Zestaw I
Zad.52.
List motywacyjny powinien zawierać:
imię i nazwisko aplikującego (u góry, z lewej strony)
nazwa firmy, do której aplikujesz (niżej, u góry, z prawej strony)
imię, nazwisko i stanowisko osoby, do której kierujesz swój list (pod nazwą firmy)
zwrot grzecznościowy (np. "Szanowna Pani")
wstęp (podanie numeru ogłoszenia, stanowiska, na jakie się aplikuje)
część zasadnicza (przedstawienie umiejętności i motywacji)
część końcowa (zachęcenie do rozmowy kwalifikacyjnej)
zwrot końcowy (np. "Z wyrazami szacunku", "Z poważaniem")
podpis
List może zawierać linki, jednak należy wyjaśnić ich celowość np. pod tym adresem można obejrzeć próbki pracy (w wypadku np. grafika) lub poznać szczegółowe informacje o zrealizowanym projekcie.
Adresować go należy do osoby podanej w kontakcie, dzięki temu list motywacyjny nie zaginie - doradza Maja Karwacka, specjalista ds. PR, AG TEST HR.
Referencje - imię, nazwisko pracodawcy, telefon lub mail - można podać na dole strony.
Na samym dole zamieść klauzulę o udostępnieniu danych osobowych w celu rekrutacji, jeśli nie dopisałe(a)ś jej do CV.
KWESTIONARIUSZ OSOBOWY DLA OSOBY UBIEGAJĄCEJ SIĘ O ZATRUDNIENIE
1. Imię (imiona) i nazwisko ......................................................................................................
2. Imiona rodziców ..................................................................................................................
3. Data urodzenia.....................................................................................................................
4. Obywatelstwo ......................................................................................................................
5. Miejsce zamieszkania (adres do korespondencji) ...............................................................
....................................................................................................................................................
6. Wykształcenie ......................................................................................................................
(nazwa szkoły i rok jej ukończenia)
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
(zawód, specjalność, stopień naukowy, tytuł zawodowy, tytuł naukowy)
7. Wykształcenie uzupełniające ...............................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
(kursy, studia podyplomowe, data ukończenia nauki lub data rozpoczęcia nauki w przypadku jej trwania)
8. Przebieg dotychczasowego zatrudnienia ............................................................................
...................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
(wskazać okresy zatrudnienia u kolejnych pracodawców oraz zajmowane stanowiska pracy)
9. Dodatkowe uprawnienia, umiejętności, zainteresowania
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
(np. stopień znajomości języków obcych, prawo jazdy, obsługa komputera)
10. Oświadczam, że dane zawarte w pkt 1-3 są zgodne z dowodem osobistym seria ............
nr ............................... wydanym przez ......................................................................................
lub innym dowodem tożsamości ................................................................................................
....................................................................................................................................................
........................................ .........................................................................
(miejscowość i data) (podpis osoby ubiegającej się o zatrudnienie)
Zestaw II
Zad.51
Cena to wyrażona w pieniądzu wartość, którą trzeba zapłacić, aby nabyć określony towar lub usługę.
Cena, którą płacimy za towar w sklepie zawiera wiele elementów. Poza kosztami produkcji i zyskiem producenta (które razem sumują się do tzw. ceny producenta), cena zawiera różnorodne marże, które są związane z kosztami dystrybucji i dostarczenia towaru do konsumenta.
Zad.52
Najczęściej spotykane papiery wartościowe to: akcje, obligacje, czeki, weksle.
AKCJA: dokument stwierdzający udział w majątku spółki akcyjnej. Właściciel akcji ma prawo do uczestniczenia w podziale zysków spółki(dywidenda) oraz ewentualnie w zależności od rodzaju akcji, prawo do uczestniczenia w kierowaniu spółką, a także w podziale jej majątku w razie likwidacji.
Cechy akcji:
posiadacz akcji musi w zamian za nią wnieść do spółki gotówkę lub aport;
wartość nominalna każdej akcji spółki danej emisji jest taka sama;
akcja jest tytułem dającym prawo do udziału w kapitale; akcje są zbywalne.
W obrocie akcjami występują wartości: nominalna(odpowiednik majątku, którym akcjonariusze odpowiadają za zobowiązania spółki. Stanowi ją kwota ,na którą opiewa dokument akcji),emisyjna(cena, za którą społka sprzedaje akcje pierwszym nabywcom),rynkowa( cena, którą w danym momencie można uzyskać w razie sprzedaży akcji na runku papierów wartościowych. Akcje wystawiane są na okres nieograniczony .Kresem ich” życia : jest likwidacja firmy.
OBLIGACJE: papier wartościowy, w którym emitent stwierdza, że jest dłużnikiem obligatariusza i zobowiązuje się wobec niego do spełnienia określonego świadczenia. Są to papiery wartościowe masowego obrotu, występują więc w seriach. W przeciwieństwie do akcji, obligacje nie dają ich posiadaczowi żadnych uprawnień względem emitenta typu współwłasność, dywidenda czy też uczestnictwo w walnych zgromadzeniach. Obligacje mogą byc emitowane przez skarb państwa bądź korporacje (są wtedy dopuszczane do obrotu giełdowego) bądź np. gminy lub miasta (obligacje komunalne).
CZEK-pisemne zlecenie bezwzględnego wypłacenia określonej kwoty, wydane bankowi przez posiadacza rachunku bankowego. Wystawcę czeku nazywamy trasantem. Może nim być każda osoba fizyczna lub prawna posiadająca rachunek bankowy. Trasatem czeku jest natomiast bank, który prowadzi rachunek trasanta. Remitentem czeku jest osoba fizyczna lub prawna, na którą czek wystawiono. Czek można wystawić na określoną osobę (czek imienny) lub na okaziciela. Prawa z czeku mogą być przenoszone przez indos. Istnieje również forma czeku wystawionego na określonego remitenta, bez prawa przenoszenia uprawnień na inną osobę (czek rekta).
Czeki dzielimy na: gotówkowe - zlecające bankowi wypłatę gotówki; rozrachunkowe - służące do rozliczeń bezgotówkowych.
WEKSEL: papier wartościowy. Weksel zawiera w sobie prawo majątkowe polegające na zobowiązaniu wystawcy weksla do wypłacenia ściśle określonej kwoty pieniężnej (sumy wekslowej) osobie wskazanej na wekslu jako remitent.
Wyróżnia się dwie zasadnicze postacie weksla :weksel własny - (solaweksel) przyrzeczenie zapłaty sumy wekslowej złożone przez wystawcę jego odbiorcy czyli remitentowi;
weksel ciągniony (trasowany, trata) - udzielone przez wystawcę (trasanta), skierowane do innego podmiotu (trasata), polecenie zapłacenia remitentowi sumy wekslowej.
Funkcje weksla: kredytowa - ze względu na odroczony termin płatności weksla; płatnicza - wręczany jest przy zakupie towarów i usług; gwarancyjna - odpowiedzialność wszystkich uczestników stosunku wekslowego, podpisanych na wekslu; obiegowa - możliwość przenoszenia weksla przez indos; refinansowa - możliwość złożenia weksla do dyskonta.
Zad.53
OGÓLNE INFORMACJE O KRAJOWYM REJESTRZE SĄDOWYM
Krajowy Rejestr Sądowy jest scentralizowaną, informatyczną bazą danych składającą się z trzech osobnych rejestrów:
rejestru przedsiębiorców,
rejestru stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz
publicznych zakładów opieki zdrowotnej,
rejestru dłużników niewypłacalnych.
Krajowy Rejestr Sądowy został utworzony w oparciu o ustawę z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowymi działa od dnia 1 stycznia 2001 r.
Zadaniem Krajowego Rejestru Sądowego jest powszechne udostępnienie szybkiej i niezawodnej informacji o statusie prawnym zarejestrowanego podmiotu (Centralna Informacja KRS), najważniejszych elementach jego sytuacji finansowej oraz sposobie jego reprezentowania.
Ponadto Krajowy Rejestr Sądowy zawiera inne, istotne dla obrotu gospodarczego, dane o przedsiębiorcy, w tym między innymi:
informacje o zaległościach podatkowych i celnych,
zaległościach wobec ZUS,
wierzycielach i wysokościach niespłaconych wierzytelności.
Rejestr Dłużników Niewypłacalnych (RDN) stanowi dodatkowe źródło wiedzy o zadłużonych osobach fizycznych, z którymi prowadzenie wspólnych interesów może się wiązać z podwyższonym ryzykiem.
O dokumencie
Krajowy Rejestr Sądowy jest jawny.
Dla każdego podmiotu wpisanego do KRS sądy prowadzą odrębne akta rejestrowe (w postaci papierowej), które obejmują w szczególności dokumenty potwierdzające informacje wpisane do rejestru, a także wzory podpisów osób upoważnionych do reprezentowania podmiotu. Każdy zainteresowany może w siedzibie właściwego sądu, bez ograniczeń przeglądać akta rejestrowe podmiotów wpisanych do rejestru chyba, że ustawa stanowi inaczej.
Przedsiębiorcami prowadzącymi we własnym imieniu działalność gospodarczą lub zawodową są: osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne niebędące osobami prawnymi, którym odrębne ustawy przyznają zdolność prawną. Za przedsiębiorców należy także uznać wspólników spółek cywilnych w zakresie wykonywanej przez nich działalności.
Wszyscy przedsiębiorcy podlegają wpisowi do Ewidencji Działalności Gospodarczej bądź do rejestru przedsiębiorcówKrajowego Rejestru Sądowego (KRS).
Warunki podejmowania i wykonywania działalności gospodarczej przez przedsiębiorców na terenie Rzeczypospolitej Polskiej regulują przepisy ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej.
Zad.54
KONCESJE I ZEZWOLENIA
Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej z dnia 2 lipca 2004 r. w rozdziale 4 wprowadziła zasady dotyczące koncesji oraz regulowanej działalności gospodarczej.
Uzyskania koncesji wymaga wykonywanie działalności gospodarczej w zakresie:
1) poszukiwania lub rozpoznawania złóż kopalin, wydobywania kopalin ze złóż, bezzbiornikowego magazynowania substancji oraz składowania odpadów w górotworze, w tym w podziemnych wyrobiskach górniczych;
2) wytwarzania i obrotu materiałami wybuchowymi, bronią i amunicją oraz wyrobami i technologią o przeznaczeniu wojskowym lub policyjnym;
3) wytwarzania, przetwarzania, magazynowania, przesyłania, dystrybucji i obrotu paliwami i energią;
4) ochrony osób i mienia;
5) rozpowszechniania programów radiowych i telewizyjnych;
6) przewozów lotniczych.
Organem koncesyjnym jest minister właściwy ze względu na przedmiot działalności gospodarczej podlegającej koncesjonowaniu. Koncesji udziela się na czas oznaczony, nie krótszy niż 5 lata i nie dłuższy niż 50 lat.
Niektóre rodzaje działalności stanowią działalnością regulowaną w rozumieniu ustawy i przedsiębiorca może wykonywać tę działalność, jeżeli spełnia szczególne warunki i po uzyskaniu wpisu w rejestrze działalności regulowanej.
1. Uzyskania zezwolenia wymaga wykonywanie działalności gospodarczej w zakresie określonym w przepisach:
1) o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi
2) o grach i zakładach wzajemnych
3) o specjalnych strefach ekonomicznych
4) o utrzymaniu czystości i porządku w gminach
5) o przeciwdziałaniu narkomanii
6) Prawo o ruchu drogowym w zakresie produkcji tablic rejestracyjnych;
7) Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi
8) o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych
9) Prawo bankowe;
10) Prawo telekomunikacyjne
11) o giełdach towarowych
12) o odpadach
13) Prawo o miarach
14) o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków
15) o organizmach genetycznie zmodyfikowanych w zakresie prowadzenia laboratorium referencyjnego;
16) o środkach żywienia zwierząt
17) Prawo farmaceutyczne
18) o transporcie drogowym
19) o rybołówstwie
20) Prawo lotnicze
21) o elektronicznych instrumentach płatniczych
22) o działalności ubezpieczeniowej
23) o pośrednictwie ubezpieczeniowym
24) Prawo pocztowe
25) o podatku akcyzowym
26) o funduszach inwestycyjnych
2. Uzyskania zezwolenia albo dokonania zgłoszenia wymaga wykonywanie działalności związanej z narażeniem na działanie promieniowania jonizującego, określonej w ustawie z dnia 29 listopada 2000 r. - Prawo atomowe
3. Uzyskania licencji wymaga wykonywanie działalności gospodarczej w zakresie określonym w przepisach:
1) ustawy z dnia 6 września 2001 r. o transporcie drogowym;
2) ustawy z dnia 28 marca 2003 r. o transporcie kolejowym
4. Uzyskania zgody wymaga prowadzenie systemu płatności lub systemu rozrachunku papierów wartościowych w zakresie określonym w przepisach ustawy z dnia 24 sierpnia 2001 r. o ostateczności rozrachunku w systemach płatności i systemach rozrachunku papierów wartościowych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami
Organ prowadzący rejestr działalności regulowanej jest obowiązany dokonać wpisu przedsiębiorcy do tego rejestru w terminie 7 dni od dnia wpływu do tego organu wniosku o wpis.
Zad,55
Art. 1. Ustawa reguluje podejmowanie, wykonywanie i zakończenie działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz zadania organów administracji publicznej w tym zakresie.
Art. 2. Działalnością gospodarczą jest zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły.
Art. 3. Przepisów ustawy nie stosuje się do działalności wytwórczej w rolnictwie w zakresie upraw rolnych oraz chowu i hodowli zwierząt, ogrodnictwa, warzywnictwa, leśnictwa i rybactwa śródlądowego, a także wynajmowania przez rolników pokoi, sprzedaży posiłków domowych i świadczenia w gospodarstwach rolnych innych usług związanych z pobytem turystów.
Art. 4. 1. Przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy jest osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną - wykonująca we własnym imieniu działalność gospodarczą.
2. Za przedsiębiorców uznaje się także wspólników spółki cywilnej w zakresie wykonywanej przez nich działalności gospodarczej.
Zad.56
Inne formy zatrudnienia
Praca nakładcza
Praca nakładcza jest odrębną formą zatrudniania pracowników, powszechnie nazywaną ,,chałupnictwem''. Z uwagi na miejsce jej wykonywania jakim jest najczęściej dom pracownika, a także elastyczne godziny pracy, zyskała ona duże zainteresowanie wśród zatrudnionych.
Jej wykonywanie nie jest uregulowane w Kodeksie pracy, lecz w odrębnych przepisach. Zasadnicze regulacje zawiera Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 31 grudnia 1975 roku w sprawie uprawnień pracowniczych osób wykonujących pracę nakładczą (Dz.U. 1976 nr. 3 poz 19).
Zad.62
Forma wypowiedzenia
Wypowiedzenie należy sporządzić w formie pisemnej.
W przypadku gdy wypowiedzenie składa pracownik nie musi ono spełniać żadnych szczególnych wymagań, najlepiej gdy zawarte będą w nim następujące informacje:
oznaczenie pracownika,
oznaczenie pracodawcy,
data sporządzenia,
oznaczenie umowy o pracę,
właściwa treść oświadczenia (np wypowiadam umowę o pracę zawartą w dniu ...)
W przypadku gdy wypowiedzenie składa pracodawca oprócz informacji powyższych powinien on zawsze umieścić w jego treści informację o prawie odwołania się do sądu.
Ponadto jeżeli pracodawca wypowiada umowę zawartą na czas nieokreślony powinien wskazać przyczynę wypowiedzenia.
Uwaga - częsty błąd! Przyczyna nie może być wskazana w sposób ogólny i lakoniczny. Zgodnie z orzecznictwem Sądu Najwyższego pracownikowi należy wskazać konkretnie przyczynę zwolnienia, musi być ona dla niego jasna i zrozumiała.
Nie wszystkie umowy o pracę mogą zostać rozwiązane za wypowiedzeniem. Ustawodawca uznał, iż umowy na czas określony, na zastępstwo oraz czas wykonywania określonej pracy powinny gwarantować stronom w miarę dużą stabilność w okresie na jaki zostały zawarte. Z tego właśnie powodu umów tych w tym trybie rozwiązać niestety nie można - z jednym jednakże wyjątkiem, o czym poniżej.
Zastanawiasz się pewnie teraz które umowy można rozwiązać w drodze wypowiedzenia?
Żeby nie trzymać Cię dłużej w niepewności czym prędzej je wyliczę:
umowa o pracę na czas nieokreślony,
umowa o pracę na okres próbny,
w drodze wyjątku od reguły umowa o pracę na czas określony - tylko jednak w przypadku spełnienia dodatkowych warunków, a mianowicie:
umowa musi być zawarta na okres dłuższy niż 6 miesięcy,
strony muszą zastrzec w umowie możliwość rozwiązania w takim trybie.
Obydwa wyżej wymienione warunki muszą zostać spełnione łącznie.
Deficyt budżetowy to różnica pomiędzy dochodami a wydatkami budżetu. Deficyt jest zawsze ujemny, czyli jeśli wydatki są większe od dochodów. Jeśli natomiast jest odwrotnie (dochody większe od wydatków) wtedy powstaje nadwyżka budżetowa.
Zad.64
Od 1 stycznia 2012 roku osoby objęte rejestrem PESEL, nieprowadzące działalności gospodarczej lub niezarejestrowane, jako podatnicy podatku od towarów i usług mogą zgłosić urzędowi skarbowemu swój aktualny adres zamieszkania składając zgłoszenie aktualizacyjne ZAP-3. Zgłoszenie ZAP-3 zastąpiło dotychczasowy formularz NIP-3.
|
Opis deklaracji |
Zgłoszenie identyfikacyjne (zgłoszenie aktualizacyjne) osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, będącej podatnikiem lub płatnikiem |
|
Informacja o wyodrębnionych jednostkach wewnętrznych podmiotu, będących podatnikami lub płatnikami |
|
zgłoszenie aktualizacyjne osoby fizycznej będącej podatnikiem |
|
Wniosek / Informacja o nadanym Numerze Identyfikacji Podatkowej |
|
Zgłoszenie identyfikacyjne / Zgłoszenie aktualizacyjne osoby fizycznej będącej podatnikiem lub płatnikiem |
|
Informacja o rachunkach bankowych. Załącznik do zgłoszeń NIP-2 i NIP-7 |
|
Informacja o miejscach prowadzenia działalności. Załącznik do zgłoszeń NIP-2 i NIP-7 |
|
Informacja o wspólnikach spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej,komandytowo-akcyjnej lub o spółkach wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej |
OSOBY FIZYCZNE PROWADZĄCE DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ
Organem rejestrowym dla osób prowadzących działalność gospodarczą jest obecnie Minister Gospodarki a dotychczasowa Ewidencja Działalności Gospodarczej którą prowadziły odrębnie Miasta i Gminy została zastąpiona ogólnopolskim rejestrem - CENTRALNA EWIDENCJA I INFORMACJA O DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ (CEIDG)
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w ramach wniosku o Wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji O Działalności Gospodarczej CEIDG-1 składają
zgłoszenie identyfikacyjne. Podatnicy nie posiadają już numerów wpisów do ewidencji - został on zastąpiony Numerem Identyfikacji Podatkowej.
W przypadku osób fizycznych rozpoczynających działalność gospodarczą potwierdzenie nadania NIP wydaje się nie później niż następnego dnia roboczego po dniu wpływu do Naczelnika Urzędu Skarbowego poprawnego zgłoszenia identyfikacyjnego. Naczelnik Urzędu Skarbowego jest zobowiązany przekazać informację zwrotną o NIP nadanym przedsiębiorcy rozpoczynającemu działalność gospodarcza niezwłocznie po nadaniu organowi prowadzącemu ewidencję działalności gospodarczej
Zad.67
Deficyt budżetowy to różnica pomiędzy dochodami a wydatkami budżetu. Deficyt jest zawsze ujemny, czyli jeśli wydatki są większe od dochodów. Jeśli natomiast jest odwrotnie (dochody większe od wydatków) wtedy powstaje nadwyżka budżetowa.
Zad.68
Zgodnie z art. 11 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych - obowiązkowo ubezpieczeniu chorobowemu podlegają następujące osoby:
pracownicy,
członkowie rolniczych spółdzielni produkcyjnych i spółdzielni kółek rolniczych,
osoby odbywające służbę zastępczą.
Dobrowolnie ubezpieczeniu chorobowemu podlegają, na swój wniosek, następujące osoby objęte obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi:
wykonujące pracę nakładczą,
wykonujące pracę na podstawie umowy-zlecenia, umowy agencyjnej lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia oraz osoby z nimi współpracujące,
prowadzące pozarolniczą działalność oraz osoby z nimi współpracujące,
wykonujące odpłatnie pracę, na podstawie skierowania do pracy, w czasie odbywania kary pozbawienia wolności lub tymczasowego aresztowania,
duchowni.
Zad.69
Okres wypowiedzenia umowy o prace na czas nieokreślony zależy od okresu zatrudnienia i jest równy odpowiednio:
2 tygodnie - przy okresie zatrudnienia krótszym niż 6 miesięcy,
1 miesiąc - przy okresie zatrudnienia, co najmniej 6 miesięcy,
3 miesiące - przy okresie zatrudnienia, co najmniej 3 lat
Zad.70
Rodzaj składki: |
Finansowana przez pracownika |
Finansowana przez pracodawcę |
Emerytalna |
9,76% |
9,76% |
Rentowa |
1,50% |
6,50% |
Zdrowotna |
9% |
- |
Chorobowa |
2,45% |
- |
Wypadkowa |
- |
Wg rozp. MPiPS* |
Fundusz Pracy |
- |
2,45% |
FGŚP |
- |
0,10% |
Zestaw III
Zadanie 53
Rozliczenia z urzędem skarbowym
Podczas opisywania procedury rejestracji działalności wspomniane było, że wraz z rejestracją w CEIDG przedsiębiorca zostaje zgłoszony do urzędu skarbowego. Zgłoszenie dotyczy natomiast jedynie kwestii związanych z podatkiem dochodowym. Pozostaje więc jeszcze kwestia podatku od towarów i usług (VAT),
Obowiązkiem każdego przedsiębiorcy osiągającego w danym roku dochody, bez względu na ich wysokość jest rozliczenie z podatku. W zależności z jakiego tytułu podatku dokonywane jest rozliczenie przedsiębiorca powinien zwrócić uwagę na to by opłaty i deklaracje uiszczać w odpowiednim urzędzie skarbowym.
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) dotyczy jak sama nazwa wskazuje osób fizycznych, także tych prowadzących indywidualną działalność gospodarczą czy będących wspólnikami spółki cywilnej lub spółek osobowych. PIT jest rozliczany w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.
Spółki kapitałowe opłacają podatek dochodowy od osób prawnych (CIT). Urzędem właściwym do rozliczeń z tytułu CIT jest urząd skarbowy przyporządkowany odpowiednio ze względu na miejsce siedziby spółki. Natomiast kwestie związane z podatkiem od towarów i usług przyporządkowane są urzędowi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce wykonywania czynności, które podlegają opodatkowaniu, czyli zwykle miejsce wykonywania działalności gospodarczej. W związku z tym może się zdarzyć, że dany przedsiębiorca przy rozliczeniach będzie korzystał z dwóch różnych urzędów skarbowych.
Wybór formy opodatkowania PIT
Początkujący przedsiębiorcy już we wniosku rejestracyjnym CEIDG-1 wybierają formę płatności podatku dochodowego:
na zasadach ogólnych;
podatek liniowy;
zryczałtowane formy opodatkowania:
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
- karta podatkowa.
Podatek na zasadach ogólnych
Podatek dochodowy na zasadach ogólnych to podstawowa forma opodatkowania dochodu osoby fizycznej. Zmiany na inną formę muszą być potwierdzone wnioskiem lub oświadczeniem skierowanym do Naczelnika odpowiedniego Urzędu Skarbowego.
Podstawą zastosowania zasady ogólnej jest wyliczenie dochodu. Dochód to osiągnięty przychód z prowadzonej działalności pomniejszony o koszt na jego uzyskania.
DOCHÓD = PRZYCHÓD Z DZIAŁALNOŚCI - KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU
Skąd wziąć dane dotyczące tych wielkości? Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mają obowiązek prowadzenia ewidencji. W zależności od wybranej formy prowadzonej działalności oraz od formy rozliczeń prowadzą ewidencję w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów (KPiR) bądź w Księgach Rachunkowych.
Na podstawie ustalonego dochodu przedsiębiorca wylicza podatek według skali podatkowej zgodnie z formą dla rozliczeń na zasadach ogólnych. Podstawowe wielkości ogłaszane są przez Ministra Finansów.
Skala podatkowa na 2012 r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi |
|
ponad |
do |
|
|
85.528 |
18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 PLN |
85.528 |
|
14.839,02 PLN plus 32% nadwyżki ponad 85.528 |
Roczna kwota zmniejszająca podatek |
556,02 PLN |
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku |
3091 PLN |
Wady i zalety rozliczania według zasad ogólnych
Zasady ogólne obowiązują każdego przedsiębiorcę jeżeli nie złoży on oświadczenia lub nie zgłosi przy rejestracji działalności chęci przyjęcia innych zasad rozliczenia z tytułu podatku dochodowego.
Ta forma rozliczenia ma swoje wady i zalety, a jej zmiana może przynieść korzyści tylko w określonych przypadkach.
Głównymi zaletami rozliczeń na zasadach ogólnych jest możliwość skorzystania z każdych oferowanych przez rząd ulg i odliczeń. Przedsiębiorcy na zasadach ogólnych mogą rozliczać się wspólnie z małżonkiem lub korzystać z przywileju rozliczeń dedykowanych dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Minusem jest wysoki drugi próg podatkowy. Oznacza to, że po przekroczeniu pewnej kwoty dochodu przedsiębiorca będzie zobowiązany do zapłaty większej kwoty podatku. Dotyczy to jednak określonej wysokości dochodu gdzie osiągnięcie pewnego punktu przestaje być opłacalne i mówi o tym, że korzystanie z podatku liniowego przy takich dochodach generowałoby dopiero korzyści a rozliczając się na zasadach ogólnych przedsiębiorca w pewnym sensie ponosi stratę.
Kolejną wadą zasad ogólnych jest obowiązek prowadzenia ściśle określonej ewidencji księgowej. Gromadzenie dokumentów oraz reguły dotyczące zasad kwalifikowania wydatków mogą sprawiać problemy. Konieczna jest również kontrola tych zapisów bowiem nieprawidłowo prowadzona ewidencja może spowodować konieczność zapłacenia kary.
Podatek liniowy
Kolejną formę rozliczeń z tytułu podatku dochodowego stanowi podatek liniowy w wysokości 19%. Taką stawkę płaci się bez względu na wielkość osiągniętego dochodu (obliczanego tak jak przy zasadach ogólnych).
Podatek liniowy obowiązuje jedynie przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą lub prowadzących działy specjalne produkcji rolnej. Nie każdy jednak prowadzący pozarolniczą działalność może wybrać taką formę rozliczeń.
Możliwości skorzystania z opodatkowania zryczałtowanego
Ryczałt stanowi uproszczona formę rozliczania się z podatku dochodowego. Ryczałt oblicza się od inaczej, niż w przypadku zasad ogólnych, pojętego dochodu. Formy zryczałtowane nie są przeznaczone dla każdego. Aby móc rozliczać się na tych zasadach należy spełnić określone warunki.
W ryczałcie ewidencjonowanym dochód to przychód, którego nie pomniejszamy o żadne koszty związane z jego uzyskaniem. Stawka, czyli wysokość ryczałtu zależy od rodzaju działalności.
Przy ryczałcie mogą wystąpić stawki w wysokości:
20% - przychody z tytułu wykonywania niektórych wolnych zawodów m.in. lekarz, stomatolog, tłumacz przysięgły;
17,5% - przychody ze świadczenia określonych usług niematerialnych m.in. wynajmu samochodów osobowych, usług parkingowych, pośrednictwa w handlu hurtowym;
8,5% - od przychodów z wybranych usług m.in. najmu i dzierżawy (do kwoty 4.000 euro), gastronomicznych w zakresie sprzedaży alkoholu powyżej 1,5% czy usług związanych z prowadzeniem przedszkoli;
5,5% - działalność wytwórcza i budowlana;
3% - handel i usługi gastronomiczne z wyjątkiem tych objętych stawką 8,5%.
Formy opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej.
Wybór formy opodatkowania przez zaczynającego kroki przedsiębiorcę jest bardzo istotny, ponieważ wpływa on na wysokość przyszłego podatku (który musimy odprowadzić do Urzędu Skarbowego) jak również na rodzaj i zakres prowadzonych ewidencji księgowych (co ma wpływ na koszty, które poniesiesz zlecając to do biura rachunkowego).
Wyróżnić możemy 4 rodzaje formy opodatkowania:
Opodatkowanie na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej (na chwilę obecną 18, 32 procent)
Opodatkowanie według jednolitej stawki podatku (tzw. podatek liniowy - 19 procent)
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Karta podatkowa
Przy wyborze jednej z dwóch pierwszych form opodatkowania podatek płacisz od dochodu, czyli różnicą między faktycznie uzyskanym przychodem, a kosztami jego uzyskania. Przy opodatkowaniu w formie ryczałtu koszty uzyskania przychodu nie mają wpływu na wysokość Twojego podatku (podatek płacisz jedynie od przychodów), natomiast w przypadku wyboru opodatkowania w formie karty podatkowej podatek płacisz ustalony ryczałtowo ( ani przychody, ani koszty jego uzyskania nie mają wpływu na wysokość podatku).
Opodatkowanie na zasadach ogólnych.
Jest to podstawowa forma opodatkowania. Przyznawana jest z automatu. Nie musisz zgłaszać tej formy opodatkowania do Urzędu Skarbowego (w przeciwieństwie do trzech pozostałych). Jeżeli ktoś nie zgłosił w ustalonych terminach innej formy opodatkowania musi rozliczać się w ten właśnie sposób.
Aby ustalić dochód do opodatkowania należy od przychodów z działalności gospodarczej odjąć koszty uzyskania. Przychody i koszty należy wykazywać w ewidencji zwanej podatkową księgą przychodów i rozchodów (w skrócie KPiR).
W przypadku bardzo dochodowej działalności (jeżeli roczne przychody przekraczają równowartość 1 200 000 EURO) musisz prowadzić już księgi rachunkowe (tzw. pełną księgowość).
Opodatkowanie na zasadach ogólnych wyróżnia dwie stawki podatku.
18 procent przy uzyskaniu dochodu rocznego do wysokości 85 528 zł (w 2011 roku, liczba ta zmienia się z roku na rok).
32 procent od dochodu przekraczającego wartość 85 528 zł.
Miesięcznie (z automatu) lub kwartalnie (spełniając określone warunki i informując o tym Urząd Skarbowy) wpłacasz zaliczki na podatek. Po zakończeniu roku podatkowego musisz złożyć roczne zeznanie podatkowe na formularzu PIT-36. Na formularzu tym łączysz dochody uzyskane z działalności z innymi dochodami (np. jeżeli jesteś zatrudniony w jakiejś firmie, a działalność to tylko dodatek). Przy tej formie opodatkowania dochód z działalności gospodarczej możesz rozliczyć wspólnie z małżonkiem, możesz również skorzystać z ulg podatkowych (np. na dzieci).
Opodatkowanie podatkiem liniowym 19 procent
Tak jak w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych również dochód jest liczony jako różnica między przychodami i kosztami ich uzyskania. Nie ma też różnicy, jeżeli chodzi o ewidencję przychodów i kosztów: KPrR lub obowiązkowo księgi handlowe (w przypadku przekroczenia przychodów 1 200 000 EURO rocznie).
Zaletą tej formy rozliczania podatku jest to, że zawsze płacimy 19 procent od dochodu. Niezależnie, czy przekroczymy określaną rocznie granicę dochodu powodującą skok na 32 procent (w 2010 roku 85 528 zł). Jest to forma opodatkowania korzystna przy przekraczaniu w skali roku określonego dla danego roku pułapu przejścia na 32 procent (w przeciwnym wypadku nie ma sensu ekonomicznego).
Wady tej formy rozliczania: informowanie Urzędu Skarbowego o zamiarze rozliczania się w taki sposób, rozliczenie na niezależnym formularzu (pit 36L) , który nie daje możliwości rozliczania wspólnie z małżonkiem, korzystania z ulg podatkowych (np. na dzieci).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Jest to specyficzna forma opodatkowania. Podatek płacisz od przychodu (nie interesują Cię koszty). Prawo do rozliczania się w takiej formie jest ograniczone. Jedynie pewna grupa podatników, wyraźnie zdefiniowana, może skorzystać z tej metody. Wysokość stawek ryczałtu uzależniona jest od rodzaju działalności (stawki podatkowe na rok 2010: 20%, 17%, 8,5%, 5,5% i 3%).
Duża zaletą tej formy opodatkowania jest prostota prowadzonej ewidencji księgowej (musisz prowadzić tylko ewidencję przychodów, odpada cała ewidencja kosztów, na pewno zaoszczędzisz na tym w biurze rachunkowym).
Największą wadą jest uzależnienie podatku tylko od przychodów. Jesteś zobligowany zapłacić podatek bez względu na to, czy miesiąc był dobry, czy też koszty przewyższyły przychody. Rozliczenie roczne dokonujesz na formularzu PIT-28. Nie łączysz tych przychodów z innymi (np. z pracą na etacie), nie możesz też skorzystać z ulg podatkowych (np. na dziecko) czy też rozliczyć się wspólnie z małżonką (kiem).
Karta podatkowa
Możliwość rozliczania się na karcie podatkowej przeznaczona jest dla podatników prowadzących ściśle określone rodzaje działalności gospodarczej. Kwalifikując się do tej grupy musisz spełnić jeszcze określone warunki:
nie możesz korzystać z usług innych firm (z wyjątkiem usług specjalistycznych jak np. biuro rachunkowe)
nie możesz zatrudniać osób na umowę zlecenie ani umowę o dzieło do wykonywania prac związanych z prowadzoną przez Ciebie działalnością (możesz zatrudniać osoby na umowę o pracę, ale do wyczerpania limitów przypadających na Twoją działalność gospodarczą)
współmałżonek nie może prowadzić działalności gospodarczej w tym samym zakresie co Ty (możesz go jednak zatrudnić jeżeli mieści się w limicie)
Wysokość ryczałtowej stawki podatku uzależniona jest od:
rodzaju i zakresu prowadzonej działalności
liczby zatrudnionych pracowników
liczby mieszkańców miejscowości, w której decydujemy się na otwarcie działalności
Zalety: praktycznie prawie brak ewidencji księgowej (nie licząc pracowników), stała kwota podatku do zapłacenia.
Wady: Tak jak przy ryczałcie podatek płacimy niezależnie od kosztów. Może się zdarzyć, że koszty będą większe, a podatek mimo wszystko jest do zapłacenia.
Kalendarz przedsiębiorcy
* do 7 dnia miesiąca-termin wpłaty podatku dla osób opodatkowanych w formie karty podatkowej
* do 10 dnia miesiąca-termin opłacenia, za poprzedni miesiąc, składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz Fundusz Pracy-jeżeli opłacasz składki wyłącznie za siebie (tj. nie zatrudniasz innych osób)
* do 15 dnia miesiąca-termin opłacenia, za poprzedni miesiąc, składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz Fundusz Pracy i/lub Fundusz Gwarantowanych świadczeń Pracowniczych� jeżeli opłacasz składki nie tylko za siebie, tj. jeżeli zatrudniasz inne osoby
* do 20 dnia miesiąca: termin wpłaty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (ryczałt za grudzień uiszcza się w terminie złożenia zeznania rocznego PIT-28) termin złożenia deklaracji (PIT-5) i wpłaty zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą na zasadach ogólnych (zaliczkę za grudzień w wysokości należnej za listopad uiszcza się w terminie do 20 grudnia, bez składania deklaracji) termin złożenia deklaracji (PIT-5L) przy wyborze opcji 19% wpłaty zaliczki na podatek dochodowy (wpłata zaliczki za grudzień w wysokości zaliczki należnej za listopad)
* do 25 dnia miesiąca: termin rozliczenia miesięcznego podatku VAT (VAT-7) termin rozliczenia miesięcznego podatku akcyzowego termin kwartalnego rozliczenia podatku VAT (VAT-7K) przez małych podatników
* do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym-termin złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wartości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28)
* do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym-termin złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36) przez podatników prowadzących działalność gospodarczą na zasadach ogólnych oraz według 19% stawki podatku i wpłacenia różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wynikającego z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek.
Pamiętaj! Jeżeli dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, termin ten upływa w pierwszym dniu pracy następującym
ZADANIE 54
Obliczanie wynagrodzenia dla pracownika zatrudnionego na podstawie umowy o pracę (dane od kwietnia 2012 roku)
Wypłacane wynagrodzenie obciążane jest potrąceniami na składki ubezpieczeń społecznych, ubezpieczenia zdrowotnego oraz zaliczkami na podatek dochodowy osób fizycznych, według stawek obowiązujących w miesiącu wypłaty wynagrodzenia dla zatrudnionego. Dodatkowo pracodawca musi zapłacić część składek ZUS z własnych środków (nie odliczanych od kwoty brutto wynagrodzenia).
Rodzaj składki: |
Finansowana przez pracownika |
Finansowana przez pracodawcę |
Emerytalna |
9,76% |
9,76% |
Rentowa |
1,50% |
6,50% |
Zdrowotna |
9% |
- |
Chorobowa |
2,45% |
- |
Wypadkowa |
- |
Wg rozp. MPiPS* |
Fundusz Pracy |
- |
2,45% |
FGŚP |
- |
0,10% |
Zad.55
Symbole formularza/tytułu płatności
Symbol formularza/tytułu płatności*) |
Opis |
Rodzaj rachunku bankowego (CIT/VAT/PIT/in.d.)1) |
1 |
2 |
3 |
CIT*) |
podatek dochodowy od osób prawnych |
CIT |
CIT-10Z**) |
deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej |
CIT |
CIT-11R**) |
deklaracja o wysokości podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w oświadczeniu CIT-5 lub deklaracji CIT-6AR |
CIT |
CIT-6R**) |
deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej |
CIT |
CIT-6AR**) |
deklaracja o wysokości podatku dochodowego od dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych |
CIT |
CIT-8 |
zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych |
CIT |
CIT-8A |
zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatkową grupę kapitałową - podatnika podatku dochodowego od osób prawnych |
CIT |
CIT-8B |
zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatkową grupę kapitałową - podatnika podatku dochodowego od osób prawnych |
CIT |
CIT-9R**) |
deklaracja o wysokości przychodu za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim, uzyskanego przez zagraniczne przedsiębiorstwo żeglugi handlowej od zagranicznych zleceniodawców |
CIT |
DJB**) |
inne dochody |
in.d. |
GK**) |
grzywny, mandaty i inne kary pieniężne od osób fizycznych |
in.d. |
GKP**) |
grzywny i inne kary pieniężne od osób prawnych i in. jedn. organ. |
in.d. |
POZOST.*)**) |
|
in.d. |
KP*) |
podatek dochodowy opłacany w formie karty podatkowej |
in.d. |
NBP |
wpłaty z zysku NBP |
in.d. |
BGK |
wpłaty z zysku BGK |
in.d. |
OPR**) |
opłata restrukturyzacyjna |
in.d. |
PCC**) |
podatek od czynności cywilnoprawnych |
in.d. |
PCC-2**) |
deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika |
in.d. |
PCC-3**) |
deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych |
in.d. |
PIT*) |
podatek dochodowy od osób fizycznych |
PIT |
PIT-23**) |
deklaracja o osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, objętych zryczałtowanym podatkiem dochodowym |
PIT |
PIT-28 |
zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych |
PIT |
PIT-36 |
zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym |
PIT |
PIT-36L |
zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym - podatek dochodowy według stawki 19% |
PIT |
PIT-37 |
zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym |
PIT |
PIT-38 |
zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym |
PIT |
PIT-39 |
zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym |
PIT |
PIT-4R |
wpłata zaliczek na podatek dochodowy dokonywana przez płatnika, wykazywana w deklaracji PIT-4R |
PIT |
PPL*) |
podatek dochodowy według stawki 19% od dochodów osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej |
PIT |
PIT-7*) |
podatek dochodowy od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej |
PIT |
PIT-8AR |
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego przez płatnika, wykazywana w deklaracji PIT-8AR |
PIT |
PU1*)**) |
wpłaty z tytułu podatku potrąconego od dochodów osób fizycznych z oszczędności wypłacanych w formie odsetek w ramach Dyrektywy Rady UE 2003/48/WE oraz stosownych umów o opodatkowaniu dochodów z oszczędności |
PIT-STD |
PPD*) |
zryczałtowany podatek dochodowy od osób duchownych |
PIT |
PPE*) |
zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych |
PIT |
PPW*) |
podatek dochodowy z papierów wartościowych i instrumentów finansowych |
PIT |
PT |
podatek tonażowy |
in.d. |
SD**) |
podatek od spadków i darowizn |
in.d. |
SD-2**) |
deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego przez płatnika podatku |
in.d. |
VAT-7 |
deklaracja miesięczna dla podatku od towarów i usług |
VAT |
VAT-7K |
deklaracja kwartalna dla podatku od towarów i usług |
VAT |
VAT-7D |
deklaracja kwartalna dla podatku od towarów i usług |
VAT |
VAT-7DZ |
deklaracja kwartalna dla podatku od towarów i usług - zaliczki |
VAT |
VAT-8 |
deklaracja dla podatku od towarów i usług dla osób zwolnionych z VAT, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE |
VAT |
VAT-9M*) |
deklaracja dla podatku od towarów i usług od importu usług lub nabycia towarów oraz usług, dla których podatnikiem jest nabywca |
VAT |
VAT-10*)**) |
deklaracja dla podatku od towarów i usług przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu |
VAT |
VAT-12 |
skrócona deklaracja dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych, opodatkowanych w formie ryczałtu |
VAT |
VAP-1 |
deklaracja dla podatku od towarów i usług od międzynarodowego przewozu okazjonalnego |
VAT |
VAI*)**) |
podatek od towarów i usług od importu towarów (VAT) |
VAT |
VAT-Z*)**) |
zwroty dokonane przez podatników VAT kwot odliczonych przez nich lub zwróconych im z tytułu wydatków poniesionych przez nich na zakup kas rejestrujących |
VAT |
VAT-In*)**) |
inne rozliczenia w podatku od towarów i usług |
VAT |
VU1 |
wpłaty z tytułu podatku od towarów i usług w ramach Unii Europejskiej państw członkowskich na rzecz Polski |
VAT-UE1 |
VU2 |
wpłaty z tytułu podatku od towarów i usług w ramach Unii Europejskiej dokonywane przez podmioty zagraniczne |
VAT-UE2 |
WZP |
wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych |
in.d. |
WZP-1K |
deklaracja o wysokości zysku (straty) osiągniętej przez przedsiębiorstwo państwowe i o wpłatach z zysku - za kwartał |
in.d. |
WZP-1M |
deklaracja o wysokości zysku (straty) osiągniętej przez przedsiębiorstwo państwowe i o wpłatach z zysku - za miesiąc |
in.d. |
WZP-1R |
deklaracja o wysokości zysku (straty) osiągniętej przez przedsiębiorstwo państwowe i o wpłatach z zysku - za rok obrotowy |
in.d. |
WZS |
wpłaty z zysku jednoosobowych spółek skarbu państwa |
in.d. |
WZS-1K |
deklaracja o wysokości zysku (straty) osiągniętej przez jednoosobową spółkę S.P. i o wpłatach z zysku za kwartał |
in.d. |
WZS-1M |
deklaracja o wys. zysku (straty) osiągniętej przez jednoosobową spółkę S.P. i o wpłatach z zysku za miesiąc |
in.d. |
WZS-1R |
deklaracja o wysokości zysku (straty) osiągniętej przez jednoosobową spółkę S.P. i o wpłatach z zysku za rok obrotowy |
in.d. |
WZD*)**) |
wpływy ze zwrotów dotacji |
in.d |
ZpZ*)**) |
zaległości z podatków zniesionych |
in.d. |
Rodzaj rachunku bankowego |
|
CIT |
podatek dochodowy od osób prawnych |
VAT |
podatek od towarów i usług |
PIT |
podatek dochodowy od osób fizycznych |
in.d. |
pozostałe dochody z tytułu podatkowych i niepodatkowych należności budżetowych |
PIT-STD |
podatek potrącony od dochodów z oszczędności osób fizycznych wypłaconych w formie odsetek w ramach Dyrektywy Rady UE 2003/48/WE oraz stosownych umów o opodatkowaniu dochodów z oszczędności |
VAT-UE1 |
podatek od towarów i usług w ramach Unii Europejskiej na rzecz Polski przez państwa członkowskie |
VAT-UE2 |
podatek od towarów i usług w ramach Unii Europejskiej dokonywane przez podmioty zagraniczne |
_______________________
Najpopularniejsze
VZM-1(5) - Wniosek o zwrot niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym poniesionych od dnia 1.05.2004 r.
VZM-1/C(2) - Wykaz faktur i wartości poniesionych wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych podatkiem VAT wg stawki 23%
NIP-2(8) - Zgłoszenie identyfikacyjne / zgłoszenie aktualizacyjne osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, będącej podatnikiem lub płatnikiem
ZUS KOA - Zgłoszenie korekty okresów podlegania ubezpieczeniom społecznym i/lub ubezpieczeniu zdrowotnemu
zadanie 70
Załóżmy, że przyjęliśmy do pracy nowego pracownika, z którym zawarta została w dniu 23 września 2011 roku umowę o pracę. Na mocy tej umowy ustalono, że rozpocznie on pracę w dniu 26 września bieżącego roku. Chcielibyśmy się zatem dowiedzieć, czy musimy zgłosić tego pracownika do ubezpieczeń w ZUS od daty, w której zawarta została umowa?
Zgodnie z brzmieniem ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych w Polsce, momentem, w którym powstaje obowiązek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego dla pracownika jest moment, w którym nawiązuje on stosunek pracy, a nie ten, w którym została podpisana umowa. Do nawiązania stosunku pracy dochodzi w momencie rozpoczęcia pracy, który określony został w umowie o pracę (lub też innym typie umowy). Taki zapis uregulowany został w Kodeksie Pracy. Pracodawca na zgłoszenie pracownika do obowiązkowych ubezpieczeń w ZUS ma 7 dni od momentu rozpoczęcia przez niego pracy w firmie. Natomiast w przypadku, gdy w umowie nie ma określonego dnia rozpoczęcia pracy, to stosunek pracy zostaje nawiązany w dniu zawarcia umowy.
W odpowiedzi na pytanie zamieszczone powyżej widzimy, iż pracodawca (jest to jego obowiązek) powinien zgłosić nowego pracownika do ubezpieczeń w ZUS od tego dnia, w którym zgodnie z umową pracownik rozpoczyna swoją pracę. Dzień rozpoczęcia pracy został określony tutaj na 26 września 2011 roku. Dlatego też od tego dnia pracodawca powinien dokonać zgłoszenia pracownika do obowiązkowych ubezpieczeń w ZUS (takiego zgłoszenia dokonuje się na formularzu ZUS ZUA). Takie zgłoszenie powinno zostać przekazane do ZUS w terminie 7 dni od momentu powstania obowiązku ubezpieczeń dla pracownika (zgodnie z ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych). Pracodawca powinien liczyć ten termin od dnia następującego po rozpoczęciu pracy przez pracownika. Dlatego też pracodawca powinien dokonać zgłoszenia pracownika do ubezpieczeń w ZUS najpóźniej do dnia 3 października bieżącego roku.
Płace, dodatki i kwota wolna od potrąceń w 2013 roku
Zobacz artykuły na temat:minimalne wynagrodzenie 2013wynagrodzenie
Zmiana minimalnego wynagrodzenia za pracę ma wpływ na dodatki oraz kwotę wolną od potrąceń. Co zmieni się w tej kwestii od 2013 roku?
Kwota wolna od potrąceń 2013
Minimalne wynagrodzenie za pracę 2013
Od pierwszego stycznia 2013 roku minimalne wynagrodzenie za pracę wzrasta do poziomu 1600 zł brutto lub 1280 zł brutto dla pracowników, którzy rozpoczynają swoją pierwszą pracę.
W przypadku, gdy pracownik dostaje również dodatki i premie, a ich suma z wynagrodzeniem przekracza minimum ustawowe, podwyżka nie musi takiego pracownika objąć.
Kwota wynagrodzenia jaką otrzyma pracownik netto (do ręki), nie jest jednakowa dla wszystkich otrzymujących minimalne pobory. Uzależnione jest to od kosztów uzyskania przychodu. Tak też pensje netto będą wahały się od 1135,38 zł do 1181,38 zł.
Wzrost dodatków
Zwiększenie płacy minimalnej będzie miało wpływ na dodatek za pracę w porze nocnej. Za pracę nocną przysługuje bowiem dodatek w wysokości 20 proc. stawki godzinowej wynikającej z minimalnej płacy.
Zwiększy się również wynagrodzenie za czas przestoju w firmie.
Kwota wolna od potrąceń w 2013 roku
Ustalenie kwoty wolnej od potrąceń jest przejawem ochrony wynagrodzenia pracownika. Z wynagrodzenia pracownika mogą być zatem dokonywane potrącenia w odpowiedniej wysokości. Zgodnie z przepisami Kodeksu pracy podlegają potrąceniu następujące należności:
sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na zaspokojenie świadczeń alimentacyjnych,
sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne,
zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi oraz
kary pieniężne nakładane na pracownika.
Czytaj więcej na Wieszjak.pl: http://zarobki.wieszjak.pl/wysokosc-zarobkow/312029,Place-dodatki-i-kwota-wolna-od-potracen-w-2013-roku.html#ixzz2HDjBUTrb
Na co ma wpływ wzrost minimalnego wynagrodzenia?
Zobacz artykuły na temat:minimalne wynagrodzenieminimalne wynagrodzenie 2013zarobki
Minimalne wynagrodzenie w 2013 roku zostanie podwyższone o 100 zł i będzie wynosiło 1600 zł brutto. Podwyżka minimalnego wynagrodzenia ma wpływ na wiele świadczeń, których podstawą do obliczeń jest właśnie minimalne wynagrodzenie. Jakie są konsekwencje podniesienia minimalnego wynagrodzenia?
Minimalne wynagrodzenie w 2013 roku
Czym jest minimalne wynagrodzenie?
Minimalne wynagrodzenie jest kwotą brutto i dotyczy pracownika zatrudnionego w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy.
Wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego na pełnym etacie jest ustalana proporcjonalnie do liczby godzin pracy przypadających w danym miesiącu, biorąc pod uwagę wysokość minimalnego wynagrodzenia.
Zgodnie z art. 6. ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od wysokości minimalnego wynagrodzenia.
Wpływ minimalnego wynagrodzenia na poszczególne świadczenia
Wiele świadczeń otrzymywanych przez pracowników jest obliczanych na podstawie minimalnego wynagrodzenia w danym roku. Dzięki podwyższeniu o 100 złotych minimalnego wynagrodzenia zwiększy się:
dodatek za pracę w porze nocnej - dodatek ten jest obliczany poprzez podzielenie minimalnego wynagrodzenia przez wymiar czasu pracy pracownika przypadający w danym miesiącu, w którym doszło do pracy w nocy,
wynagrodzenie za czas gotowości do pracy i przestój - w 2013 r. wynagrodzenie za czas gotowości do pracy i przestój nie może być niższe niż 1600 zł za pełny miesiąc dla pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy,
odprawa z tytułu zwolnień grupowych - wysokość tej odprawy nie będzie mogła przekraczać 15-krotności minimalnego wynagrodzenia,
odszkodowania za naruszenie zasady równego traktowania w zatrudnieniu, mobbing lub dyskryminację - wysokość odszkodowania nie będzie mogła być niższa niż minimalne wynagrodzenie,
minimalna podstawa wymiaru zasiłku chorobowego,
Zmiana wymiaru składek
Minimalna wysokość wynagrodzenia ma ponadto wpływ na podstawę wymiaru składek w przypadku 3 grup ubezpieczonych:
osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, które korzystają z prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od 30 proc. minimalnego wynagrodzenia (przez pierwsze 24 miesiące prowadzenia działalności)
zleceniobiorców pracujących na podstawie umowy, w której wynagrodzenie nie zostało określone lub określono je inaczej niż kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie
duchownych, którzy jednocześnie pozostają w stosunku pracy lub w stosunku służby albo są członkami spółdzielni.
Czytaj więcej na Wieszjak.pl: http://zarobki.wieszjak.pl
Zastaw IV
Zad.56
STATUS OSOBY BEZROBOTNEJ (art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy)
Status osoby bezrobotnej może otrzymać osoba, która:
1. Ukończyła 18 lat,
2. Nie ukończyła: 60 lat kobieta, 65 lat mężczyzna,
3. Nie pobiera nauki w systemie stacjonarnym,
4. Jest zdolna i gotowa do podjęcia zatrudnienia w pełnym wymiarze czasu pracy obowiązującym w danym zawodzie lub służbie
(w przypadku osób niepełnosprawnych w połowie tego wymiaru),
5. Nie jest zatrudniona, tzn. nie wykonuje pracy na postawie stosunku pracy, stosunku służbowego,
6. Nie wykonuje innej pracy zarobkowej (nie wykonuje pracy lub nie świadczy usług na podstawie umów cywilnoprawnych, w tym umowy agencyjnej, umowy o dzieło, umowy zlecenie),
7. Nie nabyła prawa do emerytury, renty z tytułu niezdolności do pracy, renty socjalnej, renty szkoleniowej lub renty rodzinnej w wysokości przekraczającej połowę minimalnego wynagrodzenia,
8. Nie pobiera świadczenia rehabilitacyjnego, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego oraz zasiłku w wysokości zasiłku macierzyńskiego, zasiłku przedemerytalnego, świadczenia przedemerytalnego,
9. Nie pobiera zasiłku stałego na podstawie przepisów o pomocy społecznej,
10. Nie jest właścicielem lub posiadaczem samoistnym lub zależnym nieruchomości rolnej lub gospodarstwa rolnego o powierzchni użytków rolnych przekraczającej 2 ha przeliczeniowych,
11. Nie podlega ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tytułu stałej pracy jako współmałżonek lub domownik w gospodarstwie rolnym o powierzchni użytków rolnych przekraczającej 2 ha przeliczeniowe,
12. Nie podlega na podstawie odrębnych przepisów obowiązkowi ubezpieczenia społecznego lub zaopatrzenia emerytalnego
z wyjątkiem ubezpieczenia społecznego rolników,
13. Nie złożyła wniosku o wpis do ewidencji działalności gospodarczej albo po złożeniu wniosku o wpis:
- zgłosiła do ewidencji działalności gospodarczej wniosek o zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej i okres zawieszenia jeszcze nie upłynął, albo
- nie upłynął jeszcze okres do, określonego we wniosku o wpis do ewidencji działalności gospodarczej, dnia podjęcia działalności gospodarczej,
14. Nie jest osobą tymczasowo aresztowaną lub nie odbywa kary pozbawienia wolności, z wyjątkiem kary pozbawienia wolności odbywanej poza zakładem karnym w systemie dozoru elektronicznego,
15. Nie uzyskuje miesięcznie (z innego tytułu niż praca) przychodu w wysokości przekraczającej połowę minimalnego wynagrodzenia
z wyłączeniem przychodów uzyskanych z tytułu odsetek od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych,
16. Nie pobiera po ustaniu zatrudnienia świadczenia szkoleniowego, oraz nie pobiera świadczenia pielęgnacyjnego lub dodatku
do zasiłku rodzinnego z tytułu samotnego wychowywania dziecka i utraty prawa do zasiłku dla bezrobotnych na skutek upływu ustawowego okresu jego pobierania,
17. Zarejestrowała się we właściwym dla stałego lub czasowego miejsca zameldowania powiatowym urzędzie pracy.
Zad.57
Okres zatrudnienia
Wymiar należnego urlopu zależy od okresu zatrudnienia. Do okresu zatrudnienia wlicza się wszystkie okresy poprzedniego zatrudnienia. Nie ma w tym wypadku znaczenia jak poprzednie stosunki pracy zostały zakończone i czy istniały pomiędzy nimi przerwy w zatrudnieniu.
Do okresu zatrudnienia wlicza się z tytułu ukończenia:
1) zasadniczej lub innej równorzędnej szkoły zawodowej - przewidziany programem nauczania czas trwania nauki, nie więcej jednak niż 3 lata,
2) średniej szkoły zawodowej - przewidziany programem nauczania czas trwania nauki, nie więcej jednak niż 5 lat,
3) średniej szkoły zawodowej dla absolwentów zasadniczych (równorzędnych) szkół zawodowych - 5 lat,
4) średniej szkoły ogólnokształcącej - 4 lata,
5) szkoły policealnej - 6 lat,
6) szkoły wyższej - 8 lat.
Pamiętać należy jednak o dwóch zasadach:
powyższe okresy nauki nie podlegają sumowaniu - jeżeli więc po liceum skończyłem studia to nie należy mi się 12 lat tylko 8,
jeżeli pracownik w trakcie nauki był równocześnie zatrudniony, do okresu zatrudnienia wlicza tylko jeden okres - ten korzystniejszy. Jeżeli więc w okresie studiów rok pracowałem, korzystniejsze będzie dla mnie gdy wezmę owe 8 lat za studia. Jeżeli w okresie studiów pracowałem 5 lat bardziej opłaca mi się wziąć 4 lata z tytułu liceum i 5 lat z tytułu pracy, czyli razem 9 lat.
Dni wolne w zamian za wymiar urlopu
Zgodnie ze znowelizowanym kodeksem pracy istnieją dwie podstawowe zasady rządzące udzielaniem urlopu:
1) urlopu należy udzielać w dni, które są dla pracownika dniami pracy zgodnie z obowiązującym go rozkładem czasu pracy,
2) urlopu udziela się w wymiarze godzinowym.
ad)2 Druga zasada obowiązuje od 1 stycznia 2004. Zgodnie z nią pracownikowi w danym dniu udziela się tyle godzin urlopu ile zgodnie z obowiązującym go systemem czasu pracy w danym dniu powinien przepracować. Do obliczeń przyjmuje się, że 1 dzień wymiaru urlopu równa się ośmiu godzinom pracy (spójrz jeszcze raz na moje uwagi dotyczące różnicy pomiędzy wymiarem urlopu a dniami wolnymi w zamian za wymiar).
Wymiar urlopu
Wymiar urlopu 2013
Długość przysługującego pracownikowi urlopu
Urlop wypoczynkowy |
20 dni, jeżeli pracownik jest zatrudniony krócej niż 10 lat 26 dni, jeżeli pracownik jest zatrudniony co najmniej 10 lat |
Urlop na żądanie |
4 dni |
Urlop macierzyński |
20 tygodni w przypadku urodzenia jednego dziecka, 31 tygodni w przypadku jednoczesnego urodzenia dwojga dzieci, 33 tygodnie w przypadku jednoczesnego urodzenia trojga dzieci, 35 tygodni w przypadku jednoczesnego urodzenia czworga dzieci, 37 tygodni w przypadku jednoczesnego urodzenia pięciorga i więcej dzieci |
Urlop wychowawczy |
3 lata |
Urlop okolicznościowy |
1 dzień w razie ślubu dziecka pracownika, 1 dzień w razie zgonu i pogrzebu siostry, brata, teściowej, teścia, babci, dziadka pracownika, 1 dzień w przypadku zgonu i pogrzebu innej osoby, będącej na utrzymaniu lub pod bezpośrednią opieką pracownika, 2 dni w związku ze ślubem pracownika, 2 dni w razie urodzenia się dziecka, 2 dni w razie zgonu i pogrzebu małżonka pracownika, jego dziecka, ojca matki, ojczyma lub macochy. |
Urlop szkoleniowy |
Urlop szkoleniowy, przysługuje w wymiarze: 1) 6 dni - dla pracownika przystępującego do egzaminów eksternistycznych, 2) 6 dni - dla pracownika przystępującego do egzaminu maturalnego, 3) 6 dni - dla pracownika przystępującego do egzaminu potwierdzającego kwalifikacje zawodowe, 4) 21 dni w ostatnim roku studiów - na przygotowanie pracy dyplomowej oraz przygotowanie się i przystąpienie do egzaminu dyplomowego. § 2. Urlopu szkoleniowego udziela się w dni, które są dla pracownika dniami pracy, zgodnie z obowiązującym go rozkładem czasu pracy. |
Zad.60
Zakupy dokonane na prezentacji - z wyjątkiem tych dokonywanych w siedzibie lub lokalu firmy - są umową zawartą poza lokalem przedsiębiorstwa. Tak wynika z ustawy z dnia 2 marca 2000 r. o ochronie niektórych praw konsumentów oraz o odpowiedzialności za szkodę wyrządzoną przez produkt niebezpieczny (DzU z 2000 r. nr 22, poz. 271 z późn. zm.).
Oznacza to, że konsument, który zawarł taką umowę, ma prawo od niej odstąpić bez podawania przyczyny w terminie 10 dni od dnia jej zawarcia. Trzeba złożyć odpowiednie oświadczenie na piśmie (a właściwie wystarczy jego wysłanie listem poleconym w terminie 10 dni).
Informację o prawie odstąpienia od umowy, jak również wzór odpowiedniego oświadczenia powinniśmy otrzymać od sprzedawcy. Jeśli sprzedawca nie dopełni tego obowiązku, to na odstąpienie od umowy mamy 10 dni od momentu dowiedzenia się o tym uprawnieniu.
Nie można jednak odstąpić od umowy po upływie trzech miesięcy od jej wykonania, nawet jeśli w tym czasie sprzedawca wcale nas nie poinformuje o przywileju 10 dni „czasu do namysłu”.
W razie odstąpienia od umowy nie wolno pobierać od konsumenta żadnych prowizji (tzw. odstępnego). Konsument ma jednak obowiązek zwrócić towar sprzedawcy, a ten powinien mu niezwłocznie oddać pieniądze (nie dłużej jednak niż w ciągu 14 dni).
Zakup na raty oznacza, że mamy do czynienia z umową kredytu konsumenckiego. Odstąpienie przez konsumenta od umowy kupna towaru oznacza jednocześnie, że jest ono skuteczne także wobec umowy o kredyt konsumencki. Tak wynika z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 20 lipca 2001 r. o kredycie konsumenckim (DzU z 2001 r. nr 100, poz. 1081 z późn. zm.). W takim przypadku kredytodawca - czyli oferujący raty - zwraca niezwłocznie wszystkie poniesione przez konsumenta koszty związane z zawarciem umowy oprócz opłaty przygotowawczej oraz wydatków związanych z ustanowieniem ewentualnego zabezpieczenia spłat.
Zad.61
Rodzaj składki: |
Finansowana przez pracownika |
Finansowana przez pracodawcę |
Emerytalna |
9,76% |
9,76% |
Rentowa |
1,50% |
6,50% |
Zdrowotna |
9% |
- |
Chorobowa |
2,45% |
- |
Wypadkowa |
- |
Wg rozp. MPiPS* |
Fundusz Pracy |
- |
2,45% |
FGŚP |
- |
0,10% |
Rodzaje formularzy
Formularze zgłoszeniowe osoby ubezpieczonej:
ZUS ZUA - Zgłoszenie do ubezpieczeń/zgłoszenie zmiany danych osoby ubezpieczonej;
ZUS ZCNA - Zgłoszenie danych o członkach rodziny dla celów ubezpieczenia zdrowotnego;
ZUS ZZA - Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego/zgłoszenie zmiany danych;
ZUS ZIUA - Zgłoszenie zmiany danych identyfikacyjnych osoby ubezpieczonej;
ZUS ZWUA - Wyrejestrowanie z ubezpieczeń.
Polecamy: Rodzaje formularzy rozliczeniowych ZUS
Formularze zgłoszeniowe płatnika składek:
ZUS ZPA - Zgłoszenie/zmiana danych płatnika składek - osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej;
ZUS ZFA - Zgłoszenie/zmiana danych płatnika składek - osoby fizycznej;
ZUS ZIPA - Zgłoszenie zmiany danych identyfikacyjnych płatnika składek;
ZUS ZWPA - Wyrejestrowanie płatnika składek;
ZUS ZBA - Informacja o numerach rachunków bankowych płatnika składek;
ZUS ZAA - Informacja o adresach prowadzenia działalności gospodarczej przez płatnika składek.
ZUS 2013 - terminy rozliczeń
ZUS 2013. Jakie są terminy rozliczeń z ZUS w 2013 roku? Przedsiębiorcy rozliczający się z ZUS w 2013 roku muszą przestrzegać narzuconych przez ZUS terminów. Ekspert podpowiada jakie są terminy rozliczeń z ZUS w 2013 roku.
ZUS 2013 - terminy rozliczeń
Terminy rozliczeń z ZUS w 2013 roku można podzielić na trzy kategorie. W zależności od tego, czy mamy do czynienia z jednoosobową działalnością gospodarczą, czy inną formą prowadzenia firmy lub jednostką budżetową, terminy rozliczenia z ZUS będą przypadały na 5., 10. lub 15. dzień miesiąca.
Polecamy: Składki ZUS 2013
Terminy rozliczeń z ZUS 2013 |
|
Do 5 dnia miesiąca |
Termin wpłaty składek ZUS za poprzedni miesiąc dla jednostek budżetowych. |
Do 10 dnia miesiąca |
Termin wpłaty składek ZUS za poprzedni miesiąc dla osób fizycznych (w tym przedsiębiorców) płacących składki jedynie za siebie. |
Do 15 dnia miesiąca |
Termin wpłaty składek ZUS za poprzedni miesiąc dla pozostałych płatników. |
W przypadku, gdy termin wypada na dzień ustawowo wolny od pracy (niedziela, święto) lub w sobotę, to przesuwa się na dzień kolejny po dniu wolnym od pracy (lub dniach wolnych od pracy). Przykładowo, jeżeli 5 dzień miesiąca przypada w niedzielę, to terminem właściwym będzie 6 dzień miesiąca (poniedziałek).
Czytaj więcej na Wieszjak.pl: http://firma.wieszjak.pl
26