MSFIR 2012_2013

Wskaż właściwe przyporządkowanie do elementu sprawozdania finansowego

Przykłady operacji

Zdarzenia

w

rachunku zysków i
strat

Rodzaj działalności w
rozumieniu rachunku
przepływów
pieniężnych

Sprzedaż towarów, produktów, usług,
materiałów

Zakup towarów, usług, materiałów,

Zakup środków trwałych

Sprzedaż środka trwałego

Zakup nieruchomości

Otrzymanie odsetek od lokaty 10-
miesięcznej

Otrzymanie

odsetek

od

lokaty

1

miesięcznej

Naliczone odsetki od kredytu

Emisja obligacji i jej obsługa

Naliczenie różnic kursowych od kredytu

Naliczenie

różnic

kursowych

od

zobowiązań / należności handlowych

Naliczenie

różnic

kursowych

wynikających z obligacji zagranicznych

Zakup i zużycie materiałów

Naliczenie i wypłata wynagrodzeń

Wzrost kursów akcji

Jak należy ująć poniższe zdarzenia w cash flow?

Sprzedaż środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i
prawnych oraz inwestycji w nieruchomości i prawa

Rozchód sprzedanych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz
inwestycji w nieruchomości i prawa - w części nieumorzonej

Rozchód sprzedanego środka trwałego w budowie (w wysokości rzeczywistych kosztów)

Wynajem inwestycji w nieruchomości

Umorzone oraz przedawnione zobowiązania finansowe jednostki

Odpisanie równowartości części lub całości uprzednio dokonanego odpisu aktualizującego
wartość należności (niedotyczących operacji finansowych) wobec ustania przyczyny jego
dokonania lub spłaty należności

Całość lub część uprzednio dokonanego odpisu aktualizującego wartość zapasów rzeczowych
aktywów obrotowych - w przypadku ustania przyczyny, dla której dokonano odpisu

Równowartość nadwyżki inwentaryzacyjnej

Odzyski z likwidacji objęte ewidencją w toku składowania

Darowizny i inne nieodpłatnie otrzymane aktywa inwestycje w nieruchomości i prawa

MSFIR 2012_2013

Darowizny i inne nieodpłatnie otrzymane aktywa materiały, towary, wyroby gotowe:
Darowizny i inne nieodpłatnie otrzymane aktywa środki trwałe, środki trwałe w budowie oraz

wartości niematerialne i prawne:

Umorzenie pożyczki otrzymanej np. z PFRON, FOŚ

Odpisy ujemnej wartości firmy

Otrzymane darowizny zapasów
Otrzymanie kredytu na zakup maszyny produkcyjnej
Wynagrodzenie płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych i niektórych świadczeń z
ZUS
Zapłata odsetek od pożyczki zaciągniętej na zakup samochodu prezesa

Dotacje, subwencje, dopłaty otrzymane na inne cele niż nabycie lub wytworzenie środków
trwałych, środków trwałych w budowie lub wartości niematerialnych i prawnych

Dotacja, subwencja, dopłaty otrzymane na nabycie lub wytworzenie środków trwałych,

ś

rodków trwałych w budowie oraz prac rozwojowych w momencie ich otrzymania

Dotacje, subwencje, dopłaty otrzymane na nabycie lub wytworzenie środków trwałych,

ś

rodków trwałych w budowie oraz prac rozwojowych – rozliczenie równolegle do odpisów

amortyzacyjnych

Zwrot niesłusznie zapłaconych kar (sankcji) wymierzonych w trybie administracyjnym w
ubiegłych latach

Zwrot pożyczki, która została udzielona innej spółce

Otrzymane odszkodowania za ukradziony samochód
Naliczone odsetki od należności handlowej

Koszty zużycia (amortyzacji) inwestycji w nieruchomości i prawa (wycenianych w cenach
nabycia)
Naliczone odsetki od należności z tytułu sprzedanego środka trwałego

Koszty utrzymania (w tym remontów, podatku od nieruchomości) inwestycji w
nieruchomości i prawa (wycenianych w cenach nabycia)

Przedawnione, umorzone oraz nieściągalne należności niedotyczące operacji finansowych -
jeżeli nie są objęte odpisem aktualizującym

Skutki aktualizacji wartości należności z innych tytułów niż operacje finansowe

Odpisy aktualizujące wartość poszczególnych składników aktywów obrotowych

Równowartość odpisu aktualizującego z powodu trwałej lub częściowej utraty wartości

ś

rodków trwałych, środków trwałych w budowie lub wartości niematerialnych i prawnych

Rozliczenie niedoboru uznanego za niezawiniony

Przekazanie składników majątku w formie darowizny część nieumorzona środków
trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, faktycznie poniesione koszty środków
trwałych w budowie

Przekazanie składników majątku w formie darowizny materiałów, towarów - wartość w
cenach zakupu (nabycia)

Utworzenie rezerw niefinansowych

Rozwiązanie niewykorzystanych rezerw niefinansowych
Zapłata za podatek VAT należny do US

MSFIR 2012_2013