ZAAWANSOWANA

RACHUNKOWOŚĆ

FINANSOWA

Instrumenty finansowe

INSTRUMENT

FINANSOWY

Kontrakt, który powoduje powstanie
aktywów finansowych u jednej ze stron i

zobowiązania

finansowego

albo

instrumentu kapitałowego u drugiej ze stron

pod warunkiem, że z kontraktu zawartego

pomiędzy

dwiema

lub

więcej

stronami

jednoznacznie wynikają skutki gospodarcze

Instrumenty finansowe

INSTRUMENT

FINANSOWY

Kontrakt, który powoduje powstanie

aktywów finansowych u jednej strony

i zobowiązania finansowego

albo instrumentu kapitałowego

u drugiej strony

pod warunkiem, że z kontraktu

zawartego pomiędzy dwiema

lub więcej stronami

jednoznacznie wynikają

skutki gospodarcze

Instrument finansowy

jedna strona kontraktu

druga strona kontraktu

Instrument finansowy

Aktywa finansowe

Zobowiązanie finansowe

lub

instrument kapitałowy

Aktywa finansowe

Aktywa pieniężne

Instrumenty kapitałowe

wyemitowane przez

inne jednostki

prawo do otrzymania aktywów

pieniężnych lub prawo

do wymiany instrumentów

finansowych z inną jednostką

na korzystnych warunkach

ZAOBOWIĄZANIE

FINANSOWE

Zobowiązanie jednostki do:

wydania aktywów finansowych

albo do wymiany instrumentu
finansowego z inną jednostką na
niekorzystnych warunkach

Instrumenty finansowe

Zobowiązanie

finansowe

Zobowiązanie jednostki do:

wydania aktywów finansowych

albo do

wymiany instrumentu finansowego

z inną jednostką

na niekorzystnych warunkach

INSTRUMENT KAPITAŁOWY

Kontrakt, z którego wynika prawo do

majątku jednostki, pozostałego po
zaspokojeniu

lub

zabezpieczeniu

wszystkich

wierzycieli,

a

także

zobowiązanie

się

jednostki

do

wyemitowania

lub

dostarczenia

własnych instrumentów kapitałowych

Instrumenty finansowe

Instrument

kapitałowy

Kontrakt, z którego wynika

prawo do majątku jednostki,

pozostałego po zaspokojeniu

lub zabezpieczeniu

wszystkich wierzycieli, a także

zobowiązanie się jednostki

do wyemitowania lub dostarczenia

własnych

instrumentów kapitałowych

KLASYFIKACJA INSTRUMENTÓW

FINANSOWYCH



aktywa finansowe i zobowiązania

finansowe przeznaczone do obrotu



pożyczki udzielone i należności własne



aktywa finansowe utrzymywane do

terminu wymagalności



aktywa finansowe dostępne do

sprzedaży

KLASYFIKACJA INSTRUMENTÓW

FINANSOWYCH

Instrumenty

finansowe

aktywa finansowe

i

zobowiązania

finansowe

przeznaczone

do obrotu

pożyczki udzielone

i należności własne

aktywa finansowe

utrzymywane do

terminu

wymagalności

aktywa finansowe

dostępne do

sprzedaży

Aktywa finansowe i zobowiązania

finansowe przeznaczone do

obrotu



Aktywa nabyte w celu osiągania korzyści

ekonomicznych wynikających z krótkoterminowych

zmian cen (np. akcje nabyte w celu sprzedaży)



Pochodne instrumenty finansowe (z wyjątkiem

instrumentów zabezpieczających)



Zobowiązania do dostarczenia pożyczonych papierów

wartościowych oraz innych instrumentów

finansowych w przypadku zawarcia umowy sprzedaży

krótkiej



Pożyczki udzielone i należności własne przeznaczone

do sprzedaży w krótkim terminie (do 3 miesięcy)

Aktywa finansowe utrzymywane

do terminu wymagalności

Niezakwalifikowane do kategorii pożyczek i

należności własnych aktywa finansowe, dla

których zawarte kontrakty ustalają termin

wymagalności spłaty wartości nominalnej

oraz określają prawo do otrzymania w

ustalonym terminie korzyści ekonomicznych,

w stałej lub możliwej do ustalenia kwocie,

pod warunkiem, że jednostka zamierza i

może utrzymać te aktywa do czasu,

gdy staną się wymagalne

Pożyczki udzielone i należności

własne



Aktywa finansowe powstałe na skutek wydania

bezpośrednio drugiej stronie kontraktu środków

pieniężnych (np. pożyczki, kredyty, lokaty terminowe)



Obligacje i inne dłużne instrumenty finansowe nabyte

w zamian za wydane bezpośrednio drugiej stronie

kontraktu środki pieniężne, jeżeli z zawartego

kontraktu jednoznacznie wynika, że zbywający nie

utracił kontroli nad wydanymi instrumentami

finansowymi ( obligacje zakupione na rynku

pierwotnym, weksle otrzymane bezpośrednio od

kontrahenta, bony handlowe i komercyjne)

Aktywa finansowe dostępne do

sprzedaży

Pozostałe aktywa finansowe nie

spełniające warunków zaliczenia do
wcześniejszych kategorii

WYCENA POCZĄTKOWA

INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH

Aktywa finansowe wprowadza się do ksiąg na

moment zawarcia kontraktu w cenie nabycia, tj

wartości godziwej poniesionych wydatków lub

przekazanych innych składników majątkowych

Zobowiązania finansowe – w wartości godziwej

otrzymanej

kwoty

lub

wartości

innych

otrzymanych składników majątkowych.

Przy ustalaniu ceny nabycia uwzględnia się

poniesione koszty transakcji, takie jak prowizje

maklerskie, opłaty giełdowe.

WYCENA BILANSOWA

INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH

Rodzaj instrumentu Parametry wyceny

Sposób odnoszenia

skutków wyceny

Aktywa finansowe i

zobowiązania

finansowe

przeznaczone do

obrotu

Wartość godziwa

Wynik finansowy

Aktywa finansowe

dostępne do
sprzedaży

Wartość godziwa

Wynik finansowy lub

kapitał z aktualizacji

Udzielone pożyczki i

należności własne

Skorygowana cena

nabycia

Wynik finansowy

Aktywa finansowe

utrzymywane do

terminu

wymagalności

Skorygowana cena

nabycia

Wynik finansowy

Zobowiązania

finansowe

Skorygowana cena

nabycia

Wynik finansowy

Podstawy ustalenia wartości godziwej



publikowane notowania kursowe danego

instrumentu na aktywnym publicznym rynku

papierów wartościowych



sklasyfikowanie instrumentu przez niezależną

agencję ratingową i wiarygodny szacunek

wynikających zeń przepływów



wykorzystanie właściwego modelu wyceny

danego instrumentu finansowego, przy założeniu,

że dane wprowadzone do modelu można

wiarygodnie wycenić, ponieważ pochodzą z

aktywnych rynków

Skorygowana cena nabycia

(zamortyzowany koszt

)

Cena nabycia, w jakiej składnik aktywów finansowych lub

zobowiązań finansowych został pierwszy raz wprowadzony

do ksiąg rachunkowych

pomniejszona o:



spłaty wartości nominalnej

odpowiednio skorygowana (plus/minus) o:



skumulowaną kwotę zdyskontowanej różnicy między

wartością początkową składnika i jego wartością w terminie

wymagalności, wyliczoną za pomocą efektywnej stopy

procentowej

pomniejszona o



odpisy z tytułu utraty wartości

Efektywna stopa procentowa

Stopa, za pomocą której następuje

zdyskontowanie do bieżącej wartości związanych

z instrumentem finansowym przyszłych

przepływów pieniężnych oczekiwanych do

terminu wymagalności, a w przypadku

instrumentów o zmiennej stopie procentowej, do

terminu następnego oszacowania przez rynek

poziomu odniesienia.

Efektywna stopa procentowa stanowi wewnętrzną

stopę zwrotu (IRR) składnika aktywów lub

zobowiązania finansowego za dany okres.

Aktywa finansowe

przeznaczone do obrotu

Aktywa finansowe

utrzymywane

do terminu wymagalności

Pożyczki

udzielone

i należności własne

Aktywa

finansowe dostępne

do sprzedaży

Przekwalifikowanie aktywów

finansowych

KLASYFIKACJA AKTYWÓW FINANSOWYCH (wg uor)