11
Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość ........................22

Rozdział 1. Organy podatkowe .........................................22
Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa

podatkowego .................................................................24

Rozdział 2. Właściwość organów podatkowych .............35

Dział IIa. Porozumienia w sprawach ustalenia

cen transakcyjnych ..............................................................39

Dział III. Zobowiązania podatkowe .........................................51

Rozdział 1. Powstawanie zobowiązania

podatkowego .................................................................51

Rozdział 2. Odpowiedzialność podatnika,

płatnika i inkasenta .......................................................58

Rozdział 3. Zabezpieczenie wykonania

zobowiązań podatkowych ...........................................63

Rozdział 4. Terminy płatności ............................................77
Rozdział 5. Zaległość podatkowa ......................................80

6

Spis treści

Rozdział 6. Odsetki za zwłokę i opłata

prolongacyjna ................................................................82

Rozdział 7. Wygaśnięcie zobowiązań

podatkowych .................................................................89

Rozdział 7a. Ulgi w spłacie zobowiązań

podatkowych ...............................................................101

Rozdział 8. Przedawnienie ...............................................106
Rozdział 9. Nadpłata .........................................................112
Rozdział 9a. Podpisywanie deklaracji .............................127
Rozdział 10. Korekta deklaracji ........................................128
Rozdział 11. Informacje podatkowe................................130
Rozdział 12. Rachunki .......................................................136
Rozdział 13. Odpowiedzialność solidarna .....................138
Rozdział 14. Prawa i obowiązki następców

prawnych oraz podmiotów
przekształconych .........................................................139

Rozdział 15. Odpowiedzialność podatkowa

osób trzecich .................................................................150

Dział IV. Postępowanie podatkowe ........................................163

Rozdział 1. Zasady ogólne ................................................163
Rozdział 2. Wyłączenie pracownika organu

podatkowego oraz organu podatkowego ...............166

Rozdział 3. Strona ..............................................................170
Rozdział 4. Załatwianie spraw .........................................173
Rozdział 5. Doręczenia ......................................................177
Rozdział 6. Wezwania ........................................................185
Rozdział 7. Przywrócenie terminu ..................................188
Rozdział 8. Wszczęcie postępowania ..............................189
Rozdział 9. Protokoły i adnotacje ....................................197

7

Spis treści

Rozdział 10. Udostępnianie akt .......................................199
Rozdział 11. Dowody.........................................................200
Rozdział 11a. Rozprawa ....................................................211
Rozdział 12. Zawieszenie postępowania ........................212
Rozdział 13. Decyzje ..........................................................216
Rozdział 14. Postanowienia ..............................................221
Rozdział 15. Odwołania ....................................................222
Rozdział 16. Zażalenia .......................................................229
Rozdział 16a. Wykonanie decyzji ....................................230
Rozdział 17. Wznowienie postępowania .......................233
Rozdział 18. Stwierdzenie nieważności decyzji ............239
Rozdział 19. Uchylenie lub zmiana decyzji

ostatecznej ....................................................................242

Rozdział 20. Wygaśnięcie decyzji ....................................244
Rozdział 21. Odpowiedzialność

odszkodowawcza ........................................................246

Rozdział 22. Kary porządkowe ........................................246
Rozdział 23. Koszty postępowania ..................................249

Dział V. Czynności sprawdzające ...........................................252
Dział VI. Kontrola podatkowa ................................................259
Dział VII. Tajemnica skarbowa ...............................................284
Dział VIIa. Wymiana informacji podatkowych

z innymi państwami ..........................................................299
Rozdział 1. Zasady ogólne wymiany

informacji podatkowych ............................................299

Rozdział 2. Szczegółowe zasady wymiany

informacji podatkowych z państwami
członkowskimi Unii Europejskiej .............................300

8

Spis treści

Rozdział 3. Szczegółowe zasady wymiany

informacji o przychodach (dochodach)
z oszczędności ..............................................................305

Dział VIII. Przepisy karne........................................................306
Dział VIIIa. Zaświadczenia ......................................................307
Dział IX. Zmiany w przepisach obowiązujących,

przepisy przejściowe i końcowe ......................................318
Rozdział 1. Zmiany w przepisach

obowiązujących ...........................................................318

Rozdział 2. Przepisy przejściowe .....................................318
Rozdział 3. Przepisy końcowe ..........................................324

Skorowidz ......................................................................... 327

9

Ustawa

z dnia 29 sierpnia 1997 r.

Ordynacja podatkowa

(t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; zm.: Dz. U. z 2005 r.

Nr 86, poz. 732, Nr 85, poz. 727; z 2004 r. Nr 93, poz. 894,

Nr 143, poz. 1199; z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708,

Nr 217, poz. 1590, Nr 225, poz. 1635; z 2007 r. Nr 105,

poz. 721, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378, Nr 195,

poz. 1414, Nr 225, poz. 1671, Nr 112, poz. 769; z 2008 r.

Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109, Nr 209,

poz. 1316, 1318 i 1320; z 2009 r. Nr 18, poz. 97)

11

Dział I. Przepisy ogólne

Zakres przedmiotowy ustawy

Art. 1.

Ustawa normuje:

1) zobowiązania podatkowe;
2) informacje podatkowe;
3) postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i czyn-

ności sprawdzające;

4) tajemnicę skarbową.

Zakres przedmiotowy — doprecyzowanie

Art. 2.

§ 1. Przepisy ustawy stosuje się do:

1) podatków, opłat oraz niepodatkowych należności bu-

dżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, do których ustalania lub określania
uprawnione są organy podatkowe;

2) (uchylony);
3) opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w prze-

pisach o podatkach i opłatach lokalnych;

4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wy-

mienione w pkt 1, należących do właściwości organów
podatkowych.

12

Ordynacja podatkowa

§ 2. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, prze-

pisy działu III stosuje się również do opłat oraz niepodatko-
wych należności budżetu państwa, do których ustalenia lub
określenia uprawnione są inne niż wymienione w § 1 pkt 1
organy.

§ 3. Organom, o których mowa w § 2, przysługują

uprawnienia organów podatkowych.

§ 4. Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pie-

niężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych oraz
do opłat za usługi, do których stosuje się przepisy o cenach.

S³owniczek ustawowy — definicje

Art. 3.

Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) ustawach podatkowych — rozumie się przez to ustawy

dotyczące podatków, opłat oraz niepodatkowych na-
leżności budżetowych określające podmiot, przedmiot
opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego,
podstawę opodatkowania, stawki podatkowe oraz
regulujące prawa i obowiązki organów podatkowych,
podatników, płatników i inkasentów, a także ich na-
stępców prawnych oraz osób trzecich;

2)

1

przepisach prawa podatkowego — rozumie się przez

to przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfi-
kowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unika-
niu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych
przez Rzeczpospolitą Polską innych umów między-
narodowych dotyczących problematyki podatkowej,

1

Art. 3 pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 16 listo-

pada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) zmieniającej nin. ustawę z dniem
1 stycznia 2007 r.

Art. 3

13

Ordynacja podatkowa

a także przepisy aktów wykonawczych wydanych na
podstawie ustaw podatkowych;

3) podatkach — rozumie się przez to również:

a) zaliczki na podatki,
b) raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego

przewidują płatność podatku w ratach,

c) opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe;

4) księgach podatkowych — rozumie się przez to księgi

rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozcho-
dów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia,
do celów podatkowych, na podstawie odrębnych prze-
pisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci;

5) deklaracjach — rozumie się przez to również zeznania,

wykazy oraz informacje, do których składania obowią-
zani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego,
podatnicy, płatnicy i inkasenci;

6) ulgach podatkowych — rozumie się przez to przewi-

dziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia,
odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastoso-
wanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania
lub wysokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwo-
ty podatku należnego o kwotę podatku naliczone-
go, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów
i usług, oraz innych odliczeń stanowiących element
konstrukcji tego podatku;

7) zwrocie podatku — rozumie się przez to zwrot różnicy

podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu
przepisów o podatku od towarów i usług, a także inne
formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach
prawa podatkowego;

Art. 3

14

Ordynacja podatkowa

8) niepodatkowych należnościach budżetowych — ro-

zumie się przez to niebędące podatkami i opłatami
należności stanowiące dochód budżetu państwa lub
budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynika-
jące ze stosunków publicznoprawnych;

9) działalności gospodarczej — rozumie się przez to każ-

dą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów
o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykony-
wanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność
zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na
własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie
zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej
lub osoby wykonującej taką działalność — do przed-
siębiorców;

10)

2

cenie transakcyjnej — rozumie się przez to cenę przed-

miotu transakcji zawieranej pomiędzy podmiotami
powiązanymi w rozumieniu przepisów prawa podat-
kowego dotyczących podatku dochodowego od osób
fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych
oraz podatku od towarów i usług;

11)

3

podmiocie krajowym — rozumie się przez to podmiot

krajowy w rozumieniu przepisów prawa podatkowego
dotyczących podatku dochodowego od osób fizycz-
nych i podatku dochodowego od osób prawnych oraz

2

Art. 3 pkt 10 dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 czerwca

2005 r. (Dz. U. Nr 143, poz. 1199) zmieniającej nin. ustawę z dniem
1 stycznia 2006 r.

3

Art. 3 pkt 11 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia

16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2007 r.

Art. 3

15

Ordynacja podatkowa

zagraniczny zakład, w rozumieniu tych przepisów,
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

12)

4

podmiocie zagranicznym — rozumie się przez to pod-

miot zagraniczny w rozumieniu przepisów prawa
podatkowego dotyczących podatku dochodowego
od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób
prawnych oraz zagraniczny zakład podmiotu krajo-
wego w rozumieniu tych przepisów, położony poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Deklaracja sk³adana za pomoc¹ środków

komunikacji elektronicznej — podmioty sk³adaj¹ce

Art. 3a.

5

§ 1. Podania oraz deklaracje określone w roz-

porządzeniu wydanym na podstawie § 3 mogą być składane
za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

§ 2. Organ podatkowy lub elektroniczna skrzynka po-

dawcza systemu teleinformatycznego administracji podatko-
wej potwierdza, w formie elektronicznej, złożenie deklaracji
lub podania za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

§ 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych

określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje deklaracji, które
mogą być składane za pomocą środków komunikacji elek-
tronicznej, mając na względzie potrzebę stopniowego upo-

4

Art. 3 pkt 12 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia

16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2007 r.

5

Art. 3a zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r.

(Dz. U. Nr 143, poz. 1199) zmieniającej nin. ustawę z dniem 16 sierpnia
2006 r.

Art. 3a

16

Ordynacja podatkowa

wszechniania elektronicznej formy kontaktów z organami
podatkowymi oraz częstotliwość składania deklaracji.

Deklaracja sk³adana za pomoc¹ środków
komunikacji elektronicznej — wymogi formalne

Art. 3b.

6

§ 1. Deklaracja składana za pomocą środków

komunikacji elektronicznej powinna zawierać:

1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte

we wzorze deklaracji określonym w odrębnych prze-
pisach,

2) jeden podpis elektroniczny.

§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych

w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informa-
tyzacji określi, w drodze rozporządzenia:

1) strukturę logiczną deklaracji i podań składanych za

pomocą środków komunikacji elektronicznej;

2) sposób przesyłania deklaracji i podań za pomocą środ-

ków komunikacji elektronicznej;

3) rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny

być opatrzone poszczególne typy deklaracji lub po-
dań.

§ 3. Wydając rozporządzenie, o którym mowa w § 2,

minister właściwy do spraw finansów publicznych powinien
uwzględnić:

1) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności

i niezaprzeczalności danych zawartych w deklara-

6

Art. 3b dodany przez art. 1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r.

(Dz. U. Nr 143, poz. 1199) zmieniającej nin. ustawę z dniem 16 sierpnia
2006 r.

Art. 3b

17

Ordynacja podatkowa

cjach i podaniach oraz potrzebę ich ochrony przed
nieuprawnionym dostępem;

2) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty

nadpłaty lub zwrotu podatku wynikających z deklara-
cji i rodzaj podatku, którego dotyczy deklaracja, a także
wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu
określone w przepisach o podpisie elektronicznym,
w szczególności dotyczące weryfikacji podpisu i zna-
kowania czasem.

Deklaracja sk³adana za pomoc¹ środków

komunikacji elektronicznej organom administracji

Art. 3c.

7

§ 1. Podatnik lub płatnik zamierzający składać

deklaracje w formie elektronicznej:

1) zawiadamia o tym naczelnika urzędu skarbowego

właściwego w sprawie ewidencji podatników i płatni-
ków oraz

2) wskazuje osobę lub osoby upoważnione do składania

deklaracji w tej formie i podpisywania deklaracji pod-
pisem elektronicznym.

§ 2. Podatnik lub osoba upoważniona, o której mowa

w § 1 pkt 2, składa za pomocą środków komunikacji elektro-
nicznej zgłoszenie upoważnienia.

§ 3. Deklaracje mogą być składane za pomocą środków

komunikacji elektronicznej po potwierdzeniu zgodności
danych zawartych w zawiadomieniu z danymi podanymi
w zgłoszeniu.

7

Art. 3c dodany przez art. 1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r.

(Dz. U. Nr 143, poz. 1199) zmieniającej nin. ustawę z dniem 16 sierpnia
2006 r.

Art. 3c

Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment

pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji

kliknij tutaj

.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora

sklepu na którym można

nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji

. Zabronione są

jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z

regulaminem serwisu

.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie

internetowym

e-booksweb.pl - Audiobooki, ksiązki audio,

e-booki

.