BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

UOM 29

CENA 149 ZŁ

BIB

LI

O

TEK
A

FIN
ANSO

W

O-KS

IĘGO

W

A

PO

D

ATKI
2014

WR
AZ

Z

K

O

MENT

ARZEM

Publikacja „PODATKI 2014” to kompendium wiedzy

dla służb finansowo-księgowych, doradców podatkowych

i każdego kto potrzebuje wiedzy z zakresu podatków.

Można w niej znaleźć najnowsze, ujednolicone wersje

ustaw m.in. o VAT, PIT, zryczałtowanym podatku

dochodowym, CIT oraz Ordynacji podatkowej,

które obowiązują w 2014 r.

PODATKI

2014

WRAZ

Z KOMENTARZEM

Podatki

2014

wraz z komentarzem

BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

Redaktor Naczelna Grupy Czasopism

Ewa Matyszewska

Redaktor prowadzący

Bogdan Świąder

Teksty ujednolicone opracował

Bogdan Świąder

Wydawca

Grzegorz Cherbetko

Korekta

Zespół

ISBN: 978-83-269-2724-9

Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel. [phone], faks 22 617 60 10

DTP: Leszek Ogrodowczyk

Druk: Drukarnia Read Me

Książka „Podatki 2014 wraz z komentarzem” chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opu-

blikowanych w książce bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z po-

wołaniem się na źródło. Informujemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo

Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie przy ul. Łotewskiej 9a w celu realizacji niniejszego

zamówienia oraz do celów marketingowych – przesyłania materiałów promocyjnych dotyczących innych

produktów i usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich danych, a także do wyrażenia

sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych. Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy,

że Państwa dane nie będą przekazywane bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.

3

Spis treści

1. Ustawa – Ordynacja podatkowa z 29 sierpnia 1997 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 3 lipca 2012 r. poz. 749 ze zm.) ......................................................................................................................................... str. 10

1a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji podatkowych z 24 grudnia 2002 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 190) ................................................................................................................................................................ str. 80
1b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu
informacji, które muszą być zawarte w rachunkach z 22 sierpnia 2005 r. (Dz.U. nr 165, poz.1373 ze zm.) ............................................. str. 83
1c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych z 22 sierpnia 2005 r.
(Dz.U. nr 165, poz. 1371 ze zm.) .............................................................................................................................................................................. str. 85
1d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia rodzajów deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków
komunikacji elektronicznej z 5 czerwca 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 669 ze zm.) ......................................................................................... str. 89
1e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego,
którymi powinny być opatrzone z 24 grudnia 2012 r. (Dz.U. z 2012 r. poz. 1537 ze zm.) ............................................................................. str. 92
1f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego
z 20 czerwca 2007 r. (Dz.U. nr 112, poz. 770 ze zm.) ......................................................................................................................................... str. 95

2. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r. poz. 361 ze zm.) .................................................................................................................................. str. 99

2a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów z 26 sierpnia 2003 r.

(Dz.U. nr 152, poz. 1475 ze zm.) ...................................................................................................................................................................... str. 192

2b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową
w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z 9 kwietnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 493) .................................................... str. 204
2c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób fizycznych w drodze oszacowania
oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób fizycznych w przypadku korekty zysków podmiotów
powiązanych z 10 września 2009 r. (Dz.U. nr 160, poz. 1267 ze zm.) ............................................................................................................. str. 205
2d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej
dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych z 31 maja 2006 r. (Dz.U. nr 98, poz. 677) ............................................................... str. 214
2e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników
podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych z 2 marca 2012 r. (Dz.U. z 2012 r. poz. 268) ........ str. 215
2f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów
(przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych z 4 listopada 2011 r.
(Dz.U. nr 246, poz. 1469) .......................................................................................................................................................................................... str. 216
2g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych
dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych z 16 marca 2010 r. (Dz.U. nr 57, poz. 362) ............ str. 216
2h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów
(przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych z 31 grudnia 2009 r.
(Dz.U. z 2010 r. nr 7, poz. 49) .................................................................................................................................................................................. str. 217

3. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z 15 lutego 1992 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 8 kwietnia 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.) .......................................................................................................................... str. 221

3a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową
w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych z 9 kwietnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 494) ..................................................... str. 292
3b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania
oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych
z 10 września 2009 r. (Dz.U. nr 160, poz. 1268 ze zm.) ...................................................................................................................................... str. 293
3c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej
dla celów podatku dochodowego od osób prawnych z 31 maja 2006 r. (Dz.U. nr 99, poz. 687) ................................................................ str. 302

4. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z 20 listopada 1998 r.
(Dz.U. nr 144, poz. 930 ze zm.) ................................................................................................................................................................................... str. 305

5. Ustawa o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 26 sierpnia 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.) ................................................................................................................ str. 369

5a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług,
oraz warunków stosowania stawek obniżonych z 23 grudnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1719) .............................................................. str. 491

4

Podatki 2014

5b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień
z 20 grudnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1722) .................................................................................................................................................. str. 496
5c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce
dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług z 16 grudnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1656) ......................................................... str. 503
5d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju z 16 grudnia 2013 r.
(Dz.U. z 2013 r. poz. 1662) ....................................................................................................................................................................................... str. 506
5e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur z 3 grudnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1485) .......................... str. 507
5f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia
rejestracyjnego z 6 kwietnia 2004 r. (Dz.U. nr 58, poz. 558 ze zm.) ................................................................................................................. str. 508
5g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie terminu zapłaty podatku od towarów i usług z tytułu importu towarów
z 26 października 2005 r. (Dz.U. nr 218, poz. 1842) ........................................................................................................................................... str. 509
5h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom z 29 czerwca 2011 r.
(Dz.U. nr 136, poz.797) .............................................................................................................................................................................................. str. 510
5i. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita
Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej z 24 grudnia 2009 r. (Dz.U. nr 224, poz. 1800 ze zm.) ...................................... str. 514
5j. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie trybu przyjmowania przez urzędy skarbowe kaucji gwarancyjnej składanej
przez podmioty, których przedmiotem działalności będzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym
z 19 kwietnia 2004 r. (Dz.U. nr 76, poz. 714) ........................................................................................................................................................ str. 516
5k. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących z 14 marca 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 363) ............................. str. 517
5l. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących
z 29 listopada 2012 r. (Dz.U. z 2012 r. poz. 1382) ............................................................................................................................................... str. 533
5ł. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących
z 27 grudnia 2010 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 163) .......................................................................................................................... str. 538
5m. Rozporządzenie Ministra Gospodarki w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące
z 27 sierpnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1076) ................................................................................................................................................. str. 539

6. Ustawa o podatku akcyzowym z 6 grudnia 2008 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 25 maja 2011 r. nr 108, poz. 626 ze zm.) ........................................................................................................................ str. 565

6a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego z 8 lutego 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 212 ze zm.) ......... str. 643
6b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie warunków stosowania niektórych zwolnień od podatku akcyzowego z 16 września 2013 r.
(Dz.U. z 2013 r. poz. 1109) .......................................................................................................................................................................................... str. 653
6c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dokumentu dostawy, ewidencji wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy
ze względu na ich przeznaczenie, warunków i sposobu ich zwrotu oraz środków skażających alkohol etylowy z 16 września 2013 r.
(Dz.U. z 2013 r. poz. 1108) ........................................................................................................................................................................................ str. 654
6d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dokumentacji i procedur związanych z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych
z 23 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 158, poz. 1065) .................................................................................................................................................... str. 661
6e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie ewidencji energii elektrycznej z 24 lutego 2009 r.
(Dz.U. nr 32, poz. 243 ze zm.) .......................................................................................................................................................................................... str. 670
6f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie warunków prowadzenia składów podatkowych oraz ewidencji przez podmioty
prowadzące składy podatkowe z 24 lutego 2009 r. (Dz.U. nr 32, poz. 231 ze zm.) ....................................................................................... str. 671
6g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie maksymalnych norm dopuszczalnych ubytków i dopuszczalnych norm zużycia wyrobów
akcyzowych z 24 lutego 2009 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 166 ze zm.) ........................................................................................... str. 673
6h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie norm dopuszczalnych ubytków wyrobów węglowych z 10 września 2013 r.
(Dz.U. z 2013 r. poz. 1087) ....................................................................................................................................................................................... str. 680
6i. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zabezpieczeń akcyzowych z 30 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 160, poz. 1076) .............. str. 681
6j. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia przypadków, w których stosuje się niższy poziom zabezpieczenia
akcyzowego, przypadków i warunków, w których obciążenie zabezpieczenia generalnego lub zwolnienie go z tego obciążenia
odnotowuje podmiot obowiązany do jego złożenia, oraz przypadków, w których nie odnotowuje się obciążenia zabezpieczenia
generalnego z 23 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 157, poz. 1059) ............................................................................................................................. str. 694
6k. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego z 23 sierpnia 2010 r.
(Dz.U. nr 158, poz. 1063) .......................................................................................................................................................................................... str. 695
6l. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego
z 30 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 159, poz. 1071 ze zm.) ........................................................................................................................................ str. 699
6ł. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przypadków, w których podmioty nie muszą spełniać dodatkowych warunków
uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego z 24 lutego 2009 r. (Dz.U. nr 32, poz. 232) ................................................. str. 719
6m. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie warunków dotyczących miejsca odbioru wyrobów akcyzowych z 19 sierpnia 2010 r.
(Dz.U. nr 156, poz. 1048) .......................................................................................................................................................................................... str. 719

Spis treści

5

6n. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie znakowania i barwienia wyrobów energetycznych z 20 sierpnia 2010 r.
(Dz.U. nr 157, poz. 1054) .......................................................................................................................................................................................... str. 720
6o. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy z 7 stycznia 2013 r.
(Dz.U. z 2013 r. poz. 56 ze zm.) ............................................................................................................................................................................... str. 720
6ó. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy
z 20 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 157, poz. 1055 ze zm.) ....................................................................................................................................... str. 749
6p. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu akcyzy od wyrobów akcyzowych z 20 sierpnia 2010 r.
(Dz.U. nr 157, poz. 1053) .......................................................................................................................................................................................... str. 750
6q. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie niektórych ewidencji wyrobów akcyzowych z 23 sierpnia 2010 r.
(Dz.U. nr 158, poz. 1062 ze zm.) .............................................................................................................................................................................. str. 752
6r. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wyrobów akcyzowych, w przypadku których podatnicy mogą stosować kwartalny
okres rozliczeniowy z 29 października 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1276) ..................................................................................................... str. 754
6s. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji umieszczanych w Systemie oraz w e-AD z 19 listopada 2010 r.
(Dz.U. nr 229, poz. 1501) .......................................................................................................................................................................................... str. 754
6t. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie postępowania w przypadku niedostępności Systemu oraz po przywróceniu jego dostępności,
a także określenia przypadku, w którym podmiot wysyłający ma obowiązek dokonania zmiany miejsca przeznaczenia wyrobów akcyzowych
z 13 grudnia 2010 r. (Dz.U. nr 241, poz. 1617) ........................................................................................................................................................... str. 756
6ta. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie trybu przekazania znaków akcyzy następcom prawnym lub podmiotom
przekształconym z 20 grudnia 2012 r. (Dz.U. z 2012 r. poz. 1522) .................................................................................................................. str. 757
6u. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzorów treści gwarancji bankowych i ubezpieczeniowych składanych jako zabezpieczenie
akcyzowe z 23 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 158, poz. 1064) ................................................................................................................................... str. 757
6ua. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie metod ustalania parametrów służących do określenia podstawy opodatkowania
piwa z 13 lutego 2009 r. (Dz.U. nr 32, poz. 224) ................................................................................................................................................. str. 761
6w. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji o liczbie papierosów poszczególnych marek i ilości tytoniu do palenia
oznaczonych maksymalną ceną detaliczną z 27 grudnia 2010 r. (Dz.U. nr 257, poz. 1734) ....................................................................... str. 762
6wa. Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży papierosów na rok 2014 z 25 listopada 2013 r.
(M.P. z 2013 r. poz. 962) ..................................................................................................................................................................................................................... str. 762
6x. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku akcyzowego, deklaracji w sprawie
przedpłaty akcyzy oraz informacji o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym z 29 października 2013 r.
(Dz.U. z 2013 r. poz. 1278) ....................................................................................................................................................................................... str. 763
6xa. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykazu i terytorialnego zasięgu działania urzędów celnych i izb celnych,
których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi do wykonywania zadań w zakresie akcyzy na terytorium kraju
z 13 lutego 2009 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 332) ............................................................................................................................ str. 764
6y. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykazu i terytorialnego zasięgu działania urzędów celnych i izb celnych,
których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi w zakresie spraw dotyczących znaków akcyzy z 13 lutego 2009 r.
(Dz.U. nr 32, poz. 221) ............................................................................................................................................................................................... str. 767
6ya. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie urzędowego sprawdzenia z 14 grudnia 2009 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 417) ................................................................................................................................................................ str. 768
6z. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie kontroli niektórych wyrobów akcyzowych z 7 maja 2010 r.
(Dz.U. nr 86, poz. 555 ze zm.) .................................................................................................................................................................................. str. 771

7. Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników z 13 października 1995 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 27 listopada 2012 r. poz. 1314 ze zm) .............................................................................................................................. str. 781

8. Ustawa o podatku od spadków i darowizn z 28 lipca 1983 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 17 czerwca 2009 r. nr 93, poz. 768 ze zm) ..................................................................................................................... str. 787

8a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie pobierania przez płatników podatku od spadków i darowizn z 18 grudnia 2006 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 143) .............................................................................................................................................................................................. str. 794
8b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków
i darowizn z 26 września 2011 r. (Dz.U. nr 216, poz. 1276) ................................................................................................................................ str. 796
8c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych z 18 grudnia 2006 r.
(Dz.U. nr 243, poz. 1762 ze zm.) ................................................................................................................................................................................. str. 797

9. Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych z 9 września 2000 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 10 czerwca 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.) ............................................................................................................................ str. 799

9a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych
z 16 grudnia 2008 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 179) .......................................................................................................................... str. 806

6

Podatki 2014

10. Ustawa o opłacie skarbowej z 16 listopada 2006 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 21 listopada 2012 r. poz. 1282 ze zm.) ............................................................................................................................ str. 809

10a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zapłaty opłaty skarbowej z 28 września 2007 r. (Dz.U. nr 187, poz. 1330) ........... str. 830

11. Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych z 12 stycznia 1991 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 1 czerwca 2010 r. nr 95, poz. 613 ze zm) ........................................................................................................................ str. 833

12. Ustawa o podatku tonażowym z 24 sierpnia 2006 r.
(Dz.U. nr 183, poz. 1353 ze zm.) ................................................................................................................................................................................. str. 847

12a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu prowadzenia przez przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych
podatkiem tonażowym wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z 21 czerwca 2013 r.
(Dz.U. z 2013 r. poz. 761) .......................................................................................................................................................................................... str. 851

13. Ustawa o doradztwie podatkowym z 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym
(tekst jednolity Dz.U. z 25 lutego 2011 r. nr 41, poz. 213) ................................................................................................................................................ str. 853

14. Ustawa o urzędach i izbach skarbowych z 21 czerwca 1996 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 31 maja 2004 r. nr 121, poz. 1267 ze zm.) ...................................................................................................................... str. 867

15. Ustawa o kontroli skarbowej z 28 września 1991 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 25 lutego 2011 r. nr 41, poz. 214 ze zm.) ......................................................................................................................... str. 871

16. Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi z 30 sierpnia 2002 r.
(tekst jednolity Dz.U. z 13 marca 2012 r. poz. 270 ze zm.) .................................................................................................................................... str. 895

7

W Ordynacji podatkowej rozszerzono sposób

wymiany informacji

Z inicjatywy Ministerstwa Finansów w październiku i listopadzie 2013 roku niektóre procedury zawarte w Ordyna-

cji podatkowej dostosowano do przepisów unijnych związanych z wymianą informacji oraz dochodzeniem podatków.

Większa nowelizacja nastąpi w drugim kwartale 2014 roku, gdy zostaną uchwalone zmiany w ustawie o informaty-

zacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.

Zmiany wprowadzone do ustawy Ordynacja podatkowa od
1 stycznia 2014 r. dotyczą dostosowania nazewnictwa do-
kumentów wystawianych w oparciu o ustawę o podatku od
towarów i usług. W związku z nowelizacją ustawy o VAT
w zakresie dokumentowania transakcji w Ordynacji zno-
welizowano przepis art. 87, który obecnie stanowi, że jeżeli
z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia
faktury, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są
obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wy-
stawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub
wykonanie usługi. Inne zmiany, które wprowadzono od
1 stycznia 2014 r., dotyczą wysokości równowartości rzeczy
ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które obo-
wiązują przy zastawie skarbowym, oraz obowiązującej w 2014
roku kary porządkowej nakładanej przez organy podatkowe.

Na podstawie dwóch obwieszczeń ministra finansów
z 26 sierpnia 2013 r. w sprawie wysokości kwoty wymienio-
nej w art. 41 § 1 i art. 262 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa
(M.P. z 2013 r. poz. 747 i 736) przy zastawie skarbowym kwo-
ta wzrosła z 12.300 zł do 12.400 zł, a w drugim przypadku
dotyczącym kary porządkowej pozostała na dotychczasowym
poziomie 2.800 zł.

Zawieszenie przedawnienia

Istotne zmiany zostały wprowadzone pod koniec zeszłego
roku, gdy od 15 października weszła w życie ustawa z 30
sierpnia 2013 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa,
ustawy – Kodeks karny skarbowy oraz ustawy Prawo celne
(Dz.U. z 2013 r. poz. 1149).

Na jej podstawie, jeżeli w sprawie podatnika zostanie wszczę-
te postępowanie karnoskarbowe, powodujące zawieszenie
terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego lub cel-
nego, podatnik będzie musiał być o tym fakcie powiadomio-
ny. Inaczej biegu terminu przedawnienia nie będzie.

Zmiana przepisów w tym zakresie to efekt wyroku Try-
bunału Konstytucyjnego z 2012 r. (sygn. akt P30/11),

który zakwestionował przepis Ordynacji podatkowej,
zawieszający termin przedawnienia zobowiązania w wy-
niku wszczęcia postępowania karnoskarbowego, o czym
podatnik nie był informowany. Brak precyzyjnych regula-
cji w zakresie wpływu postępowania karnokarbowego na
przedawnienie powodowało, że dochodziło do sytuacji, w
których podatnik przekonany o przedawnieniu, nie wie-
dząc o toczącym się postępowaniu karnym skarbowym nie
przechowywał już dokumentacji z tym związanej. Zobo-
wiązania podatkowe przedawniają się po upływie 5 lat,
licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności
podatku.

W efekcie nowelizacji organy podatkowe i celne mu-
szą wcześniej zawiadomić podatnika o zawieszeniu bie-
gu terminu przedawnienia. Zawiadomienie musi nastąpić
najpóźniej w terminie, w którym według zasad ogólnych
zobowiązanie to przedawniłoby się. W przeciwnym razie
organy nie będą mogły skutecznie powołać się na tę oko-
liczność, jako zawieszającą bieg terminu przedawnienia
podatku.

Współpraca międzynarodowa

Zmiany wprowadzone od 12 października 2013 r. dotyczą
również międzynarodowej współpracy pomiędzy admini-
stracjami podatkowymi na podstawie ustawy z 30 sierpnia
2013 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz usta-
wy o kontroli skarbowej (Dz.U. z 2013 r. poz. 1145). Prze-
pisy te zaimplementowały regulacje unijnej dyrektywy
Rady 2011/16/UE z 15 lutego 2011 r. w sprawie współpra-
cy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania. Zobo-
wiązują one organy podatkowe do współpracy ze swoimi
odpowiednikami w krajach UE, polegającej na wymianie
istotnych informacji dotyczących podatków, które stano-
wią dochód budżetu państwa oraz samorządu terytorial-
nego. Organy podatkowe będą mogły otrzymać dane od
unijnego urzędnika. Zmiany w przepisach o kontroli po-
datkowej i skarbowej wprowadzają możliwość uzyskania
przez polskie urzędy informacji z innych państw. Przed-

Bogdan Świąder

doradca podatkowy

8

Podatki 2014

stawiciele zagranicznych władz będą mogli brać udział
w czynnościach krajowych inspektorów.

Wniosek o doręczenie pisma pochodzący od obcej wła-
dzy organ wyznaczony będzie przekazywał naczelnikowi
urzędu skarbowego właściwemu ze względu na miejsce
zamieszkania lub siedzibę podmiotu, którego dotyczy
wniosek.

Organ podatkowy będą występować do władzy państwa UE
właściwej w sprawach podatkowych, z wnioskiem o do-
ręczenie pisma. Wnioski o doręczenie przekazywane będą
obcej władzy za pośrednictwem organu wyznaczonego przez
ministra finansów.

Przy wymianie informacji z innymi państwami UE organy
podatkowe będą mogły upoważnić pracowników do działania
w imieniu tego organu.

Wymiana nie obejmuje informacji:
• objętych przepisami Unii Europejskiej dotyczącymi współ-

pracy administracyjnej między państwami członkowskimi
w zakresie podatku od towarów i usług, ceł oraz podatku
akcyzowego,

• dotyczących składek na ubezpieczenie społeczne,
• dotyczących opłaty skarbowej,
• dotyczących należności wynikających z umów (np. wyna-

grodzenia za usługi użyteczności publicznej).

Zgodnie z przyjętymi zmianami przedstawiciele obcej
władzy będą mogli przebywać w siedzibach organów
podatkowych i w urzędach kontroli skarbowej, a ich
obecność będzie możliwa w postępowaniach podatko-
wych i kontrolnych – w tym celu będą zawierane poro-
zumienia.

Inspektor kontroli skarbowej będzie mógł powierzyć doko-
nywanie czynności kontrolnych pod swoim nadzorem upo-
ważnionym pracownikom, upoważnionym przedstawicielom
instytucji Unii Europejskiej w przypadku uczestniczenia
tych osób w kontroli środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej oraz upoważnionym na podstawie porozumień
przedstawicielom właściwych władz państw członkowskich
Unii Europejskiej.

Nowe przepisy upraszczają ponadto zasady wszczynania
i prowadzenia kontroli jednoczesnych, a pracownicy urzędów
kontroli skarbowej, urzędów skarbowych i izb skarbowych
będą zobowiązani do bezpośredniej wymiany informacji
w związku z kontrolami jednoczesnymi.

Trzeba pamiętać, że przepisy Ordynacji podatkowej okre-
ślające zasady doręczania pism będą odpowiednio sto-
sowane także do doręczania przez naczelników urzędów
skarbowych pism pochodzących od organów podatkowych
innych państw.

Drobne zmiany weszły też 21 listopada 2013 r. w wyniku
uchwalenia ustawy z 11 października 2013 r. o wzajem-
nej pomocy przy dochodzeniu podatków, należności cel-
nych i innych należności pieniężnych (Dz.U. z 2013 r. poz.

1289). Wprowadziła ona do Ordynacji przepis, zgodnie
z którym bieg terminu przedawnienia zobowiązania po-
datkowego nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawie-
szeniu z dniem doręczenia zawiadomienia o przystąpieniu
do zabezpieczenia w przypadkach określonych w art. 32a
§ 3 i art. 35 § 2 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji.

Zmiany w trakcie 2014 roku

Z obszernymi zmianami podatnicy zetkną się w drugim
kwartale 2014 roku, gdy zacznie obowiązywać ustawa z 10
stycznia 2014 r. o zmianie ustawy o informatyzacji dzia-
łalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz
niektórych innych ustaw – wejdzie w życie po upływie
3 miesięcy od dnia ogłoszenia (w momencie oddawania
tekstu do druku znajdowała się na etapie prac sejmowych).
Wprowadza ona system elektroniczny do kontaktów z po-
datnikami. Zostanie zdefiniowany portal podatkowy – jako
system teleinformatyczny administracji podatkowej służą-
cy do kontaktu organów podatkowych z podatnikami, płat-
nikami i inkasentami, a także ich następcami prawnymi
oraz osobami trzecimi, w szczególności do wnoszenia po-
dań, składania deklaracji oraz doręczania pism organów
podatkowych za pomocą środków komunikacji elektro-
nicznej.

Organ podatkowy będzie mógł zwrócić się do podatnika,
płatnika lub inkasenta o wyrażenie zgody na doręczanie pism
w formie dokumentu elektronicznego we wszystkich spra-
wach podatkowych załatwianych przez ten organ.

Będzie też mógł wezwać stronę lub inne osoby do złożenia
wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobi-
ście, przez pełnomocnika, na piśmie lub w formie dokumen-
tu elektronicznego, jeżeli jest to niezbędne do wyjaśnienia
stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy. Podania (żąda-
nia, wyjaśnienia, odwołania, zażalenia, ponaglenia, wnioski)
będą wnoszone pisemnie lub ustnie do protokołu, a także za
pomocą środków komunikacji elektronicznej przez elektro-
niczną skrzynkę podawczą organu podatkowego, utworzoną
na podstawie ustawy z 17 lutego 2005 r. o informatyzacji
działalności podmiotów realizujących zadania publiczne, lub
portal podatkowy.

Sprawy podatkowe załatwiane będą w formie pisemnej lub
w formie dokumentu elektronicznego. Oznacza to, że zasada
pisemności postępowania zostanie rozszerzona o możliwość
składania wniosków za pomocą Internetu.

Wszelkie czynności zostaną objęte możliwością wyko-
nywania w sposób cyfrowy np. decyzja będzie doręczana
stronie na piśmie lub za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.

Szczególnie będzie to ułatwienie, gdy organ podatkowy
zamierza dostarczyć pisma urzędowe. W celu doręczenia
pisma w formie dokumentu elektronicznego organ podatko-
wy prześle na adres elektroniczny adresata zawiadomienie
zawierające:
1) informację, że adresat może odebrać pismo w formie do-

kumentu elektronicznego;

Ordynacja podatkowa

9

2) wskazanie adresu elektronicznego, z którego adresat może

pobrać pismo i pod którym powinien dokonać potwierdze-
nia doręczenia pisma;

3) pouczenie dotyczące sposobu odbioru pisma, a w szcze-

gólności sposobu identyfikacji pod wskazanym adresem

elektronicznym w systemie teleinformatycznym organu
podatkowego, oraz informację o wymogu podpisania urzę-
dowego poświadczenia odbioru w sposób, o którym mowa
w art. 20a ustawy z 17 lutego 2005 r. o informatyzacji
działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.

10

Podatki 2014

1

Ustawa

z dnia 29 sierpnia 1997 r.

Ordynacja podatkowa

(tekst jednolity Dz.U. z 2012 r. poz. 749)

(zmiany: Dz.U. z 2012 r. poz. 848, poz. 1101, poz. 1342, poz. 1529; Dz.U z 2013 r. poz. 35, poz. 1027,

poz. 1036, poz. 1145, poz. 1149, poz. 1289)

1

Spis treści

Dział I. Przepisy ogólne (art. 1–12) ............................................................................................................................. str. 11
Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość (art. 13–20) .......................................................................................... str. 13

Rozdział 1. Organy podatkowe (art. 13–14) .......................................................................................................... str. 13
Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego (art. 14a–14p) ............................................................. str. 14
Rozdział 2. Właściwość organów podatkowych (art. 15–20) ............................................................................... str. 16

Dział IIa. Porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych (art. 20a–20r) ...................................................... str. 17
Dział III. Zobowiązania podatkowe (art. 21–119) ........................................................................................................ str. 19

Rozdział 1. Powstawanie zobowiązania podatkowego (art. 21–25) ...................................................................... str. 19
Rozdział 2. Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta (art. 26–32) ........................................................ str. 21
Rozdział 3. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych (art. 33–46) .................................................. str. 22
Rozdział 4. Terminy płatności (art. 47–50) ........................................................................................................... str. 25
Rozdział 5. Zaległość podatkowa (art. 51–52) ...................................................................................................... str. 26
Rozdział 6. Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna (art. 53–58) ...................................................................... str. 26
Rozdział 7. Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych (art. 59–67) ......................................................................... str. 27
Rozdział 7a. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych (art. 67a–67e) .................................................................. str. 30
Rozdział 8. Przedawnienie (art. 68–71) ................................................................................................................ str. 31
Rozdział 9. Nadpłata (art. 72–80) ......................................................................................................................... str. 32
Rozdział 9a. Podpisywanie deklaracji (art. 80a–80b) ............................................................................................ str. 36
Rozdział 10. Korekta deklaracji (art. 81–81c) ........................................................................................................ str. 36
Rozdział 11. Informacje podatkowe (art. 82–86) ................................................................................................... str. 37
Rozdział 12. Rachunki (art. 87–90) ....................................................................................................................... str. 38
Rozdział 13. Odpowiedzialność solidarna (art. 91–92) ......................................................................................... str. 38
Rozdział 14. Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych (art. 93–106) .............. str. 39
Rozdział 15. Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich (art. 107–119) ............................................................. str. 41

Dział IV. Postępowanie podatkowe (art. 120–271) ....................................................................................................... str. 44

Rozdział 1. Zasady ogólne (art. 120–129) ............................................................................................................ str. 44
Rozdział 2. Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego (art. 130–132) .................. str. 44
Rozdział 3. Strona (art. 133–138) .......................................................................................................................... str. 45
Rozdział 4. Załatwianie spraw (art. 139–143) ........................................................................................................ str. 46
Rozdział 5. Doręczenia (art. 144–154c) ................................................................................................................. str. 47
Rozdział 6. Wezwania (art. 155–160) .................................................................................................................... str. 49
Rozdział 7. Przywrócenie terminu (art. 161–164) ................................................................................................. str. 50
Rozdział 8. Wszczęcie postępowania (art. 165–171) ............................................................................................. str. 50
Rozdział 9. Metryki, protokoły i adnotacje (art. 171a–177) ................................................................................... str. 52
Rozdział 10. Udostępnianie akt (art. 178–179) ....................................................................................................... str. 52
Rozdział 11. Dowody (art. 180–200) ...................................................................................................................... str. 53
Rozdział 11a. Rozprawa (art. 200a–200d) .............................................................................................................. str. 55
Rozdział 12. Zawieszenie postępowania (art. 201–206) ........................................................................................ str. 55
Rozdział 13. Decyzje (art. 207–215) ...................................................................................................................... str. 56
Rozdział 14. Postanowienia (art. 216–219) ............................................................................................................. str. 57
Rozdział 15. Odwołania (art. 220–235) ................................................................................................................. str. 57
Rozdział 16. Zażalenia (art. 236–239) ................................................................................................................... str. 59
Rozdział 16a. Wykonanie decyzji (art. 239a–239j) ................................................................................................ str. 59
Rozdział 17. Wznowienie postępowania (art. 240–246) ........................................................................................ str. 59
Rozdział 18. Stwierdzenie nieważności decyzji (art. 247–252) ............................................................................. str. 61
Rozdział 19. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej (art. 253–257) ................................................................. str. 61

1

W tekście ujednoliconym przez redakcję

pogrubioną czcionką wyróżniono zmianę, które weszła w życie 1 stycznia 2014 r. na podstawie

ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2013 r. poz. 35) oraz kwoty obowiązujące w 2014 roku

na podstawie dwóch obwieszczeń Ministra Finansów z 26 sierpnia 2013 r. w sprawie wysokości kwoty wymienionej w art. 41 § 1 i art. 262

§ 1 ustawy – Ordynacja podatkowa (M.P. z 2013 r. poz. 747 i 736). Kursywą zostały zaznaczone odnośniki do uchylonych przepisów. Hasła

w klamrach pochodzą od redakcji.

11

1

Ordynacja podatkowa

DZIAŁ I

Przepisy ogólne

Art. 1. [Zakres ustawy] Ustawa normuje:

1) zobowiązania podatkowe;
2) informacje podatkowe;
3) postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i czyn-

ności sprawdzające;

4) tajemnicę skarbową.

Art. 2. [Stosowanie przepisów ustawy] § 1. Przepisy ustawy

stosuje się do:

1) podatków, opłat oraz niepodatkowych należności bu-

dżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, do których ustalania lub określania
uprawnione są organy podatkowe;

2) (uchylony);
3) opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w prze-

pisach o podatkach i opłatach lokalnych;

4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wy-

mienione w pkt 1, należących do właściwości orga-
nów podatkowych.

§ 2. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, przepisy

działu III stosuje się również do opłat oraz niepodatko-
wych należności budżetu państwa, do których ustale-
nia lub określenia uprawnione są inne niż wymienione
w § 1 pkt 1 organy.

§ 3. Organom, o których mowa w § 2, przysługują uprawnie-

nia organów podatkowych.

§ 4. Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pieniężnych

wynikających ze stosunków cywilnoprawnych oraz do
opłat za usługi, do których stosuje się przepisy o cenach.

Art. 3. [Słownik] Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) ustawach podatkowych – rozumie się przez to ustawy

dotyczące podatków, opłat oraz niepodatkowych na-

leżności budżetowych określające podmiot, przedmiot
opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego,
podstawę opodatkowania, stawki podatkowe oraz re-
gulujące prawa i obowiązki organów podatkowych,
podatników, płatników i inkasentów, a także ich na-
stępców prawnych oraz osób trzecich;

2) przepisach prawa podatkowego – rozumie się przez to

przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfiko-
wanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez
Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodo-
wych dotyczących problematyki podatkowej, a także
przepisy aktów wykonawczych wydanych na podstawie
ustaw podatkowych;

3) podatkach – rozumie się przez to również:

a) zaliczki na podatki,
b) raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego

przewidują płatność podatku w ratach,

c) opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe;

4) księgach podatkowych – rozumie się przez to księgi

rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozcho-
dów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia,
do celów podatkowych, na podstawie odrębnych prze-
pisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci;

5) deklaracjach – rozumie się przez to również zeznania,

wykazy oraz informacje, do których składania obo-
wiązani są, na podstawie przepisów prawa podatko-
wego, podatnicy, płatnicy i inkasenci;

6) ulgach podatkowych – rozumie się przez to przewidziane

w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odlicze-
nia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie
powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wy-
sokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, w rozumieniu
przepisów o podatku od towarów i usług, oraz innych
odliczeń stanowiących element konstrukcji tego podatku;

8

Art. 2 pkt 4 lit. a i b zmieniony ustawą z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U.

z 2012 r. poz. 1540). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2013 r.

9

Art. 2 pkt 10 dodany ustawą z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r.

poz. 1540). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2013 r.

10

Art. 3 ust. 1 i 2 zmieniony ustawą z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r.

poz. 1540). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2013 r.

Rozdział 20. Wygaśnięcie decyzji (art. 258–259) ................................................................................................... str. 62
Rozdział 21. Odpowiedzialność odszkodowawcza (art. 260–261) ......................................................................... str. 62
Rozdział 22. Kary porządkowe (art. 262–263) ....................................................................................................... str. 62
Rozdział 23. Koszty postępowania (art. 264–271) .................................................................................................. str. 63

Dział V. Czynności sprawdzające (art. 272–280) ........................................................................................................ str. 63
Dział VI. Kontrola podatkowa (art. 281–292) .............................................................................................................. str. 65
Dział VII. Tajemnica skarbowa (art. 293–305) ............................................................................................................ str. 70
Dział VIIa. Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami (art. 305a–305o) ............................................... str. 73

Rozdział 1. Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych (art. 305a) ............................................................ str. 73
Rozdział 2. Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych z państwami członkowskimi

Unii Europejskiej (art. 305b–305mb) ......................................................................................................................... str. 73

Rozdział 3. Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych o przychodach (dochodach)

z oszczędności (art. 305n–305o) ................................................................................................................................ str. 75
Dział VIII. Przepisy karne (art. 306) ........................................................................................................................... str. 76
Dział VIIIa. Zaświadczenia (art. 306a–306n) .............................................................................................................. str. 76
Dział IX. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe (art. 307–344) ............................. str. 78

Rozdział 1. Zasady w przepisach obowiązujących (art. 307–323) ......................................................................... str. 78
Rozdział 2. Przepisy przejściowe (art. 324–342) ................................................................................................... str. 78
Rozdział 3. Przepisy końcowe (art. 343–344) ........................................................................................................ str. 79

12

Podatki 2014

1

7) zwrocie podatku – rozumie się przez to zwrot róż-

nicy podatku lub zwrot podatku naliczonego w ro-
zumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,
a także inne formy zwrotu podatku przewidziane
w przepisach prawa podatkowego;

8) niepodatkowych należnościach budżetowych – ro-

zumie się przez to niebędące podatkami i opłatami
należności stanowiące dochód budżetu państwa lub
budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wyni-
kające ze stosunków publicznoprawnych;

9) działalności gospodarczej – rozumie się przez to

każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepi-
sów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym
wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną
działalność zarobkową wykonywaną we własnym
imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy
inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działal-
ności gospodarczej lub osoby wykonującej taką dzia-
łalność – do przedsiębiorców;

10) cenie transakcyjnej – rozumie się przez to cenę przed-

miotu transakcji zawieranej pomiędzy podmiotami
powiązanymi w rozumieniu przepisów prawa podat-
kowego dotyczących podatku dochodowego od osób
fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych
oraz podatku od towarów i usług;

11) podmiocie krajowym – rozumie się przez to podmiot

krajowy w rozumieniu przepisów prawa podatkowego
dotyczących podatku dochodowego od osób fizycz-
nych i podatku dochodowego od osób prawnych oraz
zagraniczny zakład, w rozumieniu tych przepisów,
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

12) podmiocie zagranicznym – rozumie się przez to pod-

miot zagraniczny w rozumieniu przepisów prawa
podatkowego dotyczących podatku dochodowego
od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób
prawnych oraz zagraniczny zakład podmiotu krajo-
wego w rozumieniu tych przepisów, położony poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

13) dokumencie elektronicznym – rozumie się przez to

dokument elektroniczny, o którym mowa w art. 3 pkt 2
ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dzia-
łalności podmiotów realizujących zadania publiczne
(Dz.U. Nr 64, poz. 565, z późn. zm.).

Art. 3a. [Deklaracje elektroniczne] § 1. Deklaracje określo-

ne w rozporządzeniu wydanym na podstawie § 3 mogą być
składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
§ 2. Organ podatkowy lub elektroniczna skrzynka podawcza

systemu teleinformatycznego administracji podatkowej po-
twierdza, w formie dokumentu elektronicznego, złożenie
deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

§ 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi,

w drodze rozporządzenia, rodzaje deklaracji, które mogą
być składane za pomocą środków komunikacji elektronicz-
nej, mając na względzie potrzebę stopniowego upowszech-
niania elektronicznej formy kontaktów z organami podat-
kowymi oraz częstotliwość składania deklaracji.

Art. 3b. [Forma deklaracji elektronicznych] § 1. Deklara-

cja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej
powinna zawierać:

1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte

we wzorze deklaracji określonym w odrębnych prze-
pisach,

2) jeden podpis elektroniczny.

§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w po-

rozumieniu z ministrem właściwym do spraw informaty-
zacji określi, w drodze rozporządzenia:

1) (uchylony);
2) sposób przesyłania deklaracji i podań za pomocą środ-

ków komunikacji elektronicznej;

3) rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny

być opatrzone poszczególne typy deklaracji lub po-
dań.

§ 3. Wydając rozporządzenie, o którym mowa w § 2, mini-

ster właściwy do spraw finansów publicznych powinien
uwzględnić:

1) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodno-

ści i niezaprzeczalności danych zawartych w dekla-
racjach i podaniach oraz potrzebę ich ochrony przed
nieuprawnionym dostępem;

2) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty

nadpłaty lub zwrotu podatku wynikających z deklara-
cji i rodzaj podatku, którego dotyczy deklaracja, a tak-
że wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu
określone w przepisach o podpisie elektronicznym,
w szczególności dotyczące weryfikacji podpisu i zna-
kowania czasem.

Art. 3c. (uchylony).

Art. 3d. [Deklaracje elektroniczne składane samorządom]

Składanie deklaracji za pomocą środków komunikacji elek-
tronicznej wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), sta-
roście, marszałkowi województwa regulują odrębne przepisy.

Art. 4. [Obowiązek podatkowy] Obowiązkiem podatkowym

jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana po-
winność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku
z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.

Art. 5. [Zobowiązanie podatkowe] Zobowiązaniem podat-

kowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobo-
wiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa,
województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości,
w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa
podatkowego.

Art. 6. [Podatek] Podatkiem jest publicznoprawne, nieod-

płatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne
na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy,
wynikające z ustawy podatkowej.

Art. 7. [Podatnik] § 1. Podatnikiem jest osoba fizyczna, oso-

ba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowo-
ści prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obo-
wiązkowi podatkowemu.
§ 2. Ustawy podatkowe mogą ustanawiać podatnikami inne

podmioty niż wymienione w § 1.

Art. 8. [Płatnik] Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba praw-

na lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości praw-

Ordynacja podatkowa

13

1

nej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego
do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go
we właściwym terminie organowi podatkowemu.

Art. 9. [Inkasent] Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba

prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowo-
ści prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku
i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatko-
wemu.

Art. 10. [Forma opodatkowania] § 1. Wprowadzenie zry-

czałtowanej formy opodatkowania nie pozbawia podatnika
możliwości dokonania wyboru opodatkowania na zasadach
ogólnych.
§ 2. Przepisu § 1 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe nie

przewidują możliwości wyboru przez podatnika formy
opodatkowania.

Art. 11. [Rok podatkowy] Rokiem podatkowym jest rok ka-

lendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej.

Art. 12. [Obliczanie terminów] § 1. Jeżeli początkiem ter-

minu określonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obli-
czaniu tego terminu nie uwzględnia się dnia, w którym zda-
rzenie nastąpiło. Upływ ostatniego z wyznaczonej liczby dni
uważa się za koniec terminu.
§ 2. Terminy określone w tygodniach kończą się z upływem

tego dnia w ostatnim tygodniu, który odpowiada począt-
kowemu dniowi terminu.

§ 3. Terminy określone w miesiącach kończą się z upływem

tego dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada począt-
kowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostat-
nim miesiącu nie było – w ostatnim dniu tego miesiąca.

§ 4. Terminy określone w latach kończą się z upływem tego

dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu
dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku
nie było – w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten
dzień.

§ 5. Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień

ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa
się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.

§ 6. Termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upły-

wem pismo zostało:

1) wysłane w formie dokumentu elektronicznego do or-

ganu podatkowego, a nadawca otrzymał urzędowe po-
twierdzenie odbioru;

2) nadane w polskiej placówce pocztowej operatora wy-

znaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada
2012 r. – Prawo pocztowe (Dz.U. poz. 1529) albo zło-
żone w polskim urzędzie konsularnym;

2

3) złożone przez żołnierza lub członka załogi statku mor-

skiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapita-
nowi statku;

4) złożone przez osobę pozbawioną wolności w admini-

stracji zakładu karnego;

5) złożone przez osobę aresztowaną w administracji

aresztu śledczego.

DZIAŁ II

Organy podatkowe i ich właściwość

Rozdział 1

Organy podatkowe

Art. 13. [Organ podatkowy] § 1. Organem podatkowym,

stosownie do swojej właściwości, jest:

1) naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu cel-

nego, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta
albo marszałek województwa – jako organ pierwszej
instancji;

2) dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej – jako:

a) organ odwoławczy odpowiednio od decyzji naczelni-

ka urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego,

b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrębnych

przepisów,

c) organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten

organ w pierwszej instancji;

3) samorządowe kolegium odwoławcze – jako organ

odwoławczy od decyzji wójta, burmistrza (prezy-
denta miasta), starosty albo marszałka wojewódz-
twa.

§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest

organem podatkowym – jako:

1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nie-

ważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany
lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia
– z urzędu;

2) organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach,

o których mowa w pkt 1;

3) organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących

ustalenia cen transakcyjnych;

4) organ właściwy w sprawach interpretacji przepisów

prawa podatkowego;

5) organ właściwy w sprawach informacji przekazy-

wanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędno-
ściowo-kredytowe o założonych i zlikwidowanych
rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej.

§ 3. Organami podatkowymi wyższego stopnia są organy od-

woławcze.

Art. 13a. [Nadanie uprawnień] Rada Ministrów może,

w drodze rozporządzenia, nadać uprawnienia organów po-
datkowych:

1) Szefowi Agencji Wywiadu,
2) Szefowi Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego,
3) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego,
4) Szefowi Służby Wywiadu Wojskowego,
5) Szefowi Służby Kontrwywiadu Wojskowego

– jeżeli jest to uzasadnione ochroną informacji niejawnych

i wymogami bezpieczeństwa państwa.

Art. 14. [Przetwarzanie danych] § 1. Minister właściwy do

spraw finansów publicznych sprawuje ogólny nadzór w spra-
wach podatkowych.

2

Art. 12 § 6 pkt 2 zmieniony ustawą z 23 listopada 2012 r. Prawo pocztowe (Dz.U. z 2012 r. poz. 1529). Zmiana weszła w życie 1 stycznia

2013 r.

14

Podatki 2014

1

§ 2. W ramach nadzoru, o którym mowa w § 1, minister

właściwy do spraw finansów publicznych w celu wy-
konywania ustawowych zadań, w szczególności zadań
analityczno-sprawozdawczych, może przetwarzać dane
wynikające z deklaracji podatkowych składanych do na-
czelników urzędów skarbowych oraz naczelników urzę-
dów celnych.

§ 3. Przetwarzanie danych, o którym mowa w § 2, odbywa się

z zachowaniem przepisów o ochronie danych osobowych
oraz tajemnic ustawowo chronionych.

Rozdział 1a

Interpretacje przepisów prawa podatkowego

Art. 14a. [Interpretacje ogólne] § 1. Minister właściwy do

spraw finansów publicznych dąży do zapewnienia jedno-
litego stosowania przepisów prawa podatkowego przez or-
gany podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, dokonując
w szczególności ich interpretacji, z urzędu lub na wniosek,
przy uwzględnieniu orzecznictwa sądów oraz Trybunału
Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedli-
wości (interpretacje ogólne); wnioskodawcą nie może być
organ administracji publicznej.
§ 2. Wniosek o wydanie interpretacji ogólnej powinien za-

wierać uzasadnienie konieczności wydania interpretacji
ogólnej, w szczególności:

1) przedstawienie zagadnienia oraz wskazanie przepisów

prawa podatkowego wymagających wydania interpre-
tacji ogólnej;

2) wskazanie niejednolitego stosowania przepisów prawa

podatkowego w określonych decyzjach, postanowie-
niach oraz interpretacjach indywidualnych wydanych
przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej
w takich samych stanach faktycznych lub zdarzeniach
przyszłych, oraz w takich samych stanach prawnych.

§ 3. Interpretację ogólną wydaje się, jeżeli w dniu złożenia

wniosku w sprawach, o których mowa w § 2 pkt 2, nie to-
czy się postępowanie podatkowe lub postępowanie kontro-
lne organu kontroli skarbowej albo od decyzji lub na posta-
nowienie nie zostało wniesione odwołanie lub zażalenie.

§ 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych po-

zostawia wniosek o wydanie interpretacji ogólnej bez
rozpatrzenia, jeżeli:

1) nie są spełnione warunki, o których mowa w § 2 i 3,

lub wniosek nie spełnia innych wymogów określonych
przepisami prawa, lub

2) przedstawione we wniosku zagadnienie jest przedmio-

tem interpretacji ogólnej i stan prawny nie uległ w tym
zakresie zmianie.

§ 5. W sprawie pozostawienia wniosku o wydanie interpretacji

ogólnej bez rozpatrzenia wydaje się postanowienie, na które
służy zażalenie. Postanowienie nie zawiera danych identyfi-
kujących stronę postępowania, w którym wydano decyzję,
postanowienie lub interpretację indywidualną, wskazaną we
wniosku o wydanie interpretacji ogólnej. Przepisy rozdzia-
łów 14 i 16 działu IV stosuje się odpowiednio.

§ 6. Prawo dostępu do akt sprawy wydania interpretacji ogól-

nej nie obejmuje danych identyfikujących stronę postę-
powania, w którym wydano decyzję, postanowienie lub
interpretację indywidualną, wskazaną we wniosku o wy-
danie interpretacji ogólnej.

§ 7. Na pisemne żądanie ministra właściwego do spraw

finansów publicznych organy podatkowe oraz organy
kontroli skarbowej przekazują niezwłocznie akta doty-
czące wskazanych we wniosku o wydanie interpretacji
ogólnej decyzji, postanowień oraz interpretacji indywi-
dualnych.

§ 8. Opłata podlega zwrotowi wyłącznie w przypadku wy-

dania interpretacji ogólnej. Zwrot opłaty następuje
w terminie 7 dni od dnia opublikowania interpretacji
ogólnej.

§ 9. W sprawach dotyczących wydawania interpretacji ogól-

nych na wniosek przepisy art. 14d, art. 14f, art. 120,
art. 121 § 1, art. 125, art. 129, art. 130, art. 135–137,
art. 140, art. 143, art. 165a, art. 168, art. 169 § 1–2,
art. 170 i art. 171 oraz przepisy rozdziału 5, 6, 10 i 23
działu IV stosuje się odpowiednio.

§ 10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych

w celu usprawnienia obsługi wnioskodawców może,
w drodze rozporządzenia, upoważnić podległe organy
do wydawania, jako organ pierwszej instancji, postano-
wień o których mowa w § 5, oraz wykonywania czyn-
ności, o których mowa w § 7, określając jednocześnie
właściwość rzeczową oraz miejscową upoważnionych
organów.

§ 11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, bio-

rąc pod uwagę zapewnienie sprawności postępowania,
określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku o wy-
danie interpretacji ogólnej, który zawiera dane identyfi-
kujące wnioskodawcę, dane wskazane w § 2, oraz spo-
sób uiszczenia opłaty.

Art. 14b. [Interpretacje indywidualne] § 1. Minister wła-

ściwy do spraw finansów publicznych, na pisemny wniosek
zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie,
pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (inter-
pretację indywidualną).
§ 2. Wniosek o interpretację indywidualną może dotyczyć

zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych.

§ 3. Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidual-

nej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłe-
go oraz do przedstawienia własnego stanowiska w spra-
wie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia
przyszłego.

§ 4. Wnioskujący o wydanie interpretacji indywidualnej skła-

da oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej
za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego ob-
jęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia
wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania
podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kon-
trolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym za-
kresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty
w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub
organu kontroli skarbowej. W razie złożenia fałszywe-
go oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie
wywołuje skutków prawnych.

§ 5. Nie wydaje się interpretacji indywidualnej w zakresie

tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złoże-
nia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego
się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, po-
stępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej albo

BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

UOM 29

CENA 149 ZŁ

BIB

LI

O

TEK
A

FIN
ANSO

W

O-KS

IĘGO

W

A

PO

D

ATKI
2014

WR
AZ

Z

K

O

MENT

ARZEM

Publikacja „PODATKI 2014” to kompendium wiedzy

dla służb finansowo-księgowych, doradców podatkowych

i każdego kto potrzebuje wiedzy z zakresu podatków.

Można w niej znaleźć najnowsze, ujednolicone wersje

ustaw m.in. o VAT, PIT, zryczałtowanym podatku

dochodowym, CIT oraz Ordynacji podatkowej,

które obowiązują w 2014 r.

PODATKI

2014

WRAZ

Z KOMENTARZEM