ZADANIA EGZAMINACYJNE Z RACHUNKOWOŚCI FINANSOWEJ

ZADANIA EGZAMINACYJNE Z RACHUNKOWOŚCI FINANSOWEJ 3/2005 - POPRAWKOWY

Imię i nazwisko:………………………………………............................ Grupa: ….. Nr indeksu .........

1. Ustal miesięczną wartość amortyzacji w trzecim roku podatkowym (2005) dla środka trwałego amortyzowanego metodą degresywną przyjętego do użytkowania w kwietniu 2003 roku, ustalając stawkę amortyzacji maksymalizującą miesięczny odpis amortyzacyjny (wskaźnik podwyższenia 2). Wartość początkowa środka trwałego wynosi 360 000 zł, normatywna stawka wynikająca z ustawy o podatku dochodowym wynosi 10 %. Ustal bilansową wartość (netto ) tego środka trwałego na

31.12.2004

WP = 360 000

A_d = 10% x 2 = 20%

A₂₀₀₃= 360 000 x 20% : 12mies x 8 mies. = 48 000

A₂₀₀₄= (360 000 - 48 000) x 20% = 62 400

A₂₀₀₅= (360 000 - 48 000 - 62 400) x 20 % = 49 920

A_{2005 mies} = 49 920 : 12 mies. = 4160 (0,5 pkt)

W_netto = 360 000 - 48 000 - 62 400 = 249 600 (0,5 pkt)

2. Sporządź bilans ustalając sumę bilansową na 31.12.2004 z podanych niżej składników bilansowych :

AKTYWA

PASYWA

I. AKTYWA TRWAŁE 20 000 zł

Środki trwałe (brutto - umorzenie) 20 000 zł

II. AKTYWA OBROTOWE 200 000 zł

Środki pieniężne 25 000 zł

Wyroby gotowe 45 000 zł

Należności od pracowników 5 000 zł

Należności od odbiorców 125 000 zł

SUMA BILANSOWA 220 000 zł

I. KAPITAŁY WŁASNE 160 000 zł

Kapitał zakładowy 130 000 zł

Kapitał zapasowy 12 000 zł

Zysk netto rok 2004 18 000 zł

II. KAPITAŁY OBCE 60 000 zł

Zobowiązania wobec dostawców 45 000 zł

Zobowiązania wobec pracowników 15 000 zł

SUMA BILANSOWA 220 000 zł

Należności od odbiorców 125 000 zł Zobowiązania wobec dostawców 45 000 zł

Kapitał zapasowy 12 000 zł Należności od pracowników 5 000 zł

Kapitał zakładowy 130 000 zł Zobowiązania wobec pracowników 15 000 zł

Wyroby gotowe 45 000 zł Środki trwałe brutto 140 000 zł

Zysk netto rok 2004 18 000 zł Umorzenie środków trwałych 120 000 zł

Środki pieniężne 25 000 zł

3. Wartość towarów w cenach zakupu wynosi 360 000 zł. Marża liczona od cen zakupu wynosi 15 %. Wiedząc, że w bieżącym miesiącu sprzedano połowę posiadanych towarów , ustal wynik na podstawowej działalności operacyjnej, jeżeli koszty działalności handlowej wynoszą 25 000 zł.

Ustal maksymalną wartość kosztów działalności handlowej które może ponieść firma nie ponosząc strat, przy założeniu, że uda jej się sprzedać wszystkie zakupione towary a procentowa wartość marży nie ulegnie zmianie.

Wynik = 360 000 x 50 % (sprzedane) x 15 % (marża) - 25 000 zł (koszty) = 2 000 zł (0,5 pkt)

Maksymalna wartość kosztów

Gdy wszystkie towary zostaną sprzedane, marża na ich sprzedaży to:

360 000 x 15 % = 54 000 zł

Zatem maksymalna wartość kosztów to 54 000, wtedy firma nie poniesie strat. (0,5 pkt)

4. Kartoteka materiału X na 15.08.2005 przedstawia się następująco :

02.08.2005 Pz 1 - 600 szt po 1 zł / szt

03.08.2005 Pz 2 - 400 szt po 2 zł / szt

10.08.2005 Rw 1 - 300 szt po 2 zł / szt

12.08.2005 Pz 3 - 700 szt po 3 zł / szt

Określ zastosowaną metodę wyceny rozchodu materiału .

W dniu 17.08.2005 wystawiono Rw 2 na 1 200 szt materiału X . Wyceń Rw 2. Zaksięguj Rw 2 i określ typ tej operacji .

Wyceń stan zapasu po dokonaniu rozchodu z dnia 17.08.2005 (innych operacji nie było).

1. Zastosowano metodę LIFO (0,25 pkt)

2. Rw 2 = 700 x 3 + 100 x 2 + 400 x 1 = 2 700 (0,25 pkt)

3. Zapas = 200 x 1 = 200 (0,25 pkt)

4. Jest to operacja wynikowa

Materiały

Zużycie mat. i energii

Sp. X

2 700

(0,25 pkt)

5. Firma A zakupiła 12 000 akcji spółki A po cenie nabycia 17 zł za akcję w celu obracania nimi ma rynku papierów wartościowych. Sprzedała po 60 dniach 10 000 akcji po cenie 20 zł za akcję . Ustal wynik na powyższej transakcji . Zaksięguj operacje zakupu i sprzedaży papierów wartościowych oraz wyksięgowania sprzedanych akcji, wiedząc że operacje bankowe zostały potwierdzone wyciągami bankowymi.

Licząc na wzrost cen akcji firma zastanawia się, po jakiej cenie powinna sprzedać resztę akcji, aby na każdej z zakupionych 12 000 akcji zarobić 4 zł. Podaj tę cenę.

Wynik na transakcji:

Przychody 10 000 szt x 20 (cena sprzedaży) = 200 000

Koszty 10 000 szt x 17 (cena zakupu) = 170 000

Wynik (przychody - koszty) = 200 000 - 170 000 = 30 000 (0,25 pkt)

Cena sprzedaży akcji:

Firma chce zarobić: 12 000 x 4 = 48 000

Firma już zarobiła (na sprzedanych akcjach) 30 000

Pozostaje do zarobienia 48 000 - 30 000 = 18 000

Do dyspozycji jest 2000 szt akcji

18 000 : 2 000 szt = 9 zł - tyle firma musi zarobić na każdej z pozostałych akcji, czyli cena po jakiej musi je sprzedać to:

17 zł (po tyle je kupiła) + 9 zł = 26 zł (0,5 pkt)

Księgowanie: (0,25 pkt)

Rachunek bankowy

Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu

Koszty finansowe

Przychody finansowe

Sp. X

200 000

204 000

170 000

200 000

6. Ustal pozaewidencyjnie wynik finansowy netto w wariancie porównawczym uwzględniając wyłącznie właściwe pozycje wpływające na wynik finansowy (stawka podatku dochodowego - 19 % zysku bilansowego brutto) :

przychody ze sprzedaży towarów 950 000 zł P
zużycie materiałów 15 000 zł K
wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu 780 000 zł K
inne rozrachunki z pracownikami 60 000 zł -
pozostałe koszty operacyjne 14 000 zł K
usługi obce 30 000 zł K
przychody finansowe 41 000 zł P
koszty finansowe 40 000 zł K
wynagrodzenia 45 000 zł K
świadczenia na rzecz pracowników 5 000 zł K
umorzenie środków trwałych 110 000 zł -
materiały 18 000 zł -
amortyzacja 5 000 zł K

Przychody = 950 000 + 41 000 = 991 000

Koszty = 15 000 + 780 000 + 14 000 + 30 000 + 40 000 + 45 000 + 5 000 + 5 000 = 934 000

Wynik brutto = 991 000 - 934 000 = 57 000

Podatek 19% = 57 000 x 19% = 10 830

Wynik netto = 57 000 - 10 830 = 46 170 (1 pkt)

7. Oblicz wysokość wynagrodzenia do wypłaty wiedząc, że pracownikowi przysługuje ulga podatkowa - 44,17 zł miesięcznie, a jego wynagrodzenie brutto wynosi 4 500 zł, koszt uzyskania przychodu 102,25 zł, ubezpieczenia społeczne opłacane przez pracownika 18,71%, ubezpieczenie zdrowotne 8,50 % (w tym odliczane od podatku 7,75 %). Zaksięguj wszystkie operacje gospodarcze związane z naliczaniem wynagrodzeń pracownika. Ustal pełne koszty utrzymania pracownika w firmie, jeżeli składki opłacane przez pracodawcę wynoszą 20,79 % wynagrodzenia brutto.

Wynagrodzenie brutto 4 500

Składka na ubezpieczenie społeczne 4 500 x 18,71 % = 841, 95
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (4 500 - 841,95) x 8,5 % = 310,93

[składka do odliczenia (4 500 - 841,95) x 7,75 % = 283,50]

[0,75 % - 27,43]

zaliczka na podatek dochodowy

(4 500 - 841,95 - 102,25) x 19% - 44,17 - 283,5 = 347,93 ~ 347,9

do wypłaty

4500 - 841,95 - 310,93 - 347,9 = 2999,22 (0,5 pkt)

koszt pracodawcy 4 500 + 4 500 x 20,79 % = 4 500 + 935,55 = 5 435,55 (0,25 pkt)
księgowanie (0,25 pkt)

Kasa		Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń		Wynagrodzenia
	2 999,22	841,95 310,93 347,90	4 500	4 500

Rozrachunki z budżetem		Świadczenia na rzecz pracowników		Rozrachunki z ZUS
	347,90	935,55			841,95 310,93 935,55

8. Ustal wartość miesięcznego odpisu amortyzacyjnego środka trwałego o normatywnej stawce 15 %, amortyzowanego metodą amortyzacji linowej, wiedząc, że wartość początkowa wynosi 40 000 zł, środek trwały został przyjęty do użytkowania w maju 2002 roku. Ustal wartość bilansową (wartość netto) tego środka trwałego na 31.12.2004.

Otwórz konta Środki trwałe i Umorzenie środków trwałych na 01.01.2005 i zaksięguj odpis amortyzacyjny za styczeń 2005.

Wp = 40 000

A_m = 40 000 x 15 % : 12 mies. = 500 (0,25 pkt)

A₂₀₀₂= 500 x 7 mies (od VI do XII) = 3 500

A₂₀₀₃ = 500 x 12 = 6 000

A₂₀₀₄ = 500 x 12 = 6 000

W _netto = 40 000 - 3 500 - 6 000 - 6 000 = 24 500 (0,5 pkt)

księgowanie (0,25 pkt)

Środki trwałe

Umorzenie środków trwałych

Amortyzacja

Sp. 40 000

15 500 Sp.

500 (1

1) 500

9.Pracownik wyjechał w delegację z Wrocławia do Poznania ( 170 km w jedna stronę ) samochodem prywatnym 8.08.2005 godz .7 , wrócił 12.08.2005 godz 23 .Wiedząc że dieta wynosi 21 zł a ryczałt za 1 nocleg 150 % diety , stawka za 1 km 0,7846 zł. Ustal pełne koszty delegacji i zaksięguj operację wynikową na kontach księgowych .

Dieta 5 dni x 21zł = 105

Nocleg (ryczałt) 4 x 31,50 = 120

Przejazd 2 x 170km x 0,7846 = 266,76

Koszt delegacji = 105 + 120 + 266,76 = 497,76 (0,75 pkt)

księgowanie (0,25 pkt)

Inne rozrachunki z pracownikami

Pozostałe koszty rodzajowe

497,76 (1

1) 497,76