Egzamin z Rachunkowości finansowej
Studia licencjackie - IV semestr
W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością „Alfa” specjalizującej się w produkcji maszyn górniczych będącej podatnikiem podatku VAT ewidencjonującej koszty w układzie rodzajowym , a następnie rodzajowo - funkcjonalnym, salda wybranych kont na dzień 31.12.07 przedstawiały się następująco:
Dt Ct
Wartości niematerialne i prawne 10000
Środki trwałe 80000
Środki trwałe w budowie 14000
Inwestycje długoterminowe 6000
Materiały 20000
Wyroby gotowe 7000
Towary 9000
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 24000 36000
Bieżący rachunek bankowy 34000
Środki pieniężne w kasie 12000
Kapitał zakładowy 140000
Kapitał zapasowy 22000
Zysk 15000
Kredyty bankowe 20000
Rozrachunki z ZUS 6400
Rozrachunki z budżetem 3800
Rozrachunki z tytuły wynagrodzeń 1800
Inne rozrachunki z pracownikami 5000
Umorzenie środków trwałych 9000
Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 3800
Na saldo „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” Ct 1.800 składa się niewypłacone pracownikom wynagrodzenie.
Na saldo Dt konta „Inne rozrachunki z pracownikami” składa się nierozliczona zaliczka na koszty podróży służbowej 5.000.
W miesiącu styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Z rachunku bankowego dokonano opłaty na rzecz administracji centralnej i terenowej (opłaty skarbowe) 500
Rozliczono koszt opłat skarbowych.
Opłacono wekslem własnym fakturę za usługę biura rachunkowego
Wartość netto usługi 2.000
Podatek VAT 22% 440
Ogółem wartość faktury 2.440
Rozliczono koszt usługi biura rachunkowego.
Przekazano w formie darowizny komputer dla Domu Dziecka
Wartość początkowa 3.000
Dotychczasowe umorzenie 1.800
Podatek VAT 22%
Postawiono w stan likwidacji (wyposażenie, stoliki komputerowe)
Wartość początkowa 8.000
Dotychczasowe umorzenie 5.000
Koszty demontażu według faktury 800
Wartościowe odpadki 600
Otrzymano nieodpłatnie akcje spółki „Orion” o wartości 15.000 i potraktowano je jako długoterminową lokatę portfelową
Przyjęto nowego wspólnika, jako udział wniósł „know-how” - wartość udziału 10.000
Naliczono i zaksięgowano amortyzację środków trwałych 15.000
Rozdzielnik amortyzacji:
Amortyzacja maszyn i urządzeń wykorzystywanych w procesie produkcyjnym 9.000
Amortyzacja komputerów wykorzystywanych przez administrację 5.000
Dokonano aktualizacji środków trwałych wskaźnikiem (1,5) - dotyczy salda początkowego
Otrzymano fakturę za projekt nowego garażu:
Wartość prac projektowych 1.500
Podatek VAT 22% 330
Ogółem wartość faktury 1.830
Bank pobrał:
Ratę kredytu zaciągniętego na budowę garażu 6.000
Odsetki od kredytu 900
Ujawniono nie zaewidencjonowany projekt wynalazczy 7.000
Z kasy jednostki wypłacono pracownikom zaliczkę na poczet wynagrodzeń za bieżący miesiąc wg listy zaliczek na płace 4.000
Wyemitowano akcje:
Wartość nominalna 20.000
Cena emisyjna 23.000
Koszty emisji akcji 5.000
Z rachunku bankowego:
Zapłacono odsetki karne za nieterminowe zobowiązania 4.000
Dopisano odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na tym rachunku 6.500
Zapłacono ubezpieczenie budynków administracji za cały przyszły rok 4.500
Wpłynęły należności od odbiorców 20.000
Zapłacono dywidendę spółce 5.000
Sporządzono listę płac:
Wynagrodzenie zasadnicze 40.000
Dodatek funkcyjny 5.000
Dodatek stażowy 3.000
Dodatek szkodliwy 2.000
Potrącenia w liście płac:
Podatek dochodowy od osób fizycznych 4.500
Ubezpieczenie emerytalne, rentowe 6.000
PZU 800
Kasa zapomogowo-pożyczkowa 700
Zaliczki na płace 4.000
Do wypłaty
Wydano z magazynu jednostki materiały do zużycia 15.000
Rozdzielnik zużycia materiałów:
Na cele działalności produkcyjnej 10.000
W komórce zarządu 3.500
Wykorzystanych przy sprzedaży wyrobów gotowych 1.500
Otrzymano fakturę za remont gabinetu prezesa firmy:
Wartość netto 3.000
Podatek VAT 22% 660
Ogółem wartość faktury 3.660
Rozdzielnik wynagrodzeń:
Płace pracowników bezpośrednio produkcyjnych 35.000
Płace pracowników zarządu 12.000
Płace pracowników przy sprzedaży wyrobów gotowych 3.000
Z kasy jednostki wypłacono wynagrodzenie pracownikom w kwocie 8.000 pozostałą część przekazano na rachunki osobiste pracowników
Wyemitowano akcje:
Cena nominalna 11.000
Cena sprzedaży 8.000
Dyskonto 3.000
Na wskutek gradobicia zniszczeniu uległ dach baraku magazynowego, którego wartość:
Wartość początkowa 6.000
Dotychczasowe umorzenie 2.800
Z rachunku bankowego zapłacono podatek od nieruchomości 500
Rozliczono koszt podatku od nieruchomości
W trakcie inwentaryzacji stwierdzono niedobór materiałów o wartości 4.500. Niedobór rozliczono następująco:
Ubytki mieszczące się w granicach limitu 600
Pozostałą częścią obciążono magazyniera, który wyraził zgodę na pokrycie niedoboru w wysokości 2.500
W odniesieniu do pozostałej części niedoboru skierowano sprawę na drogę postępowania sądowego
Pracownik rozliczył się z zaliczki pobranej na koszt podróży służbowej
Koszty diet, przejazdów 4.000
Niewykorzystaną część zaliczki zwrócił do kasy
Naliczono i zaksięgowano składki ZUS obciążające pracodawcę
ubezpieczenie emerytalne i rentowe 10.000
Fundusz pracy, Fundusz Gwarantowanych świadczeń pracowniczych 1.100
Rozliczono koszt ubezpieczeń społecznych:
50% obciąża koszty działalności podstawowej
35% obciąża koszty zarządu
15% obciąża koszty sprzedaży
Przyjęto z produkcji do magazynu wyroby gotowe wyceniając je wg stałych cen ewidencyjnych 40000
Wystawiono fakturę dotyczącą sprzedaży wyrobów gotowych:
Wartość netto 60.000
Podatek VAT 22% 13.200
Ogółem wartość faktury 73.200
Wniesiono jako aport do innej firmy samochód osobowy:
Wartość początkowa 20.000
Dotychczasowe umorzenie 13.000
Firma przyjmująca aport wyceniła jego wartość na kwotę 9.000
Przeksięgowano rzeczywisty koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych 46.000
Na rachunek bankowy wpłynęło odszkodowanie z PZU jako rekompensata za zniszczony w czasie gradobicia dach baraku magazynu 8.000
Otrzymano fakturę za środki czystości wydane pracownikom produkcyjnym:
Wartość faktury 1.000
Podatek VAT 22% 220
Ogółem wartość faktury 1.220
Rozliczono koszty środków czystości
Na podstawie dowodu WZ wydano z magazynu wyroby gotowe o wartości 35.000
Naliczono i zaksięgowano odchylenie od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych.
Obliczono i przeksięgowano odchylenia przypadające na wartość sprzedanych wyrobów gotowych.
Należy:
Otworzyć konta stanami początkowymi.
Zaksięgować podane operacje gospodarcze.
Sporządzić rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym.
Nr oper. |
Dt |
Ct |
Podatki i opłaty 500 |
Bieżący rachunek bankowy 500 |
|
Koszty zarządu 500 |
Rozliczenie kosztów rodzajowych 500 |
|
a) Usługi obce 2.000 b) Rozrachunki z tyt.VAT 440 |
c) Zobowiązania wekslowe 2.400 |
|
Koszty zarządu 2.000 |
Rozliczenie kosztów rodzajowych 2.000 |
|
b) Umorzenie środków trwałych 1.800 Pozostałe koszty operacyjne 1.200 c) Pozostałe koszty operacyjne 660 |
a) Środki trwałe 3.000
c) Rozrachunki z tyt.VAT 660 |
|
b) Umorzenie środków trwałych 5.000 Pozostałe koszty operacyjne 3.000 c) Usługi obce 800 d) Materiały 600 |
a) Środki trwałe 8.000 Śr. trwałe w likwidacji 8.000 (poza bilansem) c) Rozr. z dostawcami i odbiorcami 800 d) Pozostałe przychody operacyjne 600 |
|
Długoterminowe aktywa finansowe 15.000 |
Pozostałe przychody operacyjne 15.000 |
|
Wartości niematerialne i prawne 10.000 |
Kapitał udziałowy 10.000 |
|
Amortyzacja 15.000 |
Umorzenie środków trwałych 15.000 |
|
a) Koszty działalności podstawowej 9.000 b) Koszty zarządu 6.000 |
a,b) Rozliczenie kosztów rodzajowych 15.000 |
|
a) Środki trwałe 40.000 b) Kapitał z aktualizacji wyceny 4.500 |
a) Kapitał z aktualizacji wyceny 40.000 b) Umorzenie środków trwałych 4.500 |
|
a) Środki trwałe w budowie 1.500 b) Rozr. z tyt.VAT 330 |
c) Rozr. z dostawcami i odbiorcami 1.830 |
|
a) Kredyty bankowe 6.000 b) Środki trwałe w budowie 900 |
a,b) Bieżący rachunek bankowy 6.900 |
|
|
|
|
Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń 4.000 |
Środki pieniężne w kasie 4.000 |
|
|
|
|
a) Koszty finansowe 4.000 b) Bieżący rachunek bankowy 6.500 c) Podatki i opłaty 4.500 d) Bieżący rachunek bankowy 20.000 e) Koszty finansowe 5.000 |
a) Bieżący rachunek bankowy 4.000 b) Przychody finansowe 6.500 c) Bieżący rachunek bankowy 4.500 d) Rozr. z dostawcami i odbiorcami 20.000 e) Bieżący rachunek bankowy 5.000 |
|
Wynagrodzenia 50.000 a,b,c) Rozr. z ty. wynagrodzeń 11.500
|
Rozr. z ty. wynagrodzeń 50.000 a) Rozr. z budżetem 4.500 b) Rozr. z ZUS 6.000 c) Pozostałe rozrachunki 5.500 |
|
Zużycie materiałów i energii 15.000 |
Materiały 15.000 |
|
a) Koszty działalności podstawowej 10.000 b) Koszty zarządu 3.500 c) Koszty sprzedaży 1.500 |
a,b,c) Rozliczenie kosztów rodzajowych 15.000 |
|
a) Usługi obce 3.000 b) Rozr. z tyt.VAT 660 |
c) Rozr. z dostawcami i odbiorcami 3.660 |
|
a) Koszty działalności podstawowej 35.000 b) Koszty zarządu 12.000 c) Koszty sprzedaży 3.000 |
a,b,c) Rozliczenie kosztów rodzajowych 50.000 |
|
Rozr. z tyt. wynagrodzeń 8.000 |
Środki pieniężne w kasie 8.000 |
|
|
|
|
b) Umorzenie środków trwałych 2.800 c) Straty nadzwyczajne 3.200 |
a)Środki trwałe 6.000 |
|
Podatki i opłaty 500 |
Bieżący rachunek bankowy 500 |
|
Koszty działalności podstawowej 500 |
Rozliczenie kosztów rodzajowych 500 |
|
Rozliczenie niedoborów i szkód 4.500 a) Zużycie materiałów i energii 600 b) Inne rozrachunki z pracownikami 2.500 c) Roszczenia sporne z tyt. niedoborów i szkód 1.400 |
Materiały 4.500 a,b,c) Rozliczenie niedoborów i szkód 4.500 |
|
a) Pozostałe koszty rodzajowe (Podróże służbowe) 4.000 b) Środki pieniężne w kasie 1.000 |
a, b) Inne rozrachunki z pracownikami 5.000 |
|
Ubezp.Społ. i in.świadcz. na rzecz pracown. 11.100 |
Rozr. z ZUS 11.100 |
|
a) Koszty działalności podstawowej 5.550 b) Koszty zarządu 3.885 c) Koszty sprzedaży 1.665 |
a,b,c) Rozliczenie kosztów rodzajowych 11.100 |
|
Wyroby gotowe 40.000 |
Rozliczenie działalności produkcyjnej 40.000 |
|
c) Rozr. z dostawcami i odbiorcami 73.200 |
a) Przychody ze sprzedaży wyr. gotowych 60.000 b) Rozr. z tyt.VAT 13.200 |
|
b) Umorzenie środków trwałych 13.000 Pozostałe koszty operacyjne 7.000 |
a) Środki trwałe 20.000 |
|
Rozliczenie działalności produkcyjnej |
Koszty działalności podstawowej |
|
Bieżący rachunek bankowy 8.000 |
Zyski nadzwyczajne 8.000 |
|
a) Zużycie materiałów i energii 1.000 b) Rozr. z tyt. VAT 220 |
c) Rozr. z dostawcami i odbiorcami 1.220 |
|
Koszty działalności podstawowej 1.000 |
Rozliczenie kosztów rodzajowych 1.000 |
|
Koszt własny sprzedanych wyr. gotowych 35.000 |
Wyroby gotowe 35.000 |
|
Odchyl. od cen ewid. wyr. gotowych |
Rozliczenie działalności produkcyjnej |
|
Koszt własny sprzedanych wyr. gotowych 35.000 |
Odchyl. od cen ewid. wyr. gotowych |
Ad. 5 3.000 - 1.800 = 1.200 P.K.O
Ad.6 8.000 - 5.000 = 3.000 P.K.O
Ad.11 80.000 * 1,5 = 120.000 120.000 - 80.000 = 40.000
9.000 * 1,5 = 13.500 13.500 - 9.000 = 4.500
Ad. 31 11.100 * 50% = 5.550
11.100 * 35% = 3.885
11.100 * 15% = 1.665
Ad. 40 46.000 - 40.000 = 6.000
Ad.41