CIT – koszty uzyskania przychodów

Przykład 1 – koszty pośrednie i bezpośrednie

Spółka Alfa zajmująca się wyrobem konstrukcji stalowych otrzymała w styczniu 2016 r., od miasta
Gdańsk, zlecenie na wybudowanie hali stalowej. W związku z otrzymanym zleceniem Spółka w roku
2016:

1) zapłaciła koszty dozoru budowlanego, które wyniosły 35.000 zł

2) poniosła koszty zużytych materiałów podczas montażu hali w kwocie 134.000 zł,

3) poniosła koszty prac montażowych w wysokości 58.000,00,

4) zapłaciła za prenumeratę czasopisma branżowego na rok 2017 r. w kwocie 570,00

5) poniosła koszty wynajmu biura wraz z mediami w kwocie 12.500,00

6) zapłaciła kierownikowi budowy kwotę 7.500,00 za nadzór kierowniczy nad budową

7) zapłaciła wynagrodzenia pracowników administracyjnych 34.500,00

8) zapłaciła ubezpieczenie biura za okres 05/2016 – 04/2017 w kwocie 7.500,00

Z kolei w roku 2017 r. spółka:

1) poniosła koszty zużytych materiałów podczas montażu hali w kwocie 44.000 zł,

2) poniosła koszty prac montażowych w wysokości 68.000,00,

3) poniosła koszty wynajmu biura wraz z mediami w kwocie 7.500,00

4) zapłaciła wynagrodzenia pracowników administracyjnych 14.500,00

Budowa została budowa zakończona i odebrana w dniu 30.03.2017 r. , co zostało potwierdzone
stosownym protokołem oraz wystawioną fakturą na kwotę netto 560.000 zł

Ustal ile wyniosły koszty pośrednie i bezpośrednie w podziale na lata 2016 i 2017 oraz ile wynoszą
KUP roku 2016 i 2017?

Przykład 2 – proporcjonalne ustalanie KUP

Wspólnota mieszkaniowa uzyskuje przychody z wynajmu lokali użytkowych innym podmiotom
(opodatkowane) oraz z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w szczególności z tytułu uzyskanych
opłat za lokale od mieszkańców (zwolnione). Udział przychodu opodatkowanego w ogólnej sumie
przychodów wynosi 76,00%.

W roku 2016 wspólnota poniosła następujące rodzaje kosztów wspólnych (wspólne dla obydwu
źródeł przychodów):

a)

koszty eksploatacji nieruchomości

156.200 zł

b)

koszty wykonanych remontów oraz

90.500 zł

c)

koszty administracyjne

45.200 zł

Poza tym, wspólnota poniosła koszty (pozostałe koszty) przypisane do źródeł przychodów na
podstawie dokumentów źródłowych w wysokości:

Źródło przychodów

Wartość kosztów

Wynajem lokali użytkowych

123.300 zł

Gospodarka zasobami mieszkaniowymi

78.600 zł

Polecenie do wykonania:

Ustal wartość poszczególnych rodzajów kosztów roku 2016, które jednostka powinna przypisać do
poszczególnych źródeł przychodów.

Przykład 3 – wycena kosztów wyrażonych w walutach obcych

Spółka Gama zajmująca się importem wyrobów medycznych w miesiącu lutym 2014 r. dokonała m.in.
poniższych operacji (płatne przelewem):

1) otrzymała fakturę z dnia 10.02.2014 r. od niemieckiego kontrahenta za pośrednictwo w

sprzedaży kontrahentowi francuskiemu produktów Gama na kwotę 1.250 EUR,

2) otrzymała fakturę z dnia 14.02.2014 r. za pobyt dyrektora Spółki w hotelu podczas podróży

służbowej na kwotę 656 GBP,

3) otrzymała fakturę z dnia 16.02.2014 r. za zakupione usługi marketingowe od dostawcy

szwajcarskiego na kwotę 15.000 CHF,

4) otrzymała fakturę z dnia 14.02.2014 r. za prowizję pośrednika bułgarskiego na kwotę 1.000

BGN

5) wystawiła fakturę sprzedaży w dniu 9.02.2014 r. odbiorcy niemieckiemu na kwotę 2.356

EURO

Dokonaj wyceny operacji wyrażonych w walutach obcych zarówno dla potrzeby prawa bilansowego,
jak i podatkowego dobierając odpowiednie kursy z tabel publikowanych przez NBP

Tabela średnich kursów walut NBP – wybrane dni lutego 2014 r.

Waluta

Dzień

06

07

08

09

10

11

12

13

14

15 16 17

EUR

4,2140 4,2039

4,2219 4,2139 4,2208 4,2139 4,1918

4,2316

GBP

5,0928 5,0898

5,0988 5,0899 5,0935 5,0899 5,0911

5,0987

CHF

3,4499 3,4489

3,4510 3,4520 3,4410 3,4315 3,4411

3,4312

BGN

2,1546 2,1601

2,1602 2,1599 2,1589 2,1499 2,1500

2,1503