Artykuł pochodzi z dodatku:

Zasady odliczania VAT naliczonego

Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych

nr 25 (708) z dnia 2010-09-01

www.czasopismaksiegowych.pl

wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.

www.gofin.pl sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Przeznaczenie towaru do wykonywania działalności mieszanej a korekta odliczonego
VAT

W praktyce zdarza się, że towar zakupiony początkowo do działalności opodatkowanej zostaje przeznaczony do działalności
mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej z VAT). Jeżeli zmiana ta następuje w okresie korekty, podatnik zobowiązany jest
do skorygowania odliczonego przy zakupie VAT. Korekta ta powinna być wykazana w deklaracji podatkowej składanej za
pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, w którym wystąpiła zmiana przeznaczenia
towaru.

Przykład

W marcu 2010 r. podatnik zakupił meble biurowe o wartości początkowej 12.200 zł (w tym VAT 2.200 zł). Ponieważ podatnik wykonywał
jedynie czynności opodatkowane, VAT naliczony przy zakupie został odliczony w całości.

W lipcu br. podatnik rozpoczął również wykonywanie czynności zwolnionych z VAT i do końca roku odlicza VAT na podstawie wskaźnika
proporcji ustalonego z naczelnikiem urzędu skarbowego. Od lipca br. meble biurowe są wykorzystywane również do działalności
zwolnionej z VAT.

Zmiana przeznaczenia towaru w ciągu 12 miesięcy od oddania go do używania obliguje do skorygowania odliczonego VAT. Korekta ta
powinna być wykazana dopiero po zakończeniu bieżącego roku.

Zakładając, że rzeczywisty wskaźnik proporcji za 2010 r. wyniesie 90%, podatnik skoryguje odliczony VAT (korekta „in minus”): 2.200 zł
x 90% - 2.200 zł = - 220 zł. Kwotę tę podatnik wykaże w deklaracji VAT za styczeń 2011 r. w poz. 53 ze znakiem „minus”.