Ćwiczenia 7

Zadanie 1

Na początku roku 200X spółka Alfa wyemitowała trzyletnie obligacje. Cena emisyjna tych obligacji wynosiła 100 000, wartość nominalna 96 400. Oprocentowanie obligacji wynosi 5% rocznie. Odsetki są płatne 31 grudnia każdego roku.

Zaksięguj operacje związane z obligacjami, wiedząc, że spółka wycenia zobowiązania finansowe w:

a) kwocie wymagającej zapłaty, b) skorygowanej cenie nabycia.

Przedstaw ewidencję operacji w księgach nabywcy obligacji spółki Alfa (inwestora), przyjmując w uproszczeniu, że nabywcą jest tylko jeden podmiot. Inwestor wycenia obligacje w skorygowanej cenie nabycia.

Dla przepływów pieniężnych 100000, - 4820, - 4820, - 101220 IRR = 3, 662901%

Rok	Skorygowana cena nabycia na początek roku	Oprocentowanie według IRR	Przepływy pieniężne w roku	Skorygowana cena nabycia na koniec roku
1	2	3 (2xIRR)	4	5 (2 + 3 - 4)
1	100 000,00	3662,90	4820	98842,90
2	98842,90	3620,52	4820	97643,42
3	97 643,42	3576,58	101 220 (4820+96400)	0

Zadanie 2

Na początku roku 200X spółka Alfa wyemitowała trzyletnie obligacje. Cena emisyjna tych obligacji wynosiła 80 000, wartość nominalna 90 000. Oprocentowanie obligacji wynosi 3% rocznie. Odsetki są płatne 31 grudnia każdego roku.

Zaksięguj operacje związane z obligacjami, wiedząc, że spółka wycenia zobowiązania finansowe w:

a) kwocie wymagającej zapłaty, b) skorygowanej cenie nabycia.

Przedstaw ewidencję operacji w księgach nabywcy obligacji spółki Alfa (inwestora), przyjmując w uproszczeniu, że nabywcą jest tylko jeden podmiot. Inwestor wycenia obligacje w skorygowanej cenie nabycia.

Dla przepływów pieniężnych 80000, -2700, - 2700, - 92700 IRR = 7,253534%

Rok	Skorygowana cena nabycia na początek roku	Oprocentowanie według IRR	Przepływy pieniężne w roku	Skorygowana cena nabycia na koniec roku
1	2	3	4	5
1
2
3

Zadanie 3 (na podstawie przykładu 6.8 z KSR 4 Utrata wartości aktywów)

1. Na początek 200X roku spółka Alfa nabyła na aukcji cenny zbiór monet za 8000. Spółka uznała, że inwestycja ta będzie mieć krótkoterminowy charakter. Inwestycja ta będzie wyceniana na dzień bilansowy w niższej z dwóch wartości: w cenie nabycia lub w cenie (wartości) rynkowej.

2. Na 30.06.200X roku spółka przygotowuje śródroczne sprawozdanie finansowe. Aktualna cena rynkowa zbioru monet wynosi 7800.

3. Na koniec roku 200X spółka nadal klasyfikuje zbiór monet jako inwestycje krótkoterminowe. Wartość rynkowa tego zbioru monet wynosi 8100.

4. Na 30.06.200X+1 spółka przygotowuje śródroczne sprawozdanie finansowe. Aktualna cena rynkowa zbioru monet wynosi 8200.

5. We wrześniu 200X+1 spółka sprzedała zbiór monet za 8300.

Ustalić kwotę odpisów aktualizujących wartość inwestycji krótkoterminowych w roku 200X i 200X+1, zaksięgować operacje z nimi związane.

Dzień bilansowy	Cena nabycia	Wartość księgowa	Cena rynkowa	Odpis z tytułu utraty wartości	Odwrócenie odpisu z tytułu utraty wartości	Wartość bilansowa
30.06.200X
31.12.200X
30.06.200X+1

Zadanie 4

Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze związane z emisją obligacji przez spółkę Omega (wycena bilansowa - w kwocie wymagającej zapłaty):

1. Otrzymano wpłaty pieniężne na rachunek bankowy z tytułu rozpisanej subskrypcji obligacji w kwocie 10 000,-

2. Opłacono przelewem koszty pośrednictwa banku „Depozyt” w sprzedaży własnych obligacji w kwocie 500,-

3. Wydano subskrybentom obligacje:

• cena nominalna 12 000,-

• cena emisyjna 10 000,-

• dyskonto 2 000,-

4. Zaksięgowano oprocentowanie od własnych obligacji w wysokości 200,- amortyzacja dyskonta wynosi 20,-

5. Wypłacono naliczone odsetki obligatariuszom.

Zadanie 5

Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze związane z emisją obligacji przez spółkę Alfa (wycena bilansowa - w kwocie wymagającej zapłaty):

1. Otrzymano wpłaty pieniężne na rachunek bankowy z tytułu rozpisanej subskrypcji obligacji w kwocie 11 000,-

2. Opłacono przelewem koszty pośrednictwa banku „Depozyt” w sprzedaży własnych obligacji w kwocie 500,-

3. Wydano subskrybentom obligacje:

• cena nominalna 8 000,-

• cena emisyjna 11 000,-

• premia 3 000,-

4. Zaksięgowano oprocentowanie od własnych obligacji w wysokości 280,- amortyzacja premii wynosi 30,-

5. Wypłacono naliczone odsetki obligatariuszom.

---