Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment

pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji

kliknij tutaj

.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora

sklepu na którym można

nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji

. Zabronione są

jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z

regulaminem serwisu

.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie

internetowym

e-booksweb.pl - audiobooki, e-booki

.

Wszelkie prawa zastrze one.

Żadna część tej ksią ki nie mo e być

powielana ani rozpowszechniana za pomoc

ą urządzeń elektronicznych, kopiują-

cych, nagrywaj

ących i innych – bez pisemnej zgody wydawcy.

Stan prawny: 2011

Wydawca:

Wszechnica Podatkowa

ul. Ba

łuckiego 31, 30-318 Kraków

tel. [phone], faks 12 417 16 88

e-mail: [e-mail]

www.wszechnicapodatkowa.pl

ISBN 978-83-61807-55-1

Redaktor merytoryczny wydania:

Andrzej Czarniecki

Projekt ok

ładki:

Joanna Ko

łacz-Śmieja

Sk

ład i łamanie:

Pawe

ł Piętka, wydawnictwo FALL

Druk:

Drukarnia Know-How

Kraków 2011

3

Spis tre ci

KOMENTARZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

TABELA zmian w Ustawie Ordynacja podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . 17

DZIA

Ł I

Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

DZIA

Ł II

Organy podatkowe i ich w

ła ciwo ć . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Rozdzia

ł 1

Organy podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Rozdzia

ł 1a Interpretacje przepisów prawa podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . 25

Rozdzia

ł 2

W

ła ciwo ć organów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

DZIA

Ł IIA

Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych . . . . . 33

DZIA

Ł III

Zobowi

ązania podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

Rozdzia

ł 1

Powstawanie zobowi

ązania podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

Rozdzia

ł 2

Odpowiedzialno

ć podatnika, płatnika i inkasenta . . . . . . . . . . . . 44

Rozdzia

ł 3

Zabezpieczenie wykonania zobowi

ązań podatkowych . . . . . . . . . . 46

Rozdzia

ł 4

Terminy p

łatno ci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

Rozdzia

ł 5

Zaleg

ło ć podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

Rozdzia

ł 6

Odsetki za zw

łokę i opłata prolongacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

Rozdzia

ł 7 Wyga nięcie zobowiązań podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

Rozdzia

ł 7a Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

Rozdzia

ł 8

Przedawnienie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

Rozdzia

ł 9

Nadp

łata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

Rozdzia

ł 9a Podpisywanie deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

Rozdzia

ł 10 Korekta deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

Rozdzia

ł 11 Informacje podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

Rozdzia

ł 12 Rachunki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90

Rozdzia

ł 13 Odpowiedzialno ć solidarna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

Rozdzia

ł 14 Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów

przekszta

łconych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

Rozdzia

ł 15 Odpowiedzialno ć podatkowa osób trzecich . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

DZIA

Ł IV

Post

ępowanie podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

Rozdzia

ł 1

Zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

Rozdzia

ł 2

Wy

łączenie pracownika organu podatkowego oraz organu

podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

4

Rozdzia

ł 3

Strona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

Rozdzia

ł 4

Za

łatwianie spraw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

Rozdzia

ł 5

Dor

ęczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

Rozdzia

ł 6

Wezwania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118

Rozdzia

ł 7

Przywrócenie terminu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

Rozdzia

ł 8

Wszcz

ęcie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

Rozdzia

ł 9

Protoko

ły i adnotacje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

Rozdzia

ł 10 Udostępnianie akt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

Rozdzia

ł 11 Dowody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

Rozdzia

ł 11a Rozprawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

Rozdzia

ł 12 Zawieszenie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

Rozdzia

ł 13 Decyzje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

Rozdzia

ł 14 Postanowienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

Rozdzia

ł 15 Odwołania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

Rozdzia

ł 16 Za alenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

Rozdzia

ł 16a Wykonanie decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

Rozdzia

ł 17 Wznowienie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148

Rozdzia

ł 18 Stwierdzenie niewa no ci decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

Rozdzia

ł 19 Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152

Rozdzia

ł 20 Wyga nięcie decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

Rozdzia

ł 21 Odpowiedzialno ć odszkodowawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

Rozdzia

ł 22 Kary porządkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

Rozdzia

ł 23 Koszty postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157

DZIA

Ł V

Czynno ci sprawdzaj

ące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

DZIA

Ł VI

Kontrola podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

DZIA

Ł VII

Tajemnica skarbowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

DZIA

Ł VIIa Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami . . . . . . 184

Rozdzia

ł 1 Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych . . . . . . . . . . . . 184

Rozdzia

ł 2 Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych

z

pa

ństwami członkowskimi Unii Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . 184

Rozdzia

ł 3 Szczegółowe zasady wymiany informacji

o przychodach (dochodach) z oszcz

ędno ci . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

DZIA

Ł VIII Przepisy karne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

DZIA

Ł VIIIA Za wiadczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

DZIA

Ł IX

Zmiany w przepisach obowi

ązujących, przepisy przej ciowe

i

ko

ńcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

Rozdzia

ł 1

Zmiany w przepisach obowi

ązujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

Rozdzia

ł 2

Przepisy przej ciowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

Rozdzia

ł 3

Przepisy ko

ńcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA

5

Komentarz

Nowelizacja Ustawy Ordynacja podatkowa uchwalona 24 wrze

śnia

2010 r. wesz

ła w ycie dnia 9 listopada 2010 roku (Dz. U. 2010 Nr 197,

poz. 1306).

Ustawa wprowadza szereg modyfi kacji, które wchodz

ą w trzech etapach

czasowych.

Wybrane zmiany wchodz

ące z dniem 9 listopada 2010 roku:

•

udzielenie ministrowi w

łaściwemu do spraw fi nansów publicznych

prawa przetwarzania danych w celach analityczno-sprawozdawczych
z zachowaniem przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic
ustawowo chronionych,

•

zmiana w sposobie ustalania wysoko

ści odsetek od zaległości podatko-

wych. Zgodnie z nimi stawka odsetek za zw

łokę będzie równa sumie

200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego,
ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim i 2%;
oznacza to, e obecnie wynosi ona 12%. Za

ło ono, e nie będzie mogła

ona by

ć ni sza ni 8%,

•

zmiana zasady udzielania ulg w sp

łacie zobowiązań podatkowych

stanowi

ących pomoc publiczną,

• mo liwo

ści zwrotu nadpłaty podatku dla byłych wspólników spółki

cywilnej.

Wybrane zmiany wchodz

ące z dniem 1 stycznia 2011 roku:

•

uchylony zostaje obowi

ązek określania w aktach wykonawczych struk-

tur logicznych deklaracji i poda

ń oraz zgłoszeń identyfi kacyjnych

i aktualizacyjnych.

Wybrane zmiany wchodz

ące z dniem 1 sierpnia 2011 roku:

• nak

łada na banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe obo-

wi

ązek sporządzania i przekazywania ministrowi fi nansów informacji

o za

ło onych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych

z prowadzeniem dzia

łalności gospodarczej z częstotliwością dwa razy

w miesi

ącu (dotychczas było raz w miesiącu).

6

Tabela zmian w Ustawie Ordynacja podatkowa

Zmiana

artyku

łu

Brzmienie

przed zmianami

Zmiany wchodz

ące

od 2010.11.09

Art. 14

Minister w

łaściwy do spraw

fi nansów publicznych spra-
wuje ogólny nadzór w spra-
wach podatkowych.

§1 Minister w

łaściwy do

spraw finansów pub-
licznych sprawuje ogól-
ny nadzór w sprawach
podatkowych.

§2 W ramach nadzoru,

o którym mowa w § 1,
minister w

łaściwy do

spraw finansów pub-
licznych w celu wyko-
nywania ustawowych
zada

ń, w szczególności

zada

ń analityczno-spra-

wozdawczych, mo e
przetwarza

ć dane wy-

nikaj

ące z deklaracji po-

datkowych sk

ładanych

do naczelników urz

ę-

dów skarbowych oraz
naczelników urz

ędów

celnych.

§3 Przetwarzanie danych,

o którym mowa w § 2,
odbywa si

ę z zachowa-

niem przepisów o ochro-
nie danych osobowych
oraz tajemnic ustawowo
chronionych.

Art. 56

§1 Stawka odsetek za zw

łokę

wynosi 200% podstawo-
wej stopy oprocentowa-
nia kredytu lombardo-
wego, ustalanej zgodnie
z przepisami o Narodo-
wym Banku Polskim

§1 Stawka odsetek za zw

ło-

k

ę jest równa sumie 200%

podstawowej stopy opro-
centowania kredytu lom-
bardowego, ustalanej
zgodnie z przepisami
o Narodowym Banku
Polskim, i 2%, z tym e
stawka ta nie mo e by

ć

ni sza ni 8%.

7

Art. 67b §3–§5

§3 Ulgi w sp

łacie zobo-

wi

ązań podatkowych,

o których mowa w art.
67a, w przypadku wy-
mienionym w §1 pkt 3 lit.
b-e, lit. j oraz lit. k mog

ą

by

ć udzielane jako pomoc

indywidualna zgodna
z programami rz

ądowy-

mi lub samorz

ądowymi

albo udzielana w ramach
programów pomocowych
okre

ślonych w odrębnych

przepisach.

§4 Ulgi w sp

łacie zobowią-

za

ń podatkowych, o któ-

rych mowa w art. 67a,
w przypadkach wymie-
nionych w § 1 pkt 3 lit.
f-i, lit. l oraz lit. m mog

ą

by

ć udzielane po speł-

nieniu szczegó

łowych

warunków okre

ślonych

na podstawie §5 i 6.

§5 Rada Ministrów okre

śli,

w drodze rozporz

ądzeń,

szczegó

łowe warunki

udzielania ulg w sp

łacie

zobowi

ązań podatko-

wych, o których mowa
w art. 67a, w przypad-
kach wymienionych
w § 1 pkt 3 lit. f-i oraz
lit. l wraz ze wskazaniem
przypadków, w których
ulgi udzielane s

ą jako po-

moc indywidualna, maj

ąc

na uwadze dopuszczalne
przeznaczenia i warunki
udzielania pomocy pa

ń-

stwa okre

ślone w prze-

pisach prawa wspólnoto-
wego.

§3 Ulgi w sp

łacie zobowią-

za

ń podatkowych, o któ-

rych mowa w art. 67a,
w przypadkach wymie-
nionych w § 1 pkt 3 lit.
b-g oraz lit. i-l mog

ą być

udzielane jako pomoc
indywidualna zgodna
z programami rz

ądowy-

mi lub samorz

ądowymi

albo udzielane w ramach
programów pomoco-
wych okre

ślonych w od-

r

ębnych przepisach.

§4 Ulgi w sp

łacie zobo-

wi

ązań podatkowych,

o których mowa w art.
67a, w przypadku wy-
mienionym w §1 pkt 3
lit. h mog

ą być udzielane

po spe

łnieniu szczegóło-

wych warunków okre

ślo-

nych na podstawie §5.

§5 Rada Ministrów okre-

śli, w drodze rozpo-
rz

ądzenia, szczegółowe

warunki udzielania ulg
w sp

łacie zobowiązań

podatkowych, o których
mowa w art. 67a, w przy-
padku wymienionym
w § 1 pkt 3 lit. h wraz
ze wskazaniem przypad-
ków, w których ulgi s

ą

udzielane jako pomoc
indywidualna, maj

ąc na

uwadze dopuszczalne
przeznaczenia i warunki
udzielania pomocy pa

ń-

stwa okre

ślone w prze-

pisach prawa wspólno-
towego.

USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA

8

Art. 70 §6

§6 Bieg terminu przedaw-

nienia zobowi

ązania po-

datkowego zostaje zawie-
szony z dniem:

§6 Bieg terminu przedaw-

nienia zobowi

ązania po-

datkowego nie rozpoczy-
na si

ę, a rozpoczęty ulega

zawieszeniu, z dniem:

Art. 70 §7

§7 Termin przedawnienia

biegnie dalej od dnia na-
st

ępującego po dniu:

§7 Bieg terminu przedaw-

nienia rozpoczyna si

ę,

a po zawieszeniu biegnie
dalej, od dnia nast

ępują-

cego po dniu:

Art. 75 §2
pkt 1a)

brak

§2 pkt 1a) osobom, które

by

ły wspólnikami spół-

ki cywilnej w chwili roz-
wi

ązania spółki, w sytu-

acjach okre

ślonych w pkt

1;

Art. 75 §3a

brak

§3a W przypadku, o którym

mowa w § 2 pkt 1a, osoba,
która by

ła wspólnikiem

spó

łki cywilnej w chwili

rozwi

ązania spółki, jest

obowi

ązana zło yć sko-

rygowane zeznanie (de-
klaracj

ę) równocześnie

z wnioskiem o stwierdze-
nie nadp

łaty oraz umowę

spó

łki aktualną na dzień

rozwi

ązania spółki.

Art. 75 §5a

brak

§5a Zwrotu nadp

łaty oso-

bom, które by

ły wspól-

nikami spó

łki cywilnej

w chwili rozwi

ązania

spó

łki, dokonuje się

w proporcjach wynika-
j

ących z prawa do udzia-

łu w zysku określonego
w umowie spó

łki. Je e-

li z do

łączonej umowy

nie wynikaj

ą te udziały

w zysku, przyjmuje si

ę,

e prawa do udzia

łu

w zysku s

ą równe.

USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA

9

Art. 76 §4

brak

§4 Przepisy § 1 i 2 stosuje

si

ę odpowiednio do osób,

które by

ły wspólnikami

spó

łki cywilnej w chwili

rozwi

ązania spółki.

Art. 77 §1
pkt 6)

§1 pkt 6) 2 miesi

ęcy od

dnia z

ło enia wniosku

o stwierdzenie nadp

łaty

wraz ze skorygowanym
zeznaniem (deklaracj

ą)

w przypadkach, o których
mowa w art. 75 §3, lecz nie
wcze

śniej ni w terminie

3 miesi

ęcy od dnia zło e-

nia zeznania lub deklara-
cji, o których mowa w art.
73 §2;

§1 pkt 6) 2 miesi

ęcy od

dnia z

ło enia wniosku

o stwierdzenie nadp

łaty

wraz ze:
a) skorygowanym ze-

znaniem (deklaracj

ą)

– w przypadkach,
o których mowa
w art. 75 §3,

b) s k o r y g o w a n y m

zeznaniem (dekla-
racj

ą) i z umową

spó

łki aktualną na

dzie

ń rozwiązania

spó

łki – w przypad-

ku, o którym mowa
w art. 75 §3a

– lecz nie wcze

śniej ni

w terminie 3 miesi

ęcy od

dnia z

ło enia zeznania

lub deklaracji, o których
mowa w art. 73 § 2;

Art. 77b §5

brak

§5 Przepisy § 1-4 stosuje si

ę

odpowiednio do osób,
które by

ły wspólnikami

spó

łki cywilnej w chwili

rozwi

ązania spółki.

Art. 81 §1a

brak

§1a Osoba, która by

ła wspól-

nikiem spó

łki cywilnej

w chwili rozwi

ązania

spó

łki, mo e skorygo-

wa

ć uprzednio zło oną

deklaracj

ę w zakresie

wskazanym w art. 75
§3a.

USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA

Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment

pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji

kliknij tutaj

.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora

sklepu na którym można

nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji

. Zabronione są

jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z

regulaminem serwisu

.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie

internetowym

e-booksweb.pl - audiobooki, e-booki

.