KARTA PODATKOWA

PODSTAWA PRAWNA:

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o
zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne
- Rozdział 3 (Karta podatkowa)

PODMIOT PODATKU:

Podmiotem podatku opłacanego w formie karty
podatkowej są wyłącznie osoby fizyczne (w tym
spółki cywilne osób fizycznych) prowadzące
określony w ustawie rodzaj działalności
gospodarczej.

Opodatkowanie kartą podatkową przyznawane
jest wyłącznie na wniosek podatników do
właściwego urzędu skarbowego nie później niż do
20 stycznia roku bieżącego (na formularzu PIT-
16).

Osoby fizyczne mogą skorzystać z tej formy opodatkowania, jeżeli:
- złożą odpowiedni wniosek do naczelnika urzędu
skarbowego (deklarację PIT 16 – nie później niż
do dnia 20 stycznia roku podatkowego),
- we wniosku wskażą prowadzenie działalności
wymienionej w załączniku nr 3 do ustawy,
- nie korzystają z usług osób nie zatrudnionych przez
siebie na podstawie umowy o pracę, jak i innych
przedsiębiorstw, z wyjątkiem usług specjalistycznych,
- małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym
samym zakresie,
- nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie
odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym,
- nie prowadzą innych rodzajów działalności,
- pozarolnicza działalność gospodarcza nie jest
prowadzona poza terytorium RP,
- nie przekroczą określonego limitu zatrudnienia

.

PRZEDMIOT PODATKU:

Zryczałtowanym podatkiem dochodowym opłacanym w formie
karty objęte są następujące rodzaje działalności (art. 23):
- usługowa lub wytwórczo-usługowa,
- detaliczny handel artykułami spożywczymi, rolnymi i
ogrodniczymi,
- obnośny i obwoźny handel artykułami
przemysłowymi,
- działalność gastronomiczna,
- usługi transportowe,
- usługi rozrywkowe,
- sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach,
- działalność wykonywana w ramach niektórych tzw.
wolnych zawodów (pielęgniarka, położna, weterynarz),
- opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi,
- usługi edukacyjne.

PODSTAWA OPODATKOWANIA:

Podstawa opodatkowania kształtowana jest przez
szereg czynników, praktycznie pozostaje nią
dochód lub przychód osiągany przez podatnika z
danego rodzaju działalności.

Podatek dochodowy w formie karty podatkowej
podatnik obniża o kwotę składki na powszechne
ubezpieczenie zdrowotne (nie więcej niż 7,75%
podstawy wymiaru tej składki) o ile nie została
odliczona od podatku dochodowego.

STAWKI PODATKU:

Stawki podatkowe określane są kwotowo, a ich wysokość
uzależniona jest od następujących czynników:
- rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
- liczby zatrudnionych pracowników,
- liczby mieszkańców miejscowości w której
prowadzona jest działalność gospodarcza.

System stawek karty podatkowej bazuje na ponad 100
typach działalności pogrupowanych w rodzaje działalności.
Stawki karty podatkowej precyzuje załącznik nr 3 do
ustawy.
Do 30 listopada danego roku Minister Finansów ma
obowiązek obwieszczenia tych stawek na rok następny .

W przypadku zbiegu kilku rodzajów działalności
prowadzonych w różnych zakresach lub różnych
miejscowościach, dla których przewidziano różne wysokości
stawek karty podatkowej, wysokość podatku

dochodowego

w

formie karty podatkowej ustala się według stawki właściwej
dla tego zakresu działalności i miejscowości, dla których
przewidziana jest stawka najwyższa.

Stawki karty podatkowej podlegają corocznie podwyższeniu
w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen
konsumpcyjnych towarów i usług w okresie pierwszych
trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w
stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego.

ULGI PODATKOWE:

Podatnik rozliczający się kartą podatkową nie ma prawa do żadnych
ulg i odliczeń z wyjątkiem odliczenia od podatku zapłaconej składki
na ubezpieczenie zdrowotne.

Możliwości obniżenia stawki podatkowej przedstawia art. 27:
- dla podatników, którzy ukończyli 60 rok życia lub są
inwalidami (orzeczony min. lekki stopień
niepełnosprawności), wykonujących działalność
usługową i wytwórczo-usługową oraz transportową
osobiście – do 20%,
- dla podatników zatrudniających inwalidów,
wykonujących działalność usługową i wytwórczo-
usługową – do 10% na każdego inwalidę,

- na wniosek podatnika, za zgodą urzędu skarbowego,
mogą być przyznawane obniżki kwot podatku sięgające
50% wartości zobowiązania. Prawo do obniżki podatku
przysługuje w szczególnie uzasadnionych przypadkach
związanych z nieadekwatnością stawek ustalonych w
rozporządzeniu względem skali prowadzonej
działalności gospodarczej,
- dla podatników wykonujących usługi samodzielnie,
będąc zatrudnionymi na pełnym etacie w innych
przedsiębiorstwach – o 80% (z wyłączenie powyższych
ulg),
- za szczególną formę preferencji podatkowych uznać
należy możliwość przekroczenia limitu zatrudnienia:

• do 6 osób – dla działalności prowadzonej na terenach objętych szczególnie

wysokim bezrobociem strukturalnym,

• do 5 osób – jeżeli podatnik prowadzący gospodarstwo rolne wykonuje

równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą w miejscowości o
liczbie mieszkańców do 5.000,

• do 3 osób – w latach 2003-2005.

ZWOLNIENIA PODATKOWE:

Zgodnie z art. 24 podatnicy są zwolnieni od
następujących obowiązków:

- prowadzenia ksiąg rachunkowych,
- składania zeznań podatkowych,
- składania deklaracji o wysokości uzyskanego

dochodu,

- wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.