Interpretacje indywidualne - Formularze ORD-IN, ORD-IN/A, wskazówki, informacje praktyczne
Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej - wzór obowiązujący od 1 stycznia 2009 r. na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzoru wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego oraz sposobu uiszczenia opłaty od wniosku (Dz.U. Nr 237, poz. 1662).
Załącznik do wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Przykładowy sposób wypełnienia blankietu wpłaty za wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 lipca 2007r.
Najczęściej zadawane pytania
Z dniem 1 lipca 2007 weszły w życie przepisy ustawy Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 217, poz. 1590 z 2006 r. z późn. zm.) regulujące sposób wydania indywidualnych interpretacji przepisów podatkowych. Celem zmian jest ujednolicenie interpretacji indywidualnych.
1) Kto wydaje interpretacje?
Do wydawania indywidualnych interpretacji Minister Finansów upoważnił Dyrektorów Izb Skarbowych w Bydgoszczy, Katowicach, Warszawie i Poznaniu.
2) Jak zostaną wyeliminowane różnice interpretacyjne?
Zostały stworzone procedury uzgodnieniowe, narzędzia informatyczne dopasowane do potrzeb wydawania interpretacji indywidualnych. Wszyscy pracownicy zajmujący się interpretacjami będą mieli dostęp do tego samego źródła informacji, dopasowanego do specyfiki pracy.
3) Gdy wnioskodawca nie zgadza się z wydaną interpretacją?
W takim wypadku wnioskodawca w ciągu 14 dni od dnia doręczenia interpretacji, powinien zwrócić się z żądaniem usunięcia naruszenia prawa, do organu, który wydał interpretację. Jeżeli organ podtrzyma swoje stanowisko, wnioskodawcy, w ciągu 30 dni, przysługuje prawo do wniesienia skargi do właściwego wojewódzkiego sądu administracyjnego. Skargę wnieść należy za pośrednictwem organu, którego działanie (wydanie interpretacji) jest przedmiotem skargi. Organ ma obowiązek w ciągu 30 dni przekazać wraz z aktami sprawy skargę do sądu lub uwzględnić skargę w całości do dnia rozpoczęcia rozprawy. Postępowanie w tym zakresie określa art. 53 i art. 54 ustawy Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. 153 poz. 1270 z 2002 r. z późn. zm.).
4) Jak wybrać właściwy organ?
Dyrektorom Izb Skarbowych określono właściwość miejscową, tzn. że każdy organ uprawniony jest do wydawania interpretacji dla wnioskodawców mieszkających lub mających siedzibę na terenie wyznaczonych województw. Dlatego zainteresowany przed wypełnieniem wniosku powinien sprawdzić, który organ rozpatruje wnioski z województwa, w którym mieszka lub ma siedzibę. Informacja o właściwości miejscowej organu i jego adresie jest podana na formularzu ORD-IN.
5) Jak wybrano właściwość miejscową poszczególnych organów?
Na podstawie analizy rozmieszczenia Biur KIP stanowiących podstawę systemu, podzielono zasięg terytorialny proporcjonalnie do liczby wydanych dotychczas przez naczelników urzędów skarbowych interpretacji indywidualnych.
6) Dlaczego opracowano formularz do interpretacji indywidualnych?
Formularz ORD-IN i ORD-IN/A, ma ułatwić podatnikom zamieszczenie wszystkich niezbędnych informacji do wydania interpretacji. Dotychczas odnotowano wiele przypadków, gdy brak niezbędnych informacji wydłużał czas wydania interpretacji, ponieważ organ musiał prosić podatnika o uzupełnienie wniosku. Z drugiej strony, sformalizowana struktura wniosku ułatwi pracę nad wnioskiem i przyśpieszy wydawanie interpretacji.
7) Ile wynosi opłata i jak ją wnieść?
Opłata od wniosku o wydanie interpretacji wynosi 40 zł od każdego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem wniosku. Jeżeli w jednym wniosku zawarto kilka stanów faktycznych (zdarzeń przyszłych), które mają być przedmiotem interpretacji, opłatę należy uiścić za każdy opisany stan faktyczny (zdarzenie przyszłe). Najprostszym sposobem jest skorzystanie z konta bankowego właściwego organu. Numery kont są podane na formularzu ORD-IN. Można również zapłacić w kasie biura, do którego przesłano wniosek. Przed wypełnieniem druku wpłaty warto również zapoznać się ze wzorem wpłaty, który jest dostępny w urzędach skarbowych oraz na stronach internetowych Ministerstwa Finansów. W przypadku nieuiszczenia opłaty w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku, wniosek pozostawia się bez rozpatrzenia, bez uprzedniego wezwania do uiszczenia opłaty (art. 14g § 2 ustawy Ordynacja podatkowa).
8) Dlaczego została wprowadzona opłata?
Opłata została wprowadzona w wysokości rekompensującej techniczno-biurowe koszty jakie administracja będzie musiała ponieść w związku z procedurą wydawania interpretacji. Środki pochodzące z opłat będą stanowić dochód budżetu państwa (art. 14f § 3 Ordynacji podatkowej).
9) Jaki jest termin na wydanie interpretacji?
Zgodnie z art. 14d ustawy Ordynacja podatkowa w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 lipca 2007r., organ ma na wydanie interpretacji trzy miesiące.
10) Czy zmienia się sposób wydawania interpretacji przez inne organy podatkowe, w tym samorządowe (np. wójtów)?
Od 1 lipca 2007 naczelnicy urzędów celnych nie wydają interpretacji indywidualnych z zakresu podatku akcyzowego. Kompetencje te przejmuje Minister Finansów. Samorządowe organy podatkowe uprawnione do wydawania interpretacji indywidualnych (np. wójt) stosują w tym zakresie przepisy ordynacji podatkowej, za wyjątkiem stosowania formularzy ORD-IN i ORD-IN/A.
11) Co znaczy stan faktyczny?
Stan faktyczny oznacza zaistniałą sytuację, która budzi wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego.
12) Co znaczy zdarzenie przyszłe?
Przez zdarzenie przyszłe należy rozumieć działania lub zaniechania, planowane przez wnioskodawcę.
13) Które przepisy regulują wydawanie interpretacji indywidualnych?
Działania organu i wnioskodawcy w zakresie interpretacji indywidualnych regulują przepisy rozdziału 1a Ustawy Ordynacja podatkowa, rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie wzoru wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego oraz sposobu uiszczenia opłaty od wniosku.
14) Kiedy interpretacja nie zostanie wydana?
Organ zostawi wniosek bez rozpatrzenia, gdy: - wniosek nie będzie wyczerpująco opisywał stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) objętego wnioskiem o wydanie interpretacji, - wniosek nie będzie zawierał stanowiska wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), - nie zostanie w terminie uiszczona opłata. W tej sytuacji do wnioskodawcy zostanie wysłane postanowienie, na który przysługuje zażalenie zgodnie z art. 14 g § 3 Ordynacji podatkowej.
15) Kto może ubiegać się o wydanie interpretacji?
Zmiana przepisów dotyczących wydawania interpretacji indywidualnych rozszerzyła katalog osób mogących ubiegać się o jej wydanie. Od 1 lipca 2007 r. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej może złożyć każdy zainteresowany, w tym osoby nie mające miejsce zamieszkania lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
16) Gdzie można znaleźć formularze?
Formularze ORD-IN i ORD-IN/A oraz interaktywny formularz ORD-IN dostępne są na stronie internetowej Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl/podatki/formularze podatkowe/inne.
17) Gdzie składa się wnioski o wydanie interpretacji indywidualnej?
Wnioskodawcy mający miejsca zamieszkania lub siedzibę w województwie: kujawsko-pomorskim, podlaskim, pomorskim, warmińsko-mazurskim, zachodniopomorskim składają wniosek do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy na adres korespondencyjny Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Wnioskodawcy mający miejsca zamieszkania lub siedzibę w województwie: małopolskim, opolskim, podkarpackim, śląskim, świętokrzyskim składają wniosek do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach na adres korespondencyjny Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
Wnioskodawcy mający miejsca zamieszkania lub siedzibę w województwie: dolnośląskim, lubuskim, łódzkim, wielkopolskim składają wniosek do Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu na adres korespondencyjny Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.
Wnioskodawcy mający miejsca zamieszkania lub siedzibę w województwie: lubelskim, mazowieckim oraz wnioskodawcy, którzy mają miejsce zamieszkania lub siedzibę poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej składają wniosek do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie na adres korespondencyjny Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.
18) Jak można składać wnioski - osobiście, pocztą, elektronicznie?
Wnioski można składać osobiście do właściwego Dyrektora Izby Skarbowej lub wysłać pocztą.
19) Czy wnioski o interpretację można złożyć w „swoim” urzędzie skarbowym? Tu podatnikowi jest najbliżej. Co z osobami z miast gdzie nie ma Biur KIP?
Wniosek należy złożyć do właściwego Dyrektora Izby Skarbowej na adres wskazany w formularzu. Wniosek złożony w urzędzie skarbowym zostanie przesłany do właściwego Biura Krajowej Informacji Podatkowej, ale wydłuży to czas oczekiwania na wydanie interpretacji. Wniosek można również wysłać pocztą na właściwy adres korespondencyjny.
20) Kim są pracownicy wydający interpretację w Biurach KIP?
Pracownicy zatrudnieni w wydziałach ds. interpretacji, są wysokiej klasy specjalistami, którzy swoją wiedzę i umiejętności potwierdzili w trakcie procesu rekrutacyjnego, obejmującego m.in. egzamin w formie testu. Większość z nich to pracownicy izb i urzędów skarbowych.
21) Co zmieni się dla przeciętnego podatnika wraz ze zmianą przepisów o interpretacjach?
Zmiana przepisów pozwala przede wszystkim na ujednolicenie interpretacji, co jest ogromnie ważne na podatników. Poza tym rozszerzono katalog osób uprawnionych do otrzymywania interpretacji indywidualnych, zatem każdy zainteresowany, w tym osoba która ma miejsce zamieszkania lub siedziby poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Nowością jest również możliwość uzyskania interpretacji prawa podatkowego dotyczącej zdarzenia przyszłego. W praktyce będzie to ogromnym ułatwieniem dla osób, które zakładając firmę lub powołując spółkę będą chciały uzyskać opinię organu prawnego na ten temat. Za każdy stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe wymienione we wniosku będzie trzeba wnieść opłatę w wysokości 40 zł. Wniosek należy złożyć na odpowiednim formularzu ORD-IN i ORD-IN/A.