R achunkowość od podstaw

Bilans jako element sprawozdania finansowego

	Wartość			PASYWA	Wartość
	Rok ubiegły	bieżący	Rok ubiegły		Rok bieżący |
- inne papiery wartościowe			c. Inne zobowiązania finansowe
- udzielone pożyczki			d. Inne
- inne długoterminowe aktywa finansowe			III. Zobowiązania krótkoterminowe
b. w pozostałych jednostkach			1. Wobec Jednostek powiąza- nych
- udziały lub akcje			a. z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
- inne papiery wartościowe ■			- do 12 miesięcy
- udzielone pożyczki			- powyżej 12 miesięcy
- inne długoterminowe aktywa finansowe			b. inne
4. Inne inwestycje długoterminowe			2. Wobec pozostałych jedno- stek
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe			a. kredyty i pożyczki
1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego			b. z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
2. Inne rozliczenia międzyokresowe i			c. Inne zobowiązania finansowe
B. AKTYWA OBROTOWE			d. z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
1. Zapasy			- do 12 miesięcy
1. Materiały			- powyżej 12 miesięcy
2. Półprodukty i produkty w toku			e. zaliczki otrzymane na do- stawy
3. Produkty gotowe			f. zobowiązania wekslowe
4. Towary			g. z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
5. Zaliczki na dostawy			h. z tytułu wynagrodzeń
II. Należności krótkoterminowe			i. Inne
1. Należności od Jednostek powiązanych			3. Fundusze specjalne
a. z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:			IV. Rozliczenia międzyokresowe
- do 12 miesięcy			1. Ujemna wartość firmy
- powyżej 12 miesięcy			2. Inne rozliczenia międzyokresowe
b. inne			- długoterminowe
2. Należności od pozostałych jednostek			- krótkoterminowe

AKTYWA	Wartość		PASYWA	Wartość
	Rok ubiegły	Rok bieżący |		Rok ubiegły j	Rok bieżący |
a. z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b. z tytuł u podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń
c. inne
d. dochodzone na drodze sądowej
III. Inwestycje krótkoterminowe
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
a. w Jednostkach powiązanych
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- Inne krótkoterminowe aktywa finansowe
b. w pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
c. środki pieniężne i Inne aktywa pieniężne
- środki pieniężne w kasie i na rachunkach
- inne środki pieniężne
- inne aktywa pieniężne
2. Inne inwestycje krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
[AKTYWA RAZEM			PASYWA RAZEM
		owe
Podpis osoby prowadzącej księgi rachunkowe			Podpis kierownika jednostki
data			data

44

45

Bilans jako element sprawozdania finansowego

Zadanie 6 .Zasoby majątkowe i źródła ich pochodzenia
Założenia

W bilansie przedsiębiorstwa RAMA Spółka z o.o. w Warszawie sporządzonym
na dzień 31 grudnia wystąpiły następujące składniki aktywów i pasywów.

00

lp.	Wyszczególnienie	Wartość |
1.	Zapas surowców	28.000 |
2.	Wyroby gotowe przeznaczone do sprzedaży	23.000 |
3.	Grunty nabyte w celu lokaty	80.000 |
4.	Budynki i budowle wykorzystywane w działalności	105.000 |
5.	Środki transportu	65.000 |
6.	Środki pieniężne na rachunku bieżącym w banku	56.000 |
7.	Czeki i weksle obce płatne w ciągu 3 miesięcy	15.000 |
8.	Udziały spółki VIG0R	100.000 |
9.	Udzielone pożyczki płatne w okresie 18 miesięcy	50.000 |
10.	Zaciągnięty w grudniu kredyt bankowy - okres spłaty 24 miesiące	80.000 |
11.	Kapitał zapasowy	80.000
12.	Kapitał rezerwowy z dopłat wspólników	50.000 |
13.	Kapitał z aktualizacji wyceny	15.000 |
14.	Zysk z lat ubiegłych	62.000 |
15.	Należności z tytułu sprzedanych usług o okresie spłaty do 12 mie- sięcy	13.100
16.	Należności z tytułu sprzedanych wyrobów o okresie spłaty ponad 12 miesięcy	6.500
17.	Zadłużenie wobec dostawców o okresie spłaty do 12 miesięcy	20.800
18.	Zadłużenie wobec urzędu skarbowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych	11.000
19.	Zadłużenie wobec ZUS z tytułu niezapłaconych składek na ubezpie- czenia społeczne i zdrowotne	15.000
20.	Strata netto	12.200
21.	Kapitał zakładowy

Polecenia do wykonania

1. Zakwalifikować poszczególne pozycje aktywów i pasywów do odpowiednich pozycji bilansowych.

2. Ustalić wartość poszczególnych grup aktywów i pasywów.
3.Sporządzić bilans w wersji uproszczonej, ustalając wcześniej wartość kapitału udziałowego.4. Ustalić procent udziału kapitałów własnych w finansowaniu majątku przedsiębiorstwa.

5. Ustalić, ile wynoszą aktywa netto jednostki.

49

Rachunkowość od podstaw

Bilans jako element sprawozdania finansowego

ROZWIĄZANIE ZADANIA NR 6

Inwestycje krótkoterminowe

A. Ustalenie aktywów trwałych

Rzeczowe aktywa trwałe

Lp.	Wyszczególnienie		Środki trwałe		Środki trwałe w budowie		, Zaliczki na środki trwałe	Razem
1.
2.
RAZEM

Lp.	Wyszczególnienie	Krótkoterminowe aktywa finansowe							Razem
		Udziały/akcje		Środki pieniężne w kasie		Środki pieniężne na rachunkach bankowych		Inne środki pieniężne
1.
2.
Razem

Inwestycje długoterminowe

A. Ustalenie kapitału własnego

Lp.	Wyszczególnienie	Nieruchomości	Długoterminowe aktywa finansowe	Wartość
1.
2.
3.
RAZEM

Lp.

IV.

Wyszczególnienie

Wartość.

B. Ustalenie aktywów obrotowych
Zapasy

VII.

VIII.

Lp.	Wyszczególnienie	Materiały	Półprodukty i produkty wtoku	Produkty gotowe	Towary	Zaliczki na dostawy	: Razem
1.
2.
RAZEM

Należności krótkoterminowe

Lp.	Wyszczególnienie	Z tytułu dostaw i usług	Z tytułu po- datków, ceł, ubezpieczeń społecznych	Inne -z tytułu wynagrodzeń	Razem|
1.
2.
RAZEM

XI.

RAZEM

B. Ustalenie zobowiązań i rezerw na zobowiązania
Zobowiązania długoterminowe

Wyszczególnienie

Wartość

R achunkowość od podstaw

Bilans jako element sprawozdania flnansowego

Zobowiązania krótkoterminowe

RAMA Spółka z o.o. - Warszawa

L p.	Wyszczególnienie	Zobowiązania krótkoterminowe						Razem
		Kredyty, pożyczki	Z tytułu dostaw i usług	Zaliczki otrzy- mane na do- stawy j	Z tytułu podatków, ceł i ubezpieczeń społecznych	Z tytułu wynagro- dzeń	Inne
1.
2.
3.
RAZEM

ZESTAWIENIE ZASOBÓW MAJĄTKOWYCH

AKTYWA (A+B)

ZESTAWIENIE ŹRÓDEŁ FINANSOWANIA
A
B

PASYWA (A+ B)

AKTYWA

Bilans
sporządzony na dzień 31 grudnia 200... r.

AKTYWA		Suma	PASYWA		Suma
A Aktywa trwałe	01		A Kapitał własny	13
Wartości niematerialne i prawne	02		I Kapitał podstawowy	14
II Rzeczowe aktywa trwałe	03		II Należne wpłaty na kapitał podstawowy	15
III Należności długoterminowe	04		III Udziały (akcje) własne	16
IIV Inwestycje długoterminowe	05		IV Kapitał zapasowy	17
V Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe	06		V Kapitał z aktualizacji wyceny	18
B Aktywa obrotowe			VI Kapitał rezerwowy z dopłat wspólników
I Zapasy			VII Uchwalone lecz nie wniesione dopłaty
II Należności krótkoterminowe	07		VIII Pozostałe kapitały rezerwowe	19
III Inwestycje krótkoterminowe	08		IX Zysk (strata) z lat ubiegłych	20
IV Krótkoterminowe rozliczenia • międzyokresowe	09		X Zysk (strata) netto	21
	10		XI Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego	22
	11		B Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania	23
			I Rezerwy na zobowiązania	24
			II Zobowiązania długoterminowe	25
			III Zobowiązania krótkoterminowe	26
			IV Rozliczenia międzyokresowe	27
Razem Aktywa (A+B)	12		Razem Pasywa (A+B)	28

Podpis kierownika Jednostki

Podpis osoby prowadzącej księgi rachunkowe

52

53

R achunkowość od podstaw

Bilans jako element sprawozdania finansowego

O bliczenia do polecenia nr 4

Źródła finansowania majątku przedsiębiorstwa

Lp.	wyszczególnienie	Wartość	Struktura procentowa
1.	Kapitał własny
2.	Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
Razem

Obliczenia do polecenia nr 5

Aktywa netto	Aktywa jednostki	-	Zobowiązania jednostki

Lp.	Wyszczególnienie	Wartość
15.	Zadłużenie z tytułu niezapłaconych usług 0 okresie wymagalności do 12 miesięcy	16.100
16.	Kapitał zakładowy (zgodnie z umową notarialną)	500.000
17.	Kapitał zapasowy	50.000
18.	Kapitał z aktualizacji wyceny	10.300
19.	Należne, lecz niewniesione wpłaty na kapitał podstawowy	50.000 |
20.	Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych	10.000 |
21.	Akcje własne do zbycia	10.000
22.	Niepodzielony zysk netto z lat ubiegłych	5.000
23.	Wynik netto (zysk/strata)

Zadanie 7 Bilans

Polecenia do wykonania

1. Ustalić, jaki wynik netto (zysk czy stratę) osiągnęła Spółka w bieżącym roku sprawozdawczym.

2. Sporządzić bilans na dzień 31 grudnia według wersji uproszczonej.

Założenia

Spółka akcyjna LENEKS w Krakowie na dzień 31 grudnia posiadała następujące składniki aktywów i pasywów:

ROZWIĄZANIE ZADANIA NR 7

Lp.	Wyszczególnienie	Wartość |
1.	Zakupione spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego	275.000 |
2.	Samochody osobowe	62.000
3.	Środki pieniężne na rachunku bieżącym w banku	112.000 |
4.	Akcje spółki DANUTA przeznaczone do sprzedaży w ciągu 12 miesięcy	28.000
5.	Kwoty z tytułu zrealizowanych dostaw towarów o okresie spłaty do 12 miesięcy	53.500
6.	Zakupione prawo do stosowania wzorów zdobniczych	19.000
7.	Zakupione oprogramowanie "Debet"	5.200
8.	Udziały firmy MIREKS Sp. z o.o	20.000 ]
9.	Kredyt bankowy z terminem spłaty 6 miesięcy	12.000]
10.	Zadłużenie wobec ZUS z tytułu nieodprowadzonych składek	8.500
11.	Prawo wieczystego użytkowania gruntu	9.000
| 12.	Środki pieniężne w kasie	500
13.	Zadłużenie wobec pracowników z tytułu niewypłaconych wynagro- dzeń	12.800
14.	Zadłużenie wobec dostawców towarów o okresie wymagalności po- nad 12 miesięcy	5.000

A. Ustalenie aktywów trwałych

Wartości niematerialne i prawne

Lp.	Wyszczególnienie	Wartość
1.
2.
[Razem

Rzeczowe aktywa trwałe

Lp.	Wyszczególnienie	Środki trwałe	Środki trwałe w budowie	Zaliczki na środki trwałe	Razem
1. 2.
3.
Razem

54

55

Bilans jako element sprawozdania finansowego

Inne

-z tytułu

wynagrodzeń

inwestycje długoterminowe

Wyszczególnienie

Razem
B. Ustalenie aktywów obrotowych

Należności krótkoterminowe

Wyszczególnienie

LP.

Razem

inwestycje krótkoterminowe

Nieruchomości

Z tytułu
dostaw
i usług

Długoterminowe
aktywa finansowe

Z tytułu po-
datków, ceł,
ubezpieczeń
społecznych:

Razem

Razem

B. Ustalenie zobowiązań i rezerw na zobowiązania
Zobowiązania krótkoterminowe

LP.

Wyszczególnienie

Zobowiązania krótkoterminowe

Razem

Kredyty, pożyczki

Z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na dostawy

Z tytułu po- datków, ceł i ubezpie- czeń społecz- nych

Z tytułu wynagrodzeń

Inne

1.

2.

3.

4.

5.

6.

RAZEM

L p. 1.	Wyszczególnienie	,• Krótkoterminowe aktywa finansowe				Razem
		Udziały/akcje	Środki pieniężne w kasie	Środki pieniężne na rachunkach bankowych	Inne środki pieniężne
	-——
2
3. RA7	— ~~
	EM

ZESTAWIENIE ZASOBÓW MAJĄTKOWYCH

A

B

AKTYWA (A+B)

ZESTAWIENIE ŹRÓDEŁ FINANSOWANIA

A. Ustalenie kapitału własnego

Lp.

Wyszczególnienie

Kapitał podstawowy (akcyjny)

. Wartość

_A

N ależne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)

PASYWA (A+B)

Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)

K ąpitał zapasowy

Kapitał z aktualizacji wyceny

Pozostałe kapitały rezerwowe

Zysk(strata) z lat ubiegłych
Zysk (strata) netto

Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

+ = +

56

57