ZRF4 IF

background image

ZAAWANSOWANA

RACHUNKOWOŚĆ

FINANSOWA

Instrumenty finansowe

background image

Instrument finansowy

jedna strona kontraktu

druga strona kontraktu

Instrument finansowy

Aktywa finansowe

Zobowiązanie finansowe

lub

instrument kapitałowy

background image

Aktywa finansowe

Aktywa pieniężne

Instrumenty kapitałowe

wyemitowane przez

inne jednostki

prawo do otrzymania aktywów

pieniężnych lub prawo

do wymiany instrumentów

finansowych z inną jednostką

na korzystnych warunkach

background image

Instrumenty finansowe

Zobowiązanie

finansowe

Zobowiązanie jednostki do:

wydania aktywów finansowych

albo do

wymiany instrumentu finansowego

z inną jednostką

na niekorzystnych warunkach

background image

Instrumenty finansowe

Instrument

kapitałowy

Kontrakt, z którego wynika

prawo do majątku jednostki,

pozostałego po zaspokojeniu

lub zabezpieczeniu

wszystkich wierzycieli, a także

zobowiązanie się jednostki

do wyemitowania lub dostarczenia

własnych

instrumentów kapitałowych

background image

Przykłady instrumentów
finansowych

Papiery wartościowe o charakterze
kapitałowym akcje

Udziały w spółkach

Dłużne papiery wartościowe (obligacje, bony)

Umowy powodujące powstanie należności i
zobowiązań pieniężnych (pożyczki, kredyty)

Instrumenty pochodne (kontrakty forward,
futures, swap, opcje)

background image

Wycena początkowa instrumentów

finansowych

Aktywa finansowe wprowadza się do ksiąg na

moment zawarcia kontraktu w cenie nabycia, tj

wartości godziwej poniesionych wydatków lub

przekazanych innych składników majątkowych

Zobowiązania finansowew wartości godziwej

otrzymanej

kwoty

lub

wartości

innych

otrzymanych składników majątkowych.

Przy ustalaniu ceny nabycia uwzględnia się

poniesione koszty transakcji, takie jak prowizje

maklerskie, opłaty giełdowe.

background image

Klasyfikacja instrumentów

finansowych (RMF)

aktywa finansowe i zobowiązania

finansowe przeznaczone do obrotu

pożyczki udzielone i należności własne

nieprzeznaczone do sprzedaży

aktywa finansowe utrzymywane do

terminu wymagalności

aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

background image

Klasyfikacja instrumentów finansowych

background image

WYCENA BILANSOWA

INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH

Rodzaj instrumentu Parametry wyceny

Sposób odnoszenia

skutków wyceny

Aktywa finansowe i

zobowiązania

finansowe

przeznaczone do

obrotu

Wartość godziwa

Wynik finansowy

Aktywa finansowe

dostępne do
sprzedaży

Wartość godziwa

Wynik finansowy lub

kapitał z aktualizacji

Udzielone pożyczki i

należności własne

Skorygowana cena

nabycia

Wynik finansowy

Aktywa finansowe

utrzymywane do

terminu

wymagalności

Skorygowana cena

nabycia

Wynik finansowy

Zobowiązania

finansowe

Skorygowana cena

nabycia

Wynik finansowy

background image

Wycena bilansowa

instrumentów finansowych

Wartość godziwa

Skutki przeszacowania

Wynik finansowy

Aktywa finansowe

i zobowiązania finansowe

przeznaczone do obrotu

background image

Wycena bilansowa

instrumentów finansowych

Wartość godziwa

Skutki przeszacowania

Wynik finansowy lub

Kapitał z aktualizacji

Aktywa finansowe

dostępne do sprzedaży

background image

Podstawy ustalenia wartości godziwej

publikowane notowania kursowe danego

instrumentu na aktywnym publicznym rynku

papierów wartościowych

sklasyfikowanie instrumentu przez niezależną

agencję ratingową i wiarygodny szacunek

wynikających zeń przepływów

wykorzystanie właściwego modelu wyceny

danego instrumentu finansowego, przy założeniu,

że dane wprowadzone do modelu można

wiarygodnie wycenić, ponieważ pochodzą z

aktywnych rynków

background image

Wycena przy braku możliwości

ustalenia wartości godziwej

Cena nabycia z uwzględnieniem
utraty wartości (dla aktywów o
nieustalonym terminie
wymagalności)

Skorygowana cena nabycia (dla
aktywów o ustalonym terminie
wymagalności)

background image

Wycena bilansowa

instrumentów finansowych

Skorygowana cena

nabycia

Skutki przeszacowania

Wynik finansowy

Udzielone pożyczki

i należności własne

background image

Wycena bilansowa

instrumentów finansowych

Skorygowana cena

nabycia

Skutki przeszacowania

Wynik finansowy

Aktywa finansowe

utrzymywane do

terminu

wymagalności

background image

Wycena bilansowa

instrumentów finansowych

Skorygowana cena

nabycia

Skutki przeszacowania

Wynik finansowy

Zobowiązania

finansowe

background image

Skorygowana cena nabycia

(zamortyzowany koszt)

background image

Efektywna stopa procentowa

Stopa, za pomocą której następuje

zdyskontowanie do bieżącej wartości związanych

z instrumentem finansowym przyszłych

przepływów pieniężnych oczekiwanych do

terminu wymagalności, a w przypadku

instrumentów o zmiennej stopie procentowej, do

terminu następnego oszacowania przez rynek

poziomu odniesienia.

Efektywna stopa procentowa stanowi wewnętrzną

stopę zwrotu (IRR) składnika aktywów lub

zobowiązania finansowego za dany okres.

background image

Przesłanki utraty wartości

Znaczące trudności finansowe emitenta
lub dłużnika

Niedotrzymanie warunków umowy

Wysokie prawdopodobieństwo upadłości
dłużnika lub emitenta

Możliwy do zmierzenia spadek
oszacowanych przepływów pieniężnych
związanych z grupą aktywów finansowych

background image

Aktywa finansowe

przeznaczone do obrotu

Aktywa finansowe

utrzymywane

do terminu wymagalności

Pożyczki

udzielone

i należności własne

Aktywa

finansowe dostępne

do sprzedaży

Przekwalifikowanie aktywów

finansowych

background image

Skutki przekwalifikowania

Aktywa finansowe wyceniane do tej pory w
SCN przy przekwalifikowaniu wycenia się w
wartości godziwej a różnice między SCN a
wartością godziwą odnosi się na
przychody/koszty finansowe lub na kapitał
z aktualizacji wyceny

background image

Skutki przekwalifikowania

Dla aktywów finansowych wycenianych w wartości
godziwej po przekwalifikowaniu staje się ona skorygowaną
ceną nabycia. Skutki przeszacowania tych aktywów ujęte
w kapitale z aktualizacji rozlicza się następująco:

Dla aktywów bez terminu wymagalności – pozostają w
kapitale z aktualizacji do dnia wyłączenia tych aktywów z
ksiąg (wówczas odnosi się na przychody/koszty finansowe)

Dla aktywów z terminem wymagalności – rozlicza się je w
okresie do terminu wymagalności za pomocą efektywnej
stopy procentowej odnosząc na przychody/koszty
finansowe

background image

Ujawnianie i prezentacja

informacji na temat aktywów

finansowych

Prezentacja w bilansie w podziale na: długo i
krótkoterminowe a następnie na: udziały i akcje,
inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki, inne
aktywa finansowe

Prezentacja w rachunku zysków i strat
skutków przeszacowania:

przy wycenie w SCN –jako przychody/koszty z
tytułu odsetek

Przy wycenie w wartości godziwej – jako
przychody/koszty z tytułu aktualizacji wyceny


Document Outline


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
ZRF4 IF
ZRF4 IF
ZRF4 IF
statystyka IF cz 5
Marvel Super Heroes Gates of What If Castle Doom Map
IF Bluetooth USB montaż instrukcja PL
10 0 1 2 Class?tivity What would happen if Instructions
Marvel Super Heroes Gates of What If Underground Prison Map
Marvel Super Heroes Gates of What If AIM Facility Map
[lekcja 13] Instrukcja warunkowa if else Kurs C++ » Poziom 1
If I Were A Boy tekst
If Marijuana Were Legalized Reasons Why it Should?
Schemat blokowy If 1
If we meet again
If We Were A Movie

więcej podobnych podstron