(9)
ETAP IV  Rozliczenie
Rozliczenie imprezy  zestawienie przedstawiające wszystkie wpływy związane z daną imprezą oraz
wszystkie koszty poniesione przy organizacji.
Do rozliczenia imprezy niezbędne jest także sprawozdanie pilota.
Konieczne sporządzenie ZESTAWIENIA KOSZTÓW np. na  karcie rozliczeniowej . Umieszcza się tam
koszty świadczeń brutto podane na poszczególnych fakturach.
Ustawa o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym wprowadza dwa pojęcia podatku,
niestety nie definiując ich:
" podatek należny (podatek VAT dotyczący naszej sprzedaży usług czy produktów; podatek ten
 należy się urzędowi skarbowemu od nas).
" podatek naliczony (podatek VAT płacony przez nas przy zakupie zewnętrznej usługi / produktu;
został naliczony przez tego, od kogo kupujemy usługę / produkt);
Przestrzegana jest zasada  NABYWCA płacący podatek VAT na każdym etapie procesu sprzedaży
płaci podatek TYLKO od tej części obrotu, która została wytworzona przez AKTUALNEGO
SPRZEDAWC
.
Za wykonaną przez siebie czynność, sprzedawca do pierwotnej wartości netto towaru / usługi dolicza
swoją marżę.
Podatek VAT liczony jest TYLKO od kwoty netto powiększonej o marżę lub narzut.
(10)
ETAP IV  Rozliczenie
PRZYKA
AD
1) Biuro zamówiło w hotelu salę konferencyjną;
2) Wynajem sali: 3.000,00 zł + 690,00 (23% VAT)
3) Biuro sprzedaje klientowi wynajętą salę za: 3.450,00zł (cena sali netto z marżą) + 793,50 (23% VAT)
Po redukcji podatku VAT naliczonego za wynajem sali przez hotel, biuro traktuje wynajem sali jako
własną usługę, po dodaniu swojej marży liczy od całej ceny (3450 zł) podatek VAT - 793,50 zł.
Dla hotelu  Dla biura 
PODATEK NALEŻNY PODATEK NALICZONY
Wystawiona faktura cena netto Wartość VAT 23% Cena brutto
Faktura hotelu dla biura 3.000,00 690,00 3.690,00
Faktura biura dla klienta 3.000,00 + 450,00 (marża) 793,50 4243,50
Dla klienta 
Dla biura 
PODATEK NALICZONY
PODATEK NALEŻNY
W obu fakturach naliczony został podatek VAT  tzw. PODATEK NALEŻNY (pobrany w imieniu skarbu
państwa i odprowadzony po zakończeniu miesiąca do urzędu skarbowego).
Jednak płacąc hotelowi fakturę z ceną brutto, biuro zapłaciło wartość usługi oraz podatek. Dla hotelu
jest to PODATEK NALEŻNY, zaś dla biura PODATEK NALICZONY.
(11)
ETAP IV  Rozliczenie
PRZYKA
AD  cdn&
Biuro, w ostatecznym rozliczeniu z urzędem skarbowym, płaci jedynie RÓŻNIC
wynikającą z
odjęcia od kwoty PODATKU NELEŻNEGO wysokości PODATKU NALICZONEGO (zapłaconego wcześniej
hotelowi)
podatek należny  podatek naliczony = PODATEK DO ZAPA
ATY
793,50 zł  690,00 zł = 103,00 zł
UWAGA!!!
450 zł (marża) x 23% = 103,00 zł (23% VAT od marży)
Uogólniając: w miesięcznym rozliczeniu podatku VAT obowiązuje zasada:
Podatek należny  podatek naliczony = PODATEK DO ZAPA
ATY
Gdy: różnica > 0, różnicę wpłacamy do Urzędu Skarbowego;
różnica < 0, Urząd Skarbowy zwraca nam różnicę lub zalicza się ją na
poczet rozliczenia podatku w następnym miesiącu.