Polski Ład – zmiany w podatkach Grant Thornton

Tzw. Polski Nowy Ład został zaprezentowany przez Prawo i Sprawiedliwość w sobotę 15
maja. Ważna część programu to zapowiadany „reset podatkowy”, czyli zmiany w
przepisach dotyczących podatków, zwłaszcza w PIT. Czy wprowadzone będą też zmiany w
VAT, CIT i innych podatkach?

Polski Ład a podatek liniowy

Wszystko wskazuje na to, że podatek liniowy dla osób prowadzących działalność gospodarczą zostanie
utrzymany na obecnym poziomie i na dotychczasowych zasadach.

Dla przedsiębiorców kluczowe wydają się jednak inne zmiany dotyczące składki zdrowotnej oraz kwoty wolnej od
podatku i to one realnie wpłyną na łączny poziom obciążeń podatkowych przedsiębiorców.

Polski Ład a kwota wolna od podatku i próg skali podatkowej

Po podwyższeniu limitu zbliżymy się do progów znajdujących się u naszych zachodnich sąsiadów. Przykładowo w
Niemczech w 2021 roku kwota wynosi 9744 €, a we Francji – 10 064 €, w Wielkiej Brytanii 12 500 £.

Podniesienie kwoty wolnej i progu drugiej skali podatkowej niewątpliwie zależy uznać za zmiany w dobrym
kierunku. Kwota wolna w Polsce od lat budziła kontrowersje z uwagi na fakt, że była niższa niż minimum
egzystencji. W dodatku od kilku lat mamy do czynienia z tzw. kwotą degresywną, która maleje wraz ze wzrostem
dochodów, a więc osoby lepiej zarabiające w ogóle nie mają kwoty wolnej.

Natomiast zmianą zdecydowanie niekorzystną jest zapowiadany brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej.
To w praktyce oznacza podwyższenie stawki podatku o 7,75 podstawy wyliczenia tej składki. W uproszczeniu
można powiedzieć, że to właśnie podwyższenie podatku o 7,75%. A zatem przy wyższej kwocie wolnej i wyższym
progu będziemy mieć do czynienia z dwiema wyższymi stawkami podatkowymi – tj. odpowiednio 24,75% i
39,75%, co czyni stawki podatkowe w Polsce bardzo wysokimi. Brak odliczenia składki zdrowotnej spowoduje
zniwelowanie korzyści dla osób średnio zarabiających oraz wyższe obciążenia dla osób lepiej zarabiających.

Polski Ład a podatek CIT

Polski Ład wskazuje również na pewne zmiany, które znajdą się w podatku CIT. Zabrakło jednak szczegółów, które
pozwoliłyby ocenić rzeczywisty wpływ tych zmian na sytuację przedsiębiorców.

Kluczowe zapowiadane zmiany to:

nowa ulga na automatyzację i robotyzację

rozszerzenie zakresu ulgi B+R oraz IP-BOX na kolejne etapy procesów

objęcie możliwością skorzystania z Podatku Estońskiego większej liczby ﬁrm

ulga podatkowa związana z IPO (wejściem na giełdę)

uproszczenia w zakresie cen transferowych

Polski Ład a wysokość i odliczanie składki zdrowotnej

Brak odliczenia od PIT składki zdrowotnej

Zmianą zdecydowanie niekorzystną, a jednocześnie taką, która nie wybrzmiała, gdyż została wpleciona w
wypowiedź premiera o systemie zdrowotnym, jest brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku. To w
praktyce oznacza podwyższenie stawki podatku o 7,75 podstawy wyliczenia tej składki. W uproszczeniu można
powiedzieć, że to właśnie podwyższenie podatku o 7,75%.

Koniec z ryczałtową składką zdrowotną dla przedsiębiorców

Dla wielu przedsiębiorców najważniejszą zmianą będzie brak możliwości opłacania ryczałtowej składki
zdrowotnej, której poziom obecnie to ok 380 zł. Zapowiedziana została zmiana mająca zrównać zasady jej
naliczania do tych obowiązujących w przypadku umowy o prace. W praktyce oznacza to, że jej poziom
odpowiadałby 9% dochodu. Realnie oznaczać to może wzrost efektywnej stopy opodatkowania dochodów z
działalności o blisko 9 punktów procentowych.

Polski Ład a działalność gospodarcza

W trakcie sobotniej konferencji skoncentrowano się przede wszystkim na prezentacji wpływu planowanych zmian
na sytuację osób zatrudnionych oraz emerytów i rencistów. Wbrew pozorom, istotnych zmian powinni
spodziewać się również przedsiębiorcy.

Mogłoby się wydawać, że z perspektywy przedsiębiorców niewiele się zmienia albo jest to wręcz zmiana
korzystna. Pozostać ma podatek liniowy, nie ma zapowiedzi zmian w zakresie daniny solidarnościowej, nie ma też
zapowiedzi zmian co do ZUS dla przedsiębiorców. Choć nie padło to wprost, pośrednio można wnioskować, że
kwota wolna będzie również dla przedsiębiorców, być może również tych korzystających z podatku liniowego co
byłoby również nowością bowiem obecnie

wybór podatku liniowego

oznacza automatycznie brak kwoty wolnej.

Kwota wolna dla podatku liniowego wydaje się, że na ten moment jest jednym ze znaków zapytania.

Dla przedsiębiorców kluczowa może okazać się zapowiedziana zmiana w zakresie składki zdrowotnej. Po pierwsze
składka nie ma być już ryczałtowa, ale ma być naliczana na zasadach analogicznych jak dla umów o pracę (9%
dochodu). W efekcie, wzrośnie ona dla tych, których dochody są na poziomie nieco powyżej 5 tys. zł miesięcznie.
Co jednak kluczowe, zgodnie z zapowiedzią Premiera Morawieckiego, która padła podczas prezentacji, składka
ma nie być odliczana od podatku co ma fundamentalne znaczenie.

W efekcie, mimo braku zmiany nominalnej stawki podatkowej i wprowadzeniu kwoty wolnej od dochodu i to na
wysokim poziomie, realnie poziom opodatkowania dla osób prowadzących działalność gospodarczą znacząco
wzrośnie.

Polski Ład a podatek VAT

Sobotnia konferencja wskazuje, że nie będzie wielu

zmian w podatku VAT

w ramach tzw. Polskiego Ładu.

Należy jednak zwrócić uwagę na dwie, jak się wydaje rewolucyjne zmiany:

. Brak opodatkowania VAT dla transakcji w ramach grup kapitałowych. Można to odczytywać jako

zapowiedź wprowadzenia podatkowych grup kapitałowych VAT na wzór podatkowych grup kapitałowych w
CIT.

. Możliwość opodatkowania podatkiem VAT instytucji ﬁnansowych (opcja opodatkowania).

Zmiany te mają, wg autorów Polskiego Ładu, zmniejszyć koszty i być zachętą dla lokowania inwestycji w Polsce i
należy obie ocenić pozytywnie, znów zastrzegając, że szczegółowe rozwiązania mogą tę ocenę znacząco
zmienić.

U D O ST Ę P N I J

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze
zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant
Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są
Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania
współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com.

WA Ż N Y F R AG M E N T

Kwota wolna od podatku zostanie podniesiona do 30 tys. PLN, natomiast próg skali
podatkowej - do 120 tys. PLN.

U D O ST Ę P N I J

WA Ż N Y F R AG M E N T

Oceniając poziom opodatkowania dochodów nie można patrzeć wyłącznie z perspektywy
płaconego podatku dochodowego. Poziom wynagrodzenia, który zostaje do dyspozycji danej
osoby zależy zarówno od PIT, jak i wysokości składek ZUS oraz składki zdrowotnej. Dla
większości osób kluczowym obciążeniem formalnie nie jest PIT, ale właśnie ZUS oraz składki
zdrowotne.

U D O ST Ę P N I J

WA Ż N Y F R AG M E N T

Przewrotnie można byłoby powiedzieć, że podatki dla przedsiębiorców nie wzrastają bo
pozostaje podatek liniowy 19% a na dodatek wprowadzana jest kwota wolna. Tyle tylko, że
ﬁnalnie efektywna stopa opodatkowania wzrośnie dla tych, których dochody są zbliżone do
7.000 zł miesięcznie lub są wyższe. Im wyższe dochody, tym zmiany bardziej dotkliwe

U D O ST Ę P N I J

S K O N T A K T U J S I Ę

Dariusz Gałązka

Partner, Biegły rewident

dariusz.galazka@pl.gt.com
+48 605 828 912

S P E C J A L I Z A C J E

Audyt podatkowy

Doradztwo podatkowe

Due Diligence

Inne artykuły z kategorii: Doradztwo podatkowe

Zobacz wszystkie

Doradztwo podatkowe

Polski Ład – zmiany w
podatkach

Tzw. Polski Nowy Ład został
zaprezentowany przez Prawo i
Sprawiedliwość w sobotę 15
maja. Ważna część programu to
zapowiadany „reset podatkowy”, czyli
zmiany w przepisach dotyczących
podatków, zwłaszcza w PIT. Czy
wprowadzone będą też zmiany w…

1 5. 0 5. 2 0 2 1

Doradztwo podatkowe

Ordynacja podatkowa:
Rodzaje i tryby kontroli
rozliczeń podatkowych

W poniższym artykule omówimy tryby
kontroli rozliczeń podatkowych
podatnika prowadzone w oparciu o
przepisy Ordynacji podatkowej.
Ordynacja podatkowa wyodrębnia w
zasadzie 3 tryby, które różnią się
między sobą stopniem sformalizowania,
zakresem weryﬁkowanych kwestii i
rozbudowaniem.…

1 2 . 0 5. 2 0 2 1

Doradztwo podatkowe

Wypłata zysku ze spółki
komandytowej zwolniona z
opodatkowania, ale pod
niełatwym warunkiem

Wypłaty zysków ze spółki
komandytowej będą zwolnione z
opodatkowania, ale warunek dwóch lat
liczony będzie w sposób zaskakujący i
niekorzystny dla podatników – wynika z
nowej wykładni Ministerstwa Finansów.

0 5. 0 5. 2 0 2 1

N E W S L E T T E R

Bądź na bieżąco: Najważniejsze
zmiany i ich omówienie co
tydzień na twojej skrzynce

Z A P I S Z M N I E

Wpisz swój adres e-mai

Usługi Grant

Thornton z obszaru:

Doradztwo

podatkowe
Skorzystaj z wiedzy

naszych ekspertów

Doradztwo podatkowe przy
połączeniach i przekształceniach

Reﬂektor Podatkowy –
automatyczna i masowa
weryﬁkacja kontrahentów

Szkolenia podatkowe

Procedury podatkowe

Polska Strefa Inwestycji

Działalność innowacyjna – ulga
B+R i IP Box

Podatek akcyzowy

Jednolity Plik Kontrolny (JPK)

Interpretacje indywidualne

Transgraniczne delegowanie
pracowników

Kontrola i postępowanie
podatkowe

Audyt podatkowy

Ceny transferowe

Najczęściej czytane

Doradztwo podatkowe

Koronawirus – usługi pomocowe

Tarcza Antykryzysowa.
Postulaty podatkowe
nieuwzględnione

Założenia planu antykryzysowego nie
zawierają wielu postulatów, o które
apelowali doradcy podatkowi i
organizacje przedsiębiorców. W zakresie
obszaru podatków przewiduje jedynie
przesunięcie terminu deklaracji PIT…

1 8. 0 3. 2 0 2 0

Audyt

Koronawirus – usługi pomocowe

Konsekwencje pandemii
koronawirusa dla
sprawozdań ﬁnansowych

Rozprzestrzenianie się koronawirusa
wpływa na ﬁrmy na całym świecie.
Jednostki muszą dokładnie rozważyć
konsekwencje księgowe tej sytuacji.
Przyjrzeliśmy się, jak epidemia może
wpłynąć na sprawozdania…

1 8. 0 3. 2 0 2 0

Kancelaria prawna

Koronawirus – usługi pomocowe

Niewykonanie umów w
czasach pandemii a
odpowiedzialność w obliczu
siły wyższej

Ponadprzeciętna absencja
pracowników, utrudnienia w transporcie,
ograniczenia prowadzenia działalności
w branży handlowej, zaburzenia
łańcucha dostaw, a także konieczność
realizacji szeregu wytycznych organów
w zakresie przeciwdziałania…

1 7. 0 3. 2 0 2 0

C O R A Z P O P U L A R N I E J S Z E

Barometr prawa

Ceny transferowe

Firmy rodzinne

Ochrona danych osobowych
(RODO)

Założenie i reorganizacja

biznesu